金仙珍

摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象越來越嚴重，為有效地對經(jīng)濟腐敗進行監(jiān)督和打擊，經(jīng)濟責任審計應(yīng)運而生，實踐證明，經(jīng)濟責任審計對經(jīng)濟腐敗有著嚴厲的打擊力度。當前，經(jīng)濟審計工作中的重點是要切實降低和解決經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險，并采取有點措施進行防范。筆者立足工作實踐，對經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的成因，以及防范措施進行研究，僅供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟；審計風(fēng)險；打擊力度；有效措施

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

近年來，我國在科技領(lǐng)域與經(jīng)濟領(lǐng)域都取得了巨大的發(fā)展成果，經(jīng)濟責任審計也是當前工作的重點。所謂的經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，是指因為審計人員審計的局限性或是其他原因，造成的審計虛假、不公平問題。審計風(fēng)險，不可避免的會出現(xiàn)在經(jīng)濟責任審計的整個過程中，這是我們應(yīng)該也必須面對的現(xiàn)實問題。鑒于此，本文圍繞這一課題進行研究與論述，希望能夠為相關(guān)人員的工作提供幫助。

一、發(fā)生經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的原因

1.審計人員綜合素質(zhì)不高

目前的經(jīng)濟責任審計工作較為復(fù)雜，涉獵范圍較廣，對審計工作人員有著更高的要求，一方面，審計人員要具備專業(yè)的財務(wù)知識，具有財政預(yù)算能力，另一方面，審計人員還要具有一定的管理學(xué)知識，并能夠熟練的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)以及現(xiàn)代科技產(chǎn)品的使用方法。除此以外，審計人員還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，尤其是要具有一定的職業(yè)謹慎度，若審計人員職業(yè)道德缺乏，或是職業(yè)謹慎度較低，在其工作過程中，必然無法保證審計工作的質(zhì)量。

2.審計項目眾多，但審計力量不足

經(jīng)濟責任審計具有突發(fā)性，對時效性有著一定的要求，經(jīng)常會出現(xiàn)突發(fā)性審計工作，這會打亂原有的審計計劃，也會出現(xiàn)審計力量不足的情況，無法及時完成經(jīng)濟責任審計工作。同時，一項審計工作的完成需要較長的時間，因此，審計人員在進行某項審計工作時，無法在短時間內(nèi)開展新的審計工作，導(dǎo)致審計工作人員的數(shù)量無法滿足突發(fā)性審計工作。除上述原因外，在當前的經(jīng)濟責任審計工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)與資產(chǎn)使用、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)保值、資產(chǎn)增值的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計工作人員在審計工作中，無法對所有內(nèi)容一一進行審計，然后出現(xiàn)漏審的情況，最終導(dǎo)致審計結(jié)果不夠科學(xué)、不夠完整，增加審計風(fēng)險[1]。

3.審計評價不準確

對被審計對象經(jīng)濟責任的履行進行評價與審核，這一過程中，必然會涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部的切身利益，若是無法做到公平、公正、客觀，則必然會發(fā)生訴訟風(fēng)險，筆者將訴訟風(fēng)險分為四種，第一種：評價過多，即評價內(nèi)容超出審計部門規(guī)定的審計范圍；第二種：過多的評價了審計內(nèi)容中，沒有提及的經(jīng)濟事項，或是在證據(jù)不夠充分的情況下進行盲目評價；第三種：審計那些證據(jù)尚不充足的事項，雖然具有一定的證據(jù)，但是證據(jù)不足以支撐審計評介；第四種：審計用詞、審計用語不恰當，若是在審計工作展開的后期，發(fā)現(xiàn)審計人員存在違規(guī)違紀行為，并且是在承擔審計工作期間，則會對審計單位的形象造成不利影響，引發(fā)審計風(fēng)險。

4.經(jīng)濟責任的界定難度較大

眾所周知，經(jīng)濟責任的劃分較為復(fù)雜，可以分為前任責任、現(xiàn)任責任，以及個人責任與集體責任，但是在審計過程中，想要明確責任歸屬是十分困難的，對于一些模式的經(jīng)濟責任，審計人員無法將某一具體的責任劃歸為前任還是現(xiàn)任，也無法確認責任歸屬于個人還是集體，甚至存有更為復(fù)雜的情況，如違規(guī)違紀行為，不僅是前任負責人的行為，也是領(lǐng)導(dǎo)集體的決策，此時，無論是將責任劃分給前任負責人還是前任集體，雙方都會相互推諉，不便于審計工作的責任劃分。此外，那些因為決策失誤導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，在追究其責任時，其行政責任的界定也是較為中庸與模糊的。所以，審計人員在界定個人經(jīng)濟責任時，也會由于雙方或是多方的推諉現(xiàn)象無法對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任進行界定，同時，還增加了審計的風(fēng)險[2]。

二、經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的防范措施

1.增強審計工作人員的風(fēng)險意識職業(yè)素養(yǎng)

審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德對審計工作而言有著重要的影響，審計工作量大、工作范圍廣，這要求審計人員具有良好的職業(yè)道德與一定的業(yè)務(wù)能力。因此，設(shè)計部門要加強對審計工作人員的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技能，提升審計人員的職業(yè)道德，加強審計人員的風(fēng)險意識。

2.嚴格執(zhí)行審前承諾制度

在審計工作開始之前，必須要求審計對象與相關(guān)財會人員簽訂審計承諾書，并簽字畫押，保證在審計過程中，所提供的材料和數(shù)據(jù)都是真實可靠的并且完整的，對于重要的審計資料，要保證其來源的合法性。同時，審計小組的組長，也需要進行書面保證，承擔由于審計工作存在問題導(dǎo)致的不良后果，并且承諾嚴格遵守相關(guān)的規(guī)章制度進行操作，并將具體的工作落實到每一位審計人員，避免出現(xiàn)互相推諉責任的情況發(fā)生。

3.在經(jīng)濟責任審計前開展全面調(diào)查

審計前期的調(diào)查工作，是增加審計工作中群眾評議環(huán)節(jié)的有效途徑，是民主監(jiān)督與審計監(jiān)督兩者的結(jié)合，能夠進一步預(yù)防與抵御審計風(fēng)險。其中，可以邀請被審計單位中的領(lǐng)導(dǎo)和職工代表參加審計開始之前的座談會，由這些代表對單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任履行情況作出評價，并對單位財務(wù)核算情況進行了解。審計前期的調(diào)查，能夠促使審計機構(gòu)對被審計對象有充分的了解，可以保證審計方案的科學(xué)性、合理性[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，本文圍繞這一課題，首先分析了經(jīng)濟責任審計風(fēng)險發(fā)生的原因，并提出了預(yù)防和解決風(fēng)險的具體措施。我國經(jīng)濟在快速發(fā)展，在這一過程中，經(jīng)濟責任審計工作也愈加復(fù)雜和繁瑣，因此，審計風(fēng)險不可避免，因此，審計機構(gòu)要正視審計工作中存在的風(fēng)險，嚴格根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進行審計操作，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李月仙.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計風(fēng)險及其控制研究[D].云南大學(xué)，2016.

[2]梁小琴.內(nèi)部經(jīng)濟責任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范研究——以高校為例[J].中國集體經(jīng)濟，2012，3：155-156.

[3]汪立元，顧曉敏.基于現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的國企高管經(jīng)濟責任審計風(fēng)險及其防范[J].上海經(jīng)濟研究，2011，8：99-105.