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        淺議商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

        2017-05-30 15:40:03程明
        中國(guó)商論 2017年24期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理目標(biāo)商業(yè)銀行建議

        程明

        摘 要:財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一定要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而變化,明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也是非常重要的。商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)作為最重要的金融機(jī)構(gòu)主體,其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立有很重要的意義。本文分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo),并提出了相關(guān)建議。

        關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 分析 建議

        中圖分類(lèi)號(hào):F830.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)08(c)-020-02

        作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu),在我國(guó)已經(jīng)加入WTO的背景下,競(jìng)爭(zhēng)不僅來(lái)自國(guó)內(nèi),更會(huì)來(lái)自國(guó)外,競(jìng)爭(zhēng)也將要越來(lái)越激烈,明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才能更好地助推商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

        1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用

        商業(yè)銀行的目標(biāo)為通過(guò)先進(jìn)的管理和優(yōu)良的商品服務(wù)達(dá)到獲利的狀態(tài)。這是一種雙重目標(biāo),為社會(huì)大眾滿足其需要是商業(yè)銀行存在的前提,而商業(yè)銀行能夠獲得利潤(rùn)的能力又是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的必要條件。這種雙重目標(biāo)是統(tǒng)一的不可或缺的。

        為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo),財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:符合經(jīng)濟(jì)學(xué)常理來(lái)編制商業(yè)銀行預(yù)算;科學(xué)地分配資金;依法組織收入,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,努力減少不必要的浪費(fèi),提高資金的使用效率;加強(qiáng)內(nèi)部控制;及時(shí)、準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。通過(guò)各種手段,發(fā)展和限制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理行為,保證國(guó)家法律、法規(guī)、政策的有效遵循,確保商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中具有重要的作用。一是,導(dǎo)向作用。能夠引導(dǎo)商業(yè)銀行的行為不偏離商業(yè)銀行的目標(biāo),不論是眼前的還是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。二是,激勵(lì)作用。能夠激勵(lì)所有人為了商業(yè)銀行未來(lái)能夠更好而努力奮斗。三是,凝聚作用。能夠讓全體員工與領(lǐng)導(dǎo)者一樣,以行為家,行榮我榮,行辱我辱。四是,考核作用。能夠?qū)T工和領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。

        2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分析

        財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是商業(yè)銀行通過(guò)財(cái)務(wù)管理希望達(dá)到的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有以下幾種具有討論意義的目標(biāo)。

        2.1 利潤(rùn)最大化

        利潤(rùn)最大化,就是收入減去費(fèi)用所得到的利潤(rùn)能夠達(dá)到最大值。利潤(rùn)最大化目標(biāo)具有如下缺點(diǎn):(1)利潤(rùn)是指商業(yè)銀行一定時(shí)期收入與費(fèi)用的差額,沒(méi)有考慮投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值。經(jīng)濟(jì)學(xué)所謂利潤(rùn)是指商業(yè)銀行總收益減去總成本,但是成本包括會(huì)計(jì)成本和機(jī)會(huì)成本,利潤(rùn)最大化只考慮了會(huì)計(jì)利潤(rùn)而沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。而且這只是在年終決算日時(shí)點(diǎn)的利潤(rùn),未將每一筆收入和支出均折現(xiàn),所以未考慮時(shí)間價(jià)值。(2)沒(méi)有反映產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系。由于利潤(rùn)屬于收入與支出相減,容易產(chǎn)生收入和支出都比較大,而利潤(rùn)卻較少的情況,不利于對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者的考核。(3)沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。商業(yè)銀行有可能為了獲得高利潤(rùn)而冒著很大的風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)既包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4)片面追求利潤(rùn)最大化,可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行不顧長(zhǎng)遠(yuǎn),只顧眼前,不利于商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展。商業(yè)銀行的投入和產(chǎn)出以及風(fēng)險(xiǎn)都較大,如果以此作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),就會(huì)產(chǎn)生上述難以解決的問(wèn)題。

        2.2 股東財(cái)富最大化

        股東財(cái)富最大化目標(biāo)是指商業(yè)銀行通過(guò)經(jīng)營(yíng)從而使商業(yè)銀行的股東的財(cái)富達(dá)到最大化。在上市商業(yè)銀行中,股東財(cái)富是股東本人所有的股票數(shù)量和每股價(jià)格所決定的。在股票數(shù)量一定的情況下 ,每股價(jià)格達(dá)到所能達(dá)到的最大值,股東財(cái)富會(huì)達(dá)到所能達(dá)到的最大值。股東財(cái)富最大化克服利潤(rùn)最大化所具有的優(yōu)點(diǎn)是:(1)一定程度上考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。由于考慮了股價(jià)的最大化,對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有所考慮。(2)在一定程度上能避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的行為,因?yàn)樯虡I(yè)銀行的行為會(huì)受到方方面面較多的限制,特別是對(duì)于上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)。即使對(duì)于非上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),由于考慮了股價(jià)和股東財(cái)富的問(wèn)題,也在一定程度上避免了短期行為。(3)對(duì)上市商業(yè)銀行而言,股東財(cái)富最大化目標(biāo)能夠用數(shù)值表示,利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。股東財(cái)富最大化具有的缺點(diǎn)是:(1)比較適用于上市商業(yè)銀行,不大適用于非上市商業(yè)銀行,因?yàn)樯鲜猩虡I(yè)銀行股價(jià)可以通過(guò)滬深兩市交易所隨時(shí)得到,而非上市商業(yè)銀行的股價(jià)只有通過(guò)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表才能得到。(2)股價(jià)的影響因素較多,有積極因素也有消極因素,往往會(huì)造成非正常波動(dòng)。(3)更關(guān)注股東利益,而對(duì)其他人例如經(jīng)理層,員工等關(guān)注不夠。我國(guó)大部分銀行都沒(méi)有上市,特別是中小銀行,所以股東財(cái)富最大化不能完全通過(guò)數(shù)字來(lái)予以體現(xiàn)。

        2.3 商業(yè)銀行價(jià)值最大化

        商業(yè)銀行價(jià)值就是商業(yè)銀行現(xiàn)在或預(yù)期所能夠達(dá)到最大值的目標(biāo)。商業(yè)銀行價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在:(1)考慮了投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值,也考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于投入和產(chǎn)出均予以折現(xiàn),這樣就考慮了投入與產(chǎn)出的時(shí)間價(jià)值,和股東財(cái)富最大化一樣考慮了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)反映了商業(yè)銀行資產(chǎn)不減少價(jià)值的要求。對(duì)于商業(yè)銀行價(jià)值最大化中商業(yè)銀行最重要的就是其資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值最大化有利于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化。(3)有利于避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的行為。與股東財(cái)富最大化一樣會(huì)避免商業(yè)銀行的短期行為。但是,該目標(biāo)的缺點(diǎn)則是商業(yè)銀行價(jià)值的確定不能夠數(shù)字予以衡量,尤其對(duì)于非上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)。大部分銀行都沒(méi)有上市,特別是中小銀行,所以商業(yè)銀行價(jià)值最大化也不具有可操作性。

        2.4 相關(guān)者利益最大化

        相關(guān)者利益最大化就是與商業(yè)銀行利益相關(guān)的人的利益能夠達(dá)到最大值。相關(guān)利益者最大化具有以下優(yōu)點(diǎn):(1)有利于商業(yè)銀行更多能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題辦事情。由于考慮了商業(yè)銀行眾多的相關(guān)者,這就要求商業(yè)銀行更能從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題。(2)體現(xiàn)了兼顧公平的原則。由于實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益者利益最大化,體現(xiàn)了公平原則,而不是僅僅考慮股東的利益最大化。(3)能夠關(guān)注各方利益。我國(guó)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)利益者包括商業(yè)銀行投資者、客戶、員工、政府機(jī)構(gòu)等。相關(guān)者利益最大化考慮了各方利益,實(shí)現(xiàn)了各方共贏,有利于社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展,但是該目標(biāo)也有比較理想化的問(wèn)題。

        3 強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建議

        3.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

        創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容至少包括:第一,讓員工的知識(shí)和能力充分發(fā)揮出來(lái)。銀行從業(yè)人員知識(shí)能力在各行各業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較高的,如何調(diào)動(dòng)他們的積極性能夠?yàn)殂y行所用具有重要意義。第二,利潤(rùn)分配按知識(shí)或經(jīng)濟(jì)要素分配財(cái)富是適應(yīng)知識(shí)社會(huì)發(fā)展的必然選擇。換句話說(shuō)就是誰(shuí)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)大誰(shuí)就會(huì)得到的多。第三,日常管理內(nèi)容的擴(kuò)展。商業(yè)銀行不僅應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn),也應(yīng)該關(guān)注商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)。讓無(wú)形資產(chǎn)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。銀行的信譽(yù)也是一種資產(chǎn),如果沒(méi)有銀行信譽(yù),銀行也就會(huì)發(fā)生擠兌事件,甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。

        3.2 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念,堅(jiān)持以人為本

        人是生產(chǎn)關(guān)系中最主要的因素,商業(yè)銀行必須創(chuàng)造一個(gè)“人和”的環(huán)境?,F(xiàn)階段理財(cái)環(huán)境的變化多端對(duì)于商業(yè)銀行提出了強(qiáng)大的挑戰(zhàn),在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,人才往往成為商業(yè)銀行能夠生存還是滅亡的主要因素,傳統(tǒng)上商業(yè)銀行更重視物,而在現(xiàn)階段商業(yè)銀行更應(yīng)重視人,必須樹(shù)立以人為本的觀念,能用人、用好人,真正能讓人為商業(yè)銀行所用。

        3.3 樹(shù)立科學(xué)的理財(cái)觀念

        首先必須在遵守法律法規(guī)的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。法律法規(guī)是嚴(yán)肅的、不講人情的,一旦觸碰了,就是觸碰了底線、紅線。所以對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)一定要學(xué)好法、用好法。其次注意開(kāi)源節(jié)流。要千方百計(jì)增加收入的來(lái)源,也要避免不必要的無(wú)效的支出。最后,必須創(chuàng)新理財(cái)。一方面,要積極借鑒和運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論方法,提高財(cái)務(wù)管理水平。另一方面,對(duì)于在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新的情況和問(wèn)題予以提出、分析和解決。

        3.4 不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)

        道德是一種品德,能夠約束人的行為。特別是針對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理屬于商業(yè)銀行管理中比較突出的位置。如果財(cái)務(wù)人員不走正道,對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)將是不利的,甚至?xí)?dǎo)致商業(yè)銀行的滅亡。所以說(shuō)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員不僅要在8小時(shí)工作時(shí)間內(nèi)注意自己的行為,也要在8小時(shí)之外注意自己的一言一行。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),不僅要從知識(shí)方法上對(duì)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育,也要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德方面的內(nèi)容。

        4 結(jié)語(yǔ)

        研究商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo),就是研究如何在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有條件下,能夠?qū)崿F(xiàn)的財(cái)務(wù)管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理要提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題,創(chuàng)新發(fā)展理論方面從而更好地為商業(yè)銀行的生存和發(fā)展進(jìn)行服務(wù)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)、適應(yīng)社會(huì)、適應(yīng)世界、適應(yīng)未來(lái)。

        參考文獻(xiàn)

        [1] 趙建勇.商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[J].水利科技與經(jīng)濟(jì),2010(3).

        [2] 楊婧,張慧芳.銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式研究[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2015(5).

        [3] 趙亞梅.關(guān)于商業(yè)銀行最優(yōu)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的思考[J].中國(guó)市場(chǎng), 2014(44).

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