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        淺議中期財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題及改進(jìn)

        2017-05-30 01:49:25楊斌
        中國(guó)商論 2017年16期
        關(guān)鍵詞:人員素質(zhì)信息化

        楊斌

        摘 要:財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)人員參謀作用發(fā)揮的重要載體,既是財(cái)務(wù)人員服務(wù)成果和能力體現(xiàn),也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者管理和決策的重要參考依據(jù)。然而,在實(shí)際工作中,部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析并不重視,特別是月度、季度等中期財(cái)務(wù)分析,要么可有可無(wú),要么就表論事,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量很差,財(cái)務(wù)人員的價(jià)值不能得到很好地體現(xiàn),不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況,存在的問(wèn)題無(wú)法快速得到解決,從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與預(yù)期目標(biāo)存在較大差異。本文簡(jiǎn)要闡述了開(kāi)展中期財(cái)務(wù)分析的意義,探究了企業(yè)中期財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及其影響,對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析,并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

        關(guān)鍵詞:中期財(cái)務(wù)分析 信息化 分析體系 人員素質(zhì)

        中圖分類號(hào):F231.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)06(a)-080-02

        中期財(cái)務(wù)分析是以月度、季度等中期財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ),結(jié)合其他相關(guān)資料,對(duì)報(bào)告期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),為企業(yè)管理者提供管理和決策參考。開(kāi)展中期財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)之一,是中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分,是企業(yè)階段性信息的綜合反映,也是財(cái)務(wù)管理向企業(yè)管理升華的重要紐帶。

        1 企業(yè)開(kāi)展中期財(cái)務(wù)分析的意義

        1.1 及時(shí)為報(bào)告使用者提供決策有用的信息

        決策有用的信息是指報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)人員所披露的信息有所反映,并在幫助企業(yè)選擇決策方案、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到了積極作用。決策有用性主要表現(xiàn)為信息的及時(shí)性、相關(guān)性和可靠性,是報(bào)告使用者對(duì)信息質(zhì)量的基本要求。報(bào)告期越短,所披露的信息越有用,越能夠及時(shí)、客觀的反映企業(yè)現(xiàn)狀。

        1.2 及時(shí)準(zhǔn)確地揭示企業(yè)報(bào)告期問(wèn)題的實(shí)質(zhì)

        隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)推進(jìn),財(cái)務(wù)及相關(guān)信息也在不斷地發(fā)生變化,企業(yè)在不同時(shí)期可能呈現(xiàn)出不一樣的問(wèn)題,即使是同一個(gè)問(wèn)題,若不及時(shí)處理,也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的推移而逐步升級(jí)。通過(guò)縮短報(bào)告期間,利用中期財(cái)務(wù)分析將靜態(tài)信息動(dòng)態(tài)化,在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)準(zhǔn)確地揭示企業(yè)階段性問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。

        1.3 促進(jìn)管理者快速且有效地提出應(yīng)對(duì)措施

        信息的使用者,特別是企業(yè)管理者能夠在第一時(shí)間通過(guò)中期財(cái)務(wù)分析獲得全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱,有助于管理者對(duì)信息正確判斷并快速反應(yīng),提出應(yīng)對(duì)措施,將現(xiàn)實(shí)問(wèn)題解決于萌芽狀態(tài),有助于決策者理性分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì),看清經(jīng)濟(jì)形勢(shì),把握好企業(yè)航行之舵。

        1.4 有助于財(cái)務(wù)人員的能力提升和價(jià)值體現(xiàn)

        參與中期財(cái)務(wù)分析撰寫(xiě),有助于財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)人力資源、投資發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、營(yíng)銷管理等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位地了解,是財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作向全面預(yù)算、投融資等財(cái)務(wù)管理工作提升的重要途徑。通過(guò)中期財(cái)務(wù)分析,向企業(yè)管理者及時(shí)提出有用的信息和可行的建議,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的參謀助手作用,充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的價(jià)值所在。

        2 企業(yè)中期財(cái)務(wù)分析工作的現(xiàn)狀及影響

        2.1 中期財(cái)務(wù)分析的工作現(xiàn)狀

        2.1.1 報(bào)告報(bào)送不及時(shí)

        在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中,反應(yīng)速度是企業(yè)快速成長(zhǎng)的重要條件,企業(yè)信息傳遞速度越快,就越容易在競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)。然而,當(dāng)前仍有不少企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告,要在次月中旬才能完成,待逐級(jí)匯總形成集團(tuán)層面的月度報(bào)告,時(shí)間已經(jīng)到次月月底了。本就以具有滯后性的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)所做的財(cái)務(wù)分析,再次延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間,導(dǎo)致分析報(bào)告失去了其應(yīng)有價(jià)值,甚至可能誤導(dǎo)管理者作出錯(cuò)誤的決策。

        2.1.2 報(bào)告內(nèi)容不完整

        一些企業(yè)的中期財(cái)務(wù)分析缺乏完整的體系,財(cái)務(wù)人員出于交差而僅就財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列,既沒(méi)有從企業(yè)全局著眼,將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)有機(jī)結(jié)合,也沒(méi)有從實(shí)用出發(fā),揭示企業(yè)不同時(shí)期的不同問(wèn)題,分析方法單一,分析內(nèi)容不完整,有的企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告中甚至不具有財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容,很難引起信息使用者對(duì)報(bào)告的重視。

        2.1.3 財(cái)務(wù)分析不深入

        部分企業(yè)的中期財(cái)務(wù)分析浮于表面,就表說(shuō)事,就數(shù)論數(shù),沒(méi)有深入挖掘數(shù)據(jù)背后的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)分析不深入,無(wú)法通過(guò)分析提出有價(jià)值的信息,難以找到問(wèn)題的根源,幫助信息使用者作出正確的判斷。

        2.2 財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)的影響

        2.2.1 分析結(jié)論與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)

        一是與企業(yè)現(xiàn)實(shí)脫節(jié),反映靜態(tài)歷史數(shù)據(jù)且滯后的財(cái)務(wù)分析,與持續(xù)變化的動(dòng)態(tài)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)嚴(yán)重不符;二是與企業(yè)管理脫節(jié),以報(bào)表為依據(jù),就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)的分析,難以與企業(yè)管理找到契合點(diǎn);三是與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)脫節(jié),財(cái)務(wù)分析多以指標(biāo)分析為主,盈利性、成長(zhǎng)性、發(fā)展性指標(biāo)在中期財(cái)務(wù)分析中變化不大,難以透過(guò)指標(biāo)數(shù)據(jù)剖析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)質(zhì);四是與企業(yè)整體脫節(jié),財(cái)務(wù)人員在分析時(shí),往往對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行獨(dú)立分析,忽視了指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系;五是與動(dòng)態(tài)發(fā)展脫節(jié),財(cái)務(wù)人員多以指標(biāo)數(shù)據(jù)的表象分析眼前的狀況,沒(méi)有站在全局、發(fā)展、戰(zhàn)略的高度分析指標(biāo)變化。

        2.2.2 企業(yè)管理與決策缺乏依據(jù)

        信息是企業(yè)管理和決策的基礎(chǔ),而財(cái)務(wù)部門所提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告則是信息傳遞的重要載體。信息因滯后和不實(shí)而誤導(dǎo)使用者,使其難以作出科學(xué)判斷,管理者因無(wú)法采信脫離實(shí)際的信息,在企業(yè)管理和決策時(shí)難免會(huì)帶有主觀臆斷的成分,憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理、靠“拍腦袋”決策,與現(xiàn)代企業(yè)管理大相徑庭。

        2.2.3 戰(zhàn)略目標(biāo)偏差與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大

        實(shí)施全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中確保戰(zhàn)略目標(biāo)落地的有效手段。企業(yè)通過(guò)發(fā)展規(guī)劃將長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)階段化、步驟化,進(jìn)而形成年度預(yù)算目標(biāo),而季度、月度預(yù)算分解則是對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)的具體化、準(zhǔn)確化,從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的可操作性。但中期預(yù)算執(zhí)行情況若不能通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)、準(zhǔn)確地反映,執(zhí)行偏差不能被快速修正,年度預(yù)算目標(biāo)的全面完成很可能會(huì)受到影響,長(zhǎng)此以往,將導(dǎo)致企業(yè)偏離既定的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo),加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

        3 中期財(cái)務(wù)分析存在問(wèn)題的原因分析及改進(jìn)措施

        3.1 中期財(cái)務(wù)分析存在問(wèn)題的原因分析

        3.1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

        (1)人員配備不合理,致工作忙于應(yīng)付。當(dāng)前,仍有一些企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位人員配置不合理,特別是非上市中小企業(yè),一是受領(lǐng)導(dǎo)用人觀念的影響,財(cái)務(wù)人員因配備不到位而承擔(dān)著多個(gè)崗位的工作;二是受薪酬待遇、工作環(huán)境等因素的影響,財(cái)務(wù)人員流動(dòng)頻繁,崗位工作經(jīng)常因人員缺位而調(diào)整。財(cái)務(wù)人員將大部分時(shí)間都用在了日常的基礎(chǔ)工作上,很少有精力參與財(cái)務(wù)管理,致使中期財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高,很難滿足信息使用者的需求。

        (2)揭示問(wèn)題不重視,挫傷工作積極性。要想做好財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)人員確實(shí)需要花費(fèi)一定精力。然而,并非所有的管理者都會(huì)重視財(cái)務(wù)管理,能夠關(guān)注財(cái)務(wù)分析成果。個(gè)別管理者更多的是如何從客觀的角度尋找原因,財(cái)務(wù)人員多次在中期財(cái)務(wù)分析中反復(fù)揭示的主觀問(wèn)題,一直無(wú)法得到有效解決,久而久之,財(cái)務(wù)人員因積極性被挫傷而懈怠。

        3.1.2 自身能力不足

        (1)分析方法不當(dāng),難以反映關(guān)注要點(diǎn)。有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員為簡(jiǎn)化工作,不論是在月度、季度、半年還是年度財(cái)務(wù)分析時(shí),都采用同一套分析模式,簡(jiǎn)單地采用某一種分析方法進(jìn)行分析,讓讀者感覺(jué)分析報(bào)告千篇一律,索然無(wú)味。另外,部分償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、收現(xiàn)能力等指標(biāo)運(yùn)用在月度、季度財(cái)務(wù)分析中,分析結(jié)果變化不明顯,難以通過(guò)上述指標(biāo)充分揭示信息使用者平常所關(guān)注的要點(diǎn)。

        (2)溝通能力不足,分析問(wèn)題缺乏深度。有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員在作財(cái)務(wù)分析之前,沒(méi)有同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源、投資發(fā)展、營(yíng)銷管理等部門進(jìn)行充分溝通,收集報(bào)告期內(nèi)反映企業(yè)管理各要素的非財(cái)務(wù)信息,僅以歷史數(shù)據(jù)加工形成的財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù),通過(guò)比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,對(duì)貨幣計(jì)量結(jié)果進(jìn)行粗淺分析,引起財(cái)務(wù)指標(biāo)變化的根本原因,財(cái)務(wù)信息背后的員工、市場(chǎng)、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)等非財(cái)務(wù)因素的變化,在財(cái)務(wù)分析中未見(jiàn)披露。

        3.2 改進(jìn)中期財(cái)務(wù)分析的對(duì)策措施

        3.2.1 充分認(rèn)識(shí)中期財(cái)務(wù)分析的重要性

        一是企業(yè)管理層要能夠充分認(rèn)識(shí)中期財(cái)務(wù)分析在運(yùn)營(yíng)管理中的作用,要對(duì)中期財(cái)務(wù)分析工作有足夠的重視,通過(guò)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)分析制度和激勵(lì)約束機(jī)制,把中期財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的方法和手段,積極組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的配合,幫助、支持財(cái)務(wù)分析人員熟悉各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程,及時(shí)、準(zhǔn)確的提供非財(cái)務(wù)信息,為財(cái)務(wù)分析人員創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境。二是財(cái)務(wù)分析人員要認(rèn)識(shí)到做好中期財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮作用的最好途徑,要努力做好中期財(cái)務(wù)分析,不斷提高分析質(zhì)量。

        3.2.2 提高企業(yè)管理的信息化應(yīng)用程度

        企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,充分利用當(dāng)前的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人力資源、行政辦公等各自獨(dú)立的信息系統(tǒng)資源進(jìn)行全方位整合,形成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息集成體系,實(shí)現(xiàn)資源共享。在減輕各部門信息處理工作量的同時(shí),提升財(cái)務(wù)分析人員收集信息資源的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

        3.2.3 建立適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際,在不同的分析期間建立適應(yīng)管理和決策需要的財(cái)務(wù)分析模型,形成以專項(xiàng)分析、月度分析、季度分析、半年分析和年度分析為一體的財(cái)務(wù)分析體系。其中,專項(xiàng)分析是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等發(fā)生重大變化的情況,或因某項(xiàng)決策需要臨時(shí)所做的專門性分析;月度、季度和半年度財(cái)務(wù)分析,要重點(diǎn)圍繞全面預(yù)算執(zhí)行情況,從年初預(yù)算關(guān)注的要點(diǎn)出發(fā),設(shè)立預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),利用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等不同分析方法,對(duì)各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及同比、環(huán)比變化情況等進(jìn)行定性、定量分析,提出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差、存在的問(wèn)題根源和改進(jìn)意見(jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時(shí)召開(kāi)月度、季度專題分析會(huì),針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,研究提出解決方案,有針對(duì)性的下達(dá)糾偏的任務(wù)和考核措施,從而確保全年目標(biāo)任務(wù)的完成和企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

        3.2.4 合理配備企業(yè)財(cái)務(wù)分析崗位人員

        企業(yè)要根據(jù)信息化利用程度、財(cái)務(wù)人員能力狀況,合理設(shè)定財(cái)務(wù)崗位,安排崗位人員,選擇綜合分析能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)分析崗位工作,保證財(cái)務(wù)分析質(zhì)量要求。

        3.2.5 有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

        企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),重視對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力培養(yǎng)。首先,培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)判斷能力,要能夠從眾多的資料信息中進(jìn)行篩選并作出正確判斷,確保財(cái)務(wù)分析結(jié)論準(zhǔn)確可靠;其次,培養(yǎng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員的核算、報(bào)表能力,要能夠客觀地反映企業(yè)真實(shí)情況,確保財(cái)務(wù)分析人員及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù);最后,培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析人員的溝通協(xié)作能力,要能夠較好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的無(wú)縫對(duì)接,確保財(cái)務(wù)分析人員與各部門之間的信息對(duì)稱。

        4 結(jié)語(yǔ)

        中期財(cái)務(wù)分析在企業(yè)日常管理和決策中的作用不言而喻。因此,企業(yè)要從制度保障、體系建設(shè)、人員配備、信息傳遞、人才培養(yǎng)等各方面入手對(duì)中期財(cái)務(wù)分析的環(huán)境、手段和方法加以改進(jìn),以提高分析質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

        參考文獻(xiàn)

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        [2] 向晉哲.財(cái)務(wù)分析方法與財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題[J].企業(yè)管理者,2016(11).

        [3] 杜新坤.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家, 2016(36).

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