江麗麗

摘 要：出于對項目資金來源專款專用、項目建設(shè)地域限制、項目管理人員合理調(diào)配等因素的考慮，母公司需要子公司在子公司場地上進行代建工程項目的業(yè)務(wù)，較容易造成母公司和子公司之間業(yè)務(wù)資金的關(guān)系混亂。為了有效地推動工程建設(shè)的實施，提升工程建設(shè)的管理水平，最大程度確保建筑工程質(zhì)量，保證工程項目的順利進行，本文對母公司項目資金管理和資金核算，以及子公司項目資金核算和資金管理進行了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：母子公司 項目資金 資金管理 資金核算

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-087-02

1 母公司項目資金管理和資金核算

子公司在子公司現(xiàn)場為母公司代建項目資金屬于關(guān)聯(lián)資金往來，在母子公司的財務(wù)資金管理和核算上容易出現(xiàn)以下幾個問題：第一，母公司項目部門把項目委托給子公司之后，沒有全身心全程跟蹤項目，容易造成項目進度緩慢，帶來項目占用資金時間過長的問題；第二，母公司內(nèi)部財務(wù)審核方式比較放松，沒有強硬的監(jiān)督體制，母公司財務(wù)部門的監(jiān)管力度還不夠；第三，母公司項目部門和財務(wù)部門之間缺乏溝通協(xié)作，使得往來的賬款管理工作不具有時效性，沒有辦法有效實施資金核算和資金管理的力度；第四，賬務(wù)管理人員的責(zé)任心不夠強，對于母子公司之間的賬務(wù)往來沒有及時清算，項目竣工之后，項目涉及的財務(wù)還沒有及時結(jié)算，往來的賬款大多屬于掛賬狀態(tài)。因此，母公司的項目建設(shè)和資金管理需要從以下幾個方面入手。

1.1 明確母子公司雙方在資金使用方面的權(quán)利和義務(wù)

在項目建設(shè)之前，雙方應(yīng)該根據(jù)項目的情況簽訂協(xié)議，明確雙方在資金使用方面和往來過程中的權(quán)利和義務(wù)，明確資金往來制度，明確資金管理和核算的內(nèi)容，規(guī)范資金管理中和資金核算行為，促使其能夠按照預(yù)定的資金管理和核算實施項目。例如：增加的簽證單費用簽字權(quán)歸屬問題，只有經(jīng)母公司審批過的簽證單才能給予結(jié)算；母公司在把項目資金撥付給子公司之后，子公司必須?？顚Ｓ?，不能挪作他用，若因此影響項目建設(shè)進度，造成的損失應(yīng)由子公司全權(quán)負責(zé)；在收到母公司可以支付款項的批示后，子公司發(fā)現(xiàn)因建設(shè)方?jīng)]有完全按照合同要求執(zhí)行需整改的問題沒有及時整改時，子公司可以要求建設(shè)方按合同要求執(zhí)行，否則不予支付款項。

1.2 加強對子公司的管理力度，重視資金管理

母公司的運作模式不管是母公司撥款，還是子公司貸款產(chǎn)生的利息，在整個資金管理中都有著重要的作用。母公司應(yīng)該重視子公司代建母公司項目的資金管理和核算，要結(jié)合實際情況綜合考慮各方面的因素，采取具有針對性的預(yù)防措施，提升項目資金管理的效率，確保項目資金核算的準(zhǔn)確性，避免子公司資金運用風(fēng)險。

母公司還要認真審查子公司項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，明確在項目建設(shè)中資金的比例，對于資金的流向要核查清楚，避免出現(xiàn)項目資金浪費的情況。

母公司還要在資金支出給子公司后，借助母公司的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)，了解子公司的資金使用情況，確保專款專用，對于項目剩余的資金統(tǒng)一調(diào)度使用，通過宏觀調(diào)控的手段加速資金的周轉(zhuǎn)，促使資金管理工作的順利開展。

1.3 工程項目竣工之后要移交管理

母公司應(yīng)該重視財務(wù)竣工決算、項目內(nèi)部控制審計、財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、工程檔案四個方面的管理，從這四個方面加強對項目竣工的移交管理。

母公司應(yīng)從子公司代建項目的實際情況出發(fā)組織第三方中介機構(gòu)進行財務(wù)竣工決算，確保代建項目建設(shè)費用歸集的科學(xué)性、合理性。同時也要進行項目內(nèi)部控制審計，查找組織結(jié)構(gòu)建設(shè)中不合理費用發(fā)生的地方，母公司要及時催促子公司改進不合理的地方，對于不是項目內(nèi)的費用應(yīng)剔除，并由子公司自行承擔(dān)。在財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)方面，要認真檢查財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的清單，明確財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的次數(shù)和金額，母公司還要掌握子公司代建項目過程中產(chǎn)生的檔案，確保檔案的完整性和合理性，對于檔案不合理的情況及時改正。

2 子公司的項目資金核算和資金管理

2.1 組織建設(shè)

子公司的組織建設(shè)可以從以下幾個方面入手。

（1）子公司要按照相關(guān)的規(guī)定，委托具有資質(zhì)的設(shè)計院設(shè)計施工圖，然后再進行公開招標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工等方面的工作，在中標(biāo)方辦理有關(guān)的工程許可證后，子公司要將工程建設(shè)作為重點，認真研究代建項目的實際情況和項目特點。為確保項目的有效實施，指派專人作為項目負責(zé)人對項目的施工情況進行監(jiān)督，嚴格按照施工圖紙施工、嚴格控制預(yù)算、確保工程的質(zhì)量。

（2）每周向母公司報告施工進度和資金的具體用處，并提供相應(yīng)的進度形象照片。在母公司監(jiān)督的前提下做好自身監(jiān)督，結(jié)合實際的情況做好相應(yīng)的風(fēng)險管理，對于母公司撥付的資金，其流向、使用都要詳細記錄。

（3）子公司還要加強內(nèi)部各個部門之間的協(xié)作溝通，將財務(wù)管理融入到項目合同條例中，組織相關(guān)的部門對資金使用進行審核，做好相應(yīng)的資金風(fēng)險防范措施，確保資金運用在可控的范圍內(nèi)。

（4）一些涉及貸款的項目，子公司需要定期向母公司匯報貸款工程的進度和資金的使用情況，還需要根據(jù)母公司的資金情況，對貸款項目進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保不會對母公司的運轉(zhuǎn)造成影響。

（5）對于特殊問題要及時向母公司項目管理部門匯報。施工過程中可能會碰到超出合同范圍的內(nèi)容，此時子公司不能擅自主張，應(yīng)在向母公司項目管理部門匯報并得到批示后再執(zhí)行。

（6）子公司應(yīng)該高度重視檔案和手續(xù)的審查與移交，建立健全的檔案手續(xù)管理制度，將責(zé)任落實到人頭，以便后續(xù)相關(guān)權(quán)證的辦理。

2.2 項目資金核算

母子公司之間具有密不可分的關(guān)系，但是從法律的角度來講母子公司各自的法人是不同的。因此，子公司在代建項目中的核算不能作為母公司的代建基建項目，應(yīng)該增加總賬資產(chǎn)的單獨核算，歸納總結(jié)所有項目達到預(yù)計狀態(tài)前的工程建設(shè)成本，同母公司一同協(xié)議，規(guī)定出符合國家政策的項目管理費，剔除那些不屬于項目成本的費用，這筆費用主要來源于子公司自身的業(yè)務(wù)、廣告宣傳、職工薪資。工程項目竣工之后要按照規(guī)定辦理竣工結(jié)算和成本結(jié)轉(zhuǎn)，針對子公司貸款建設(shè)這一問題，母公司還本付息的項目資金按照子公司的日常貸款業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理即可，將母公司的每期貸款本息進行核算。

2.3 爭取當(dāng)?shù)仨椖拷ㄔO(shè)的政府補助資金

目前很多政府為加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級促進經(jīng)濟平穩(wěn)快速發(fā)展會鼓勵企業(yè)進行適當(dāng)?shù)募几模⒔o予一定額度的政府補助。作為子公司應(yīng)積極了解此方面的政策，為企業(yè)爭取項目補助資金。

3 結(jié)語

綜上所述，母子公司之間的項目資金管理和審核是一項非常復(fù)雜的工作，除了專業(yè)的合同、制度管理之外，財務(wù)人員的專業(yè)水平也會成為影響資金管理和核算的因素。因此，不論是子公司還是母公司都需要加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)技能，促使財務(wù)人員充分了解母子公司之間的資金往來情況，結(jié)合實際編制合理的財務(wù)報表。同時母子公司還應(yīng)該提高資金管理和核算意識，結(jié)合代建項目的實際情況，制定具有針對性的預(yù)防措施，為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻

[1] 牛曉莎.A投資公司資金財務(wù)平臺的設(shè)計與實施[D].山東大學(xué)， 2015.

[2] 劉國梅.淺議子公司代建母公司項目資金的管理與核算[J].經(jīng)營管理者，2016（04）.

[3] 孫玉剛.萬達集團資金管理模式研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

[4] 盧明輝.房地產(chǎn)企業(yè)集團母子公司財務(wù)管控探析[J].企業(yè)研究，2014（14）.

[5] 周玉貴.宏達集團母子公司管理控制研究[D].電子科技大學(xué)， 2014.