薛春華

摘 要：稽核管理作為企業(yè)經(jīng)營工作中的重要一環(huán)，具有監(jiān)督與服務(wù)的雙重職責(zé)。其可以對企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、合理、完整和及時性的監(jiān)督檢查，從內(nèi)部找出利潤增長的創(chuàng)新模式，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到了十分重要的作用。本文結(jié)合過程管理，分析了公司在日?；斯芾碇兴龅降墓残约半y點(diǎn)問題，并提出了解決辦法。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核 采購 招標(biāo)

中圖分類號：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-094-02

1 稽核管理的定義、模式及側(cè)重點(diǎn)

1.1 稽核管理的定義

稽的意思是考察、稽查，核則是審核、核實(shí)、核查，合成解釋為稽查成數(shù)而審核其實(shí)在。簡言之，稽核管理就是在企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營活動過程中點(diǎn)對點(diǎn)的審核和監(jiān)控，持續(xù)診斷各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各流程的真實(shí)、完整和有效性，發(fā)現(xiàn)和揭示存在的管理缺失與問題，預(yù)防風(fēng)險，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化的管理工作。

1.2 稽核管理模式

從隸屬關(guān)系上看，稽核管理大致分為以下四種模式：（1）內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)隸屬于財務(wù)總監(jiān)；（2）內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理（總裁）；（3）內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會；（4）內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)隸屬于董事會。

1.3 稽核審查的重點(diǎn)

企業(yè)發(fā)展的不同階段，稽核工作所對應(yīng)的出發(fā)點(diǎn)與側(cè)重點(diǎn)也會不同。稽核工作可以通過分析產(chǎn)品的生命周期，關(guān)注每個周期內(nèi)發(fā)展重點(diǎn)，做好控制與服務(wù)、創(chuàng)收與節(jié)流多線路舉頭并進(jìn)的工作模式。

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品處于萌芽階段，企業(yè)為搶占市場份額，擴(kuò)大銷售量，勢必會投入精力做好市場宣傳，此時稽核的重點(diǎn)是嚴(yán)格資金預(yù)算和控制收支平衡。在企業(yè)拓展期與成熟期，此時的稽核重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，降低內(nèi)耗是關(guān)鍵營銷策略。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟期時，無論使用什么營銷工具都很難使企業(yè)的增長速度大幅提升，資金流一直都是正數(shù)很穩(wěn)定，市場反應(yīng)變化不大，產(chǎn)品價格與銷售數(shù)量都是比較穩(wěn)定的。在這個階段，營銷不是重點(diǎn)，因?yàn)闋I銷已經(jīng)不能為企業(yè)帶來利潤的新增長點(diǎn)，必須降低成本，才能拓展利潤空間。所以，這個階段的工作重心是節(jié)流，銷售報價以市場價為準(zhǔn)，在外部獲利空間逐漸減小，轉(zhuǎn)而從企業(yè)內(nèi)部尋找新的成本壓控和利潤增長點(diǎn)，此時稽核管理采取多頭并過的方法。而如果產(chǎn)品處于衰退階段，衰退期的特點(diǎn)是產(chǎn)品在市場中的新穎性已經(jīng)喪失，市場上競爭對手的產(chǎn)品會更具性價比，更有吸引力。此時的稽核重點(diǎn)是從緊信用政策，加速應(yīng)收賬款的回收，以充足的現(xiàn)金流來做好新產(chǎn)品研發(fā)的準(zhǔn)備工作。

2 稽核管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要意義

2.1 稽核的過程管理有助于企業(yè)防范風(fēng)險

稽核的過程管理通過對企業(yè)經(jīng)營活動事前、事中、事后的檢查分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程的薄弱地段，易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，用數(shù)據(jù)量化來揭示問題的實(shí)質(zhì)。找出管理空白點(diǎn)并糾正，提高管理水平，防范風(fēng)險。

2.2 稽核的節(jié)點(diǎn)管理可以降本增效，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

稽核管理在采購環(huán)節(jié)、招標(biāo)環(huán)節(jié)、財務(wù)核算等節(jié)點(diǎn)作用顯著。通過采購合同審核，防范采購價格偏離市場定價的可能性，起到降本增效的效果。對企業(yè)自主招標(biāo)過程的監(jiān)督，防范相關(guān)工作人員的腐敗行為。對財務(wù)原始單據(jù)的審核，確保業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)、完整，票據(jù)的合法合規(guī)，為財務(wù)核算奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

3 目前企業(yè)稽核管理存在的問題

3.1 稽核管理人員的綜合能力欠缺

稽核管理因?yàn)闋可娴綐I(yè)務(wù)層面較廣，無論是從市場環(huán)境分析、產(chǎn)品價格定位、競爭對手狀況、財務(wù)管理、法律知識都需要相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，所以對稽核管理人員的綜合素質(zhì)要求較高，但目前熟悉業(yè)務(wù)、市場的人員往往沒有財務(wù)知識背景，而熟悉財務(wù)的一般不精通業(yè)務(wù)，無法客觀作出企業(yè)運(yùn)營評價。

3.2 稽核工作還沒有形成一個完整的體系，缺乏執(zhí)行力及獨(dú)立性

目前，稽核管理工作對于各種全新的非現(xiàn)場稽核以及非常規(guī)手段運(yùn)用較少，不利于企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范，造成企業(yè)稽核效果較差?，F(xiàn)實(shí)工作中，稽核人員直接進(jìn)入各類經(jīng)營業(yè)務(wù)前端審查監(jiān)督，會引起企業(yè)業(yè)務(wù)部門的抵觸，更加容易給稽核工作造成障礙?；巳藛T缺少對相關(guān)問題及時處置權(quán)，日?；酥袥]能抓住企業(yè)稽核監(jiān)督中的重點(diǎn)問題，例如對投標(biāo)前設(shè)備選型的稽核風(fēng)險、供應(yīng)商選擇與價格稽核風(fēng)險、合同執(zhí)行超預(yù)算的稽核風(fēng)險關(guān)注較少。

3.3 稽核管理目標(biāo)常偏離公司企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，缺少運(yùn)營稽核分析

（1）稽核管理沒有從公司企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)尋找企業(yè)管理問題，不能集中精力審核重點(diǎn)問題，沒能抓住涉及企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行稽核分析，不能為公司沿既定路線穩(wěn)步前行提供保障，不能跟隨企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)前行，容易失去稽核意義。

（2）稽核管理只解決其發(fā)現(xiàn)的問題，不能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，找出其發(fā)生問題時的共性原因，沒有從根本上解決問題。

4 解決措施及對策

4.1 加強(qiáng)人才建設(shè)，提高稽核管理人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)從外部招聘選拔稽核管理人才，要招錄從事過重要財務(wù)和審計崗位的人員，并對人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深入基層，學(xué)習(xí)再造。比如開展一系列講座，傳承稽核的成功案例經(jīng)驗(yàn)、制定經(jīng)驗(yàn)?zāi)０迨箤W(xué)習(xí)更為簡便，加快工作效率。定期組織人員培訓(xùn)并采用激勵措施，或進(jìn)行評估考核來提升人員的綜合素質(zhì)。

4.2 構(gòu)建完整的稽核管理體系

設(shè)立專職的稽核部門，并且要確保其不受干擾地發(fā)現(xiàn)、調(diào)查問題，使其可以借助公司賦予的手段，主動、獨(dú)立分析和查詢某個行為的潛在風(fēng)險，堅持原則并向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)報告違規(guī)風(fēng)險的分析情況，從而將風(fēng)險從行為中隔離出去。還應(yīng)將稽核重點(diǎn)嵌入ERP業(yè)務(wù)流程和辦公協(xié)同系統(tǒng)中，通過大數(shù)據(jù)分析找出問題。

此外，對日常審查中的投標(biāo)前設(shè)備選型過程、供應(yīng)商選擇與價格、合同執(zhí)行超預(yù)算等相關(guān)問題應(yīng)采用以下手段進(jìn)行稽核。

（1）投標(biāo)前設(shè)備選擇過程稽核。稽核重點(diǎn)為：設(shè)備的選擇是否從適用、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)性進(jìn)行全面的評價和分析；評價結(jié)果是否真實(shí)可信；選型過程是否存在內(nèi)部人員與廠家報備設(shè)備，抬高價格的情形?；艘罁?jù)的主要資料為項目立項報告書、設(shè)計委托書、項目可行性研究報告書、項目初步設(shè)計書等調(diào)查品牌市場價格定位記錄等。

（2）供應(yīng)商選擇過程稽核。該階段的稽核重點(diǎn)為：參與公司項目自主招標(biāo)全過程。前期應(yīng)進(jìn)行應(yīng)標(biāo)企業(yè)資格審查，中期全程參與并監(jiān)督招標(biāo)過程，預(yù)防招投標(biāo)舞弊行為，后期負(fù)責(zé)中標(biāo)企業(yè)合同簽訂流程的審批。關(guān)鍵設(shè)備及大量使用的物資，應(yīng)核查參與報價的是否是經(jīng)過審查的合格供應(yīng)商；新進(jìn)承包方是否進(jìn)行了基本審核；詢價的供應(yīng)商數(shù)量，是否構(gòu)成自由和充分的競爭；采購人員與供應(yīng)商之間是否存在舞弊；大額采購是否采用招標(biāo)；招投標(biāo)過程是否公平公正，有無化整為零采購的情況；該階段稽核依據(jù)的主要資料為設(shè)備購置計劃、招投標(biāo)文件、采購合同設(shè)備預(yù)算價格等。

對采購價格未能采用最低價的，要審查中標(biāo)的理由是否充分，并了解與供應(yīng)商的關(guān)系；要了解與供應(yīng)商進(jìn)行談判前，企業(yè)是否有充分的準(zhǔn)備；設(shè)備驗(yàn)收時是否由采購部門、合同使用部門、設(shè)計部門共同進(jìn)行；在合同執(zhí)行過程中是否有故意刁難對方、謀求私利的行為等。該稽核依據(jù)的主要資料為：采購合同、招投標(biāo)文件、設(shè)備采購?fù)ㄖ獑?、技術(shù)協(xié)議及其他文件、入庫單等。

（3）合同執(zhí)行階段。該階段的稽核重點(diǎn)為：合同執(zhí)行過程。包括是否能通過預(yù)算與大數(shù)據(jù)分析做到事前預(yù)警或暫停，甚至審核每份采購合同，財務(wù)單據(jù)。該階段依據(jù)的主要資料為采購合同、出入庫單、發(fā)票、付款申請等。為求得較好的稽核效果，稽核管理應(yīng)把設(shè)備的實(shí)際成本和預(yù)計成本進(jìn)行比較，然后把比較的結(jié)果差異與預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來，查找出其中造成成本不夠準(zhǔn)確的原因，并加以改正，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決預(yù)算中的問題，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)預(yù)算水平的目的。

4.3 以戰(zhàn)略管理為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理

（1）吸取好的商業(yè)合作伙伴，實(shí)現(xiàn)共贏，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。選擇優(yōu)質(zhì)的廠商作為合作伙伴，共同打造市場渠道與品牌，這樣可以縮短投標(biāo)尋價時間、方案的論證時間，可以利用合作伙伴的技術(shù)資源、資金資源等來提高自身的核心競爭力。

（2）定期邀請開展供應(yīng)商大會，邀請數(shù)據(jù)庫是前三名廠家及集成商，和其他潛在廠家。大會是互動的過程，一方面可以宣傳公司的政策與產(chǎn)品，另一方面也可以學(xué)習(xí)廠家新產(chǎn)品、新技術(shù)，以提高公司的技術(shù)水平，同時建立好與廠家的關(guān)系可以獲知更多市場信息，實(shí)現(xiàn)共贏。

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