程明

摘 要：財務管理目標一定要隨著經(jīng)濟社會發(fā)展而變化，明確財務管理目標也是非常重要的。商業(yè)銀行金融機構作為最重要的金融機構主體，其財務管理目標的確立有很重要的意義。本文分析了商業(yè)銀行財務管理目標，并提出了相關建議。

關鍵詞：商業(yè)銀行 財務管理目標 分析 建議

中圖分類號：F830.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-020-02

作為社會主義市場經(jīng)濟下的商業(yè)銀行金融機構，在我國已經(jīng)加入WTO的背景下，競爭不僅來自國內(nèi)，更會來自國外，競爭也將要越來越激烈，明確財務管理目標，才能更好地助推商業(yè)銀行金融機構在競爭中求得生存和發(fā)展。

1 商業(yè)銀行財務管理目標的作用

商業(yè)銀行的目標為通過先進的管理和優(yōu)良的商品服務達到獲利的狀態(tài)。這是一種雙重目標，為社會大眾滿足其需要是商業(yè)銀行存在的前提，而商業(yè)銀行能夠獲得利潤的能力又是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的必要條件。這種雙重目標是統(tǒng)一的不可或缺的。

為實現(xiàn)商業(yè)銀行金融機構的目標，財務管理的主要任務是：符合經(jīng)濟學常理來編制商業(yè)銀行預算；科學地分配資金；依法組織收入，加強會計核算，努力減少不必要的浪費，提高資金的使用效率；加強內(nèi)部控制；及時、準確反映商業(yè)銀行財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。通過各種手段，發(fā)展和限制商業(yè)銀行財務管理行為，保證國家法律、法規(guī)、政策的有效遵循，確保商業(yè)銀行財務管理目標的實現(xiàn)。

商業(yè)銀行財務管理目標在我國商業(yè)銀行發(fā)展中具有重要的作用。一是，導向作用。能夠引導商業(yè)銀行的行為不偏離商業(yè)銀行的目標，不論是眼前的還是長遠的。二是，激勵作用。能夠激勵所有人為了商業(yè)銀行未來能夠更好而努力奮斗。三是，凝聚作用。能夠讓全體員工與領導者一樣，以行為家，行榮我榮，行辱我辱。四是，考核作用。能夠?qū)T工和領導層進行評價與獎懲。

2 商業(yè)銀行財務管理目標分析

財務管理目標是商業(yè)銀行通過財務管理希望達到的目標。財務管理目標有以下幾種具有討論意義的目標。

2.1 利潤最大化

利潤最大化，就是收入減去費用所得到的利潤能夠達到最大值。利潤最大化目標具有如下缺點：（1）利潤是指商業(yè)銀行一定時期收入與費用的差額，沒有考慮投入與產(chǎn)出的時間價值。經(jīng)濟學所謂利潤是指商業(yè)銀行總收益減去總成本，但是成本包括會計成本和機會成本，利潤最大化只考慮了會計利潤而沒有考慮經(jīng)濟利潤。而且這只是在年終決算日時點的利潤，未將每一筆收入和支出均折現(xiàn)，所以未考慮時間價值。（2）沒有反映產(chǎn)出與投入之間的關系。由于利潤屬于收入與支出相減，容易產(chǎn)生收入和支出都比較大，而利潤卻較少的情況，不利于對商業(yè)銀行經(jīng)營者的考核。（3）沒有考慮風險因素。商業(yè)銀行有可能為了獲得高利潤而冒著很大的風險，這種風險既包括經(jīng)營風險也包括財務風險。（4）片面追求利潤最大化，可能會導致商業(yè)銀行不顧長遠，只顧眼前，不利于商業(yè)銀行的未來發(fā)展。商業(yè)銀行的投入和產(chǎn)出以及風險都較大，如果以此作為財務管理的目標，就會產(chǎn)生上述難以解決的問題。

2.2 股東財富最大化

股東財富最大化目標是指商業(yè)銀行通過經(jīng)營從而使商業(yè)銀行的股東的財富達到最大化。在上市商業(yè)銀行中，股東財富是股東本人所有的股票數(shù)量和每股價格所決定的。在股票數(shù)量一定的情況下 ，每股價格達到所能達到的最大值，股東財富會達到所能達到的最大值。股東財富最大化克服利潤最大化所具有的優(yōu)點是：（1）一定程度上考慮了風險因素。由于考慮了股價的最大化，對于經(jīng)營風險和財務風險都有所考慮。（2）在一定程度上能避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長遠的行為，因為商業(yè)銀行的行為會受到方方面面較多的限制，特別是對于上市商業(yè)銀行來說。即使對于非上市商業(yè)銀行來說，由于考慮了股價和股東財富的問題，也在一定程度上避免了短期行為。（3）對上市商業(yè)銀行而言，股東財富最大化目標能夠用數(shù)值表示，利于對經(jīng)營者的評價與獎懲。股東財富最大化具有的缺點是：（1）比較適用于上市商業(yè)銀行，不大適用于非上市商業(yè)銀行，因為上市商業(yè)銀行股價可以通過滬深兩市交易所隨時得到，而非上市商業(yè)銀行的股價只有通過商業(yè)銀行財務報表才能得到。（2）股價的影響因素較多，有積極因素也有消極因素，往往會造成非正常波動。（3）更關注股東利益，而對其他人例如經(jīng)理層，員工等關注不夠。我國大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以股東財富最大化不能完全通過數(shù)字來予以體現(xiàn)。

2.3 商業(yè)銀行價值最大化

商業(yè)銀行價值就是商業(yè)銀行現(xiàn)在或預期所能夠達到最大值的目標。商業(yè)銀行價值最大化的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：（1）考慮了投入與產(chǎn)出的時間價值，也考慮了風險因素。對于投入和產(chǎn)出均予以折現(xiàn)，這樣就考慮了投入與產(chǎn)出的時間價值，和股東財富最大化一樣考慮了經(jīng)營風險和財務風險。（2）反映了商業(yè)銀行資產(chǎn)不減少價值的要求。對于商業(yè)銀行價值最大化中商業(yè)銀行最重要的就是其資產(chǎn)，實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)價值最大化有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化。（3）有利于避免商業(yè)銀行只顧眼前不顧長遠的行為。與股東財富最大化一樣會避免商業(yè)銀行的短期行為。但是，該目標的缺點則是商業(yè)銀行價值的確定不能夠數(shù)字予以衡量，尤其對于非上市商業(yè)銀行來說。大部分銀行都沒有上市，特別是中小銀行，所以商業(yè)銀行價值最大化也不具有可操作性。

2.4 相關者利益最大化

相關者利益最大化就是與商業(yè)銀行利益相關的人的利益能夠達到最大值。相關利益者最大化具有以下優(yōu)點：（1）有利于商業(yè)銀行更多能夠從長遠角度考慮問題辦事情。由于考慮了商業(yè)銀行眾多的相關者，這就要求商業(yè)銀行更能從長遠角度考慮問題。（2）體現(xiàn)了兼顧公平的原則。由于實現(xiàn)相關利益者利益最大化，體現(xiàn)了公平原則，而不是僅僅考慮股東的利益最大化。（3）能夠關注各方利益。我國商業(yè)銀行金融機構的相關利益者包括商業(yè)銀行投資者、客戶、員工、政府機構等。相關者利益最大化考慮了各方利益，實現(xiàn)了各方共贏，有利于社會主義和諧社會的發(fā)展，但是該目標也有比較理想化的問題。

3 強化商業(yè)銀行財務管理目標的建議

3.1 創(chuàng)新財務管理內(nèi)容

創(chuàng)新財務管理內(nèi)容至少包括：第一，讓員工的知識和能力充分發(fā)揮出來。銀行從業(yè)人員知識能力在各行各業(yè)來說還是比較高的，如何調(diào)動他們的積極性能夠為銀行所用具有重要意義。第二，利潤分配按知識或經(jīng)濟要素分配財富是適應知識社會發(fā)展的必然選擇。換句話說就是誰對銀行的貢獻大誰就會得到的多。第三，日常管理內(nèi)容的擴展。商業(yè)銀行不僅應關注商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，也應該關注商譽等無形資產(chǎn)。讓無形資產(chǎn)在財務管理中發(fā)揮越來越重要的作用。銀行的信譽也是一種資產(chǎn)，如果沒有銀行信譽，銀行也就會發(fā)生擠兌事件，甚至會導致破產(chǎn)。

3.2 轉(zhuǎn)變財務觀念，堅持以人為本

人是生產(chǎn)關系中最主要的因素，商業(yè)銀行必須創(chuàng)造一個“人和”的環(huán)境。現(xiàn)階段理財環(huán)境的變化多端對于商業(yè)銀行提出了強大的挑戰(zhàn)，在知識經(jīng)濟社會中，人才往往成為商業(yè)銀行能夠生存還是滅亡的主要因素，傳統(tǒng)上商業(yè)銀行更重視物，而在現(xiàn)階段商業(yè)銀行更應重視人，必須樹立以人為本的觀念，能用人、用好人，真正能讓人為商業(yè)銀行所用。

3.3 樹立科學的理財觀念

首先必須在遵守法律法規(guī)的情況下進行財務管理。法律法規(guī)是嚴肅的、不講人情的，一旦觸碰了，就是觸碰了底線、紅線。所以對于財務人員來說一定要學好法、用好法。其次注意開源節(jié)流。要千方百計增加收入的來源，也要避免不必要的無效的支出。最后，必須創(chuàng)新理財。一方面，要積極借鑒和運用現(xiàn)代先進的財務管理理論方法，提高財務管理水平。另一方面，對于在財務管理中出現(xiàn)的新的情況和問題予以提出、分析和解決。

3.4 不斷提高財務人員的職業(yè)道德水準

道德是一種品德，能夠約束人的行為。特別是針對財務人員來說，財務管理屬于商業(yè)銀行管理中比較突出的位置。如果財務人員不走正道，對于商業(yè)銀行來說將是不利的，甚至會導致商業(yè)銀行的滅亡。所以說商業(yè)銀行財務人員不僅要在8小時工作時間內(nèi)注意自己的行為，也要在8小時之外注意自己的一言一行。對于商業(yè)銀行來說，不僅要從知識方法上對于財務人員進行教育，也要組織財務人員學習有關財務人員職業(yè)道德方面的內(nèi)容。

4 結語

研究商業(yè)銀行財務管理目標，就是研究如何在我國商業(yè)銀行現(xiàn)有條件下，能夠?qū)崿F(xiàn)的財務管理達到最優(yōu)狀態(tài)。對于財務管理要提出問題、分析問題和解決問題，創(chuàng)新發(fā)展理論方面從而更好地為商業(yè)銀行的生存和發(fā)展進行服務。商業(yè)銀行財務管理應該適應市場、適應社會、適應世界、適應未來。

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