薛春華
摘 要:稽核管理作為企業(yè)經營工作中的重要一環(huán),具有監(jiān)督與服務的雙重職責。其可以對企業(yè)在經營活動中的各項業(yè)務進行真實、合理、完整和及時性的監(jiān)督檢查,從內部找出利潤增長的創(chuàng)新模式,對企業(yè)的經營發(fā)展起到了十分重要的作用。本文結合過程管理,分析了公司在日?;斯芾碇兴龅降墓残约半y點問題,并提出了解決辦法。
關鍵詞:財務稽核 采購 招標
中圖分類號:F270.7 文獻標識碼:A 文章編號:2096-0298(2017)12(a)-094-02
1 稽核管理的定義、模式及側重點
1.1 稽核管理的定義
稽的意思是考察、稽查,核則是審核、核實、核查,合成解釋為稽查成數而審核其實在。簡言之,稽核管理就是在企業(yè)內部對經營活動過程中點對點的審核和監(jiān)控,持續(xù)診斷各業(yè)務數據、各流程的真實、完整和有效性,發(fā)現和揭示存在的管理缺失與問題,預防風險,使企業(yè)利潤達到最大化的管理工作。
1.2 稽核管理模式
從隸屬關系上看,稽核管理大致分為以下四種模式:(1)內部稽核機構隸屬于財務總監(jiān);(2)內部稽核機構隸屬于總經理(總裁);(3)內部稽核機構設在監(jiān)事會;(4)內部稽核機構隸屬于董事會。
1.3 稽核審查的重點
企業(yè)發(fā)展的不同階段,稽核工作所對應的出發(fā)點與側重點也會不同?;斯ぷ骺梢酝ㄟ^分析產品的生命周期,關注每個周期內發(fā)展重點,做好控制與服務、創(chuàng)收與節(jié)流多線路舉頭并進的工作模式。
當企業(yè)產品處于萌芽階段,企業(yè)為搶占市場份額,擴大銷售量,勢必會投入精力做好市場宣傳,此時稽核的重點是嚴格資金預算和控制收支平衡。在企業(yè)拓展期與成熟期,此時的稽核重點應加強企業(yè)內部管理,降低內耗是關鍵營銷策略。當企業(yè)進入成熟期時,無論使用什么營銷工具都很難使企業(yè)的增長速度大幅提升,資金流一直都是正數很穩(wěn)定,市場反應變化不大,產品價格與銷售數量都是比較穩(wěn)定的。在這個階段,營銷不是重點,因為營銷已經不能為企業(yè)帶來利潤的新增長點,必須降低成本,才能拓展利潤空間。所以,這個階段的工作重心是節(jié)流,銷售報價以市場價為準,在外部獲利空間逐漸減小,轉而從企業(yè)內部尋找新的成本壓控和利潤增長點,此時稽核管理采取多頭并過的方法。而如果產品處于衰退階段,衰退期的特點是產品在市場中的新穎性已經喪失,市場上競爭對手的產品會更具性價比,更有吸引力。此時的稽核重點是從緊信用政策,加速應收賬款的回收,以充足的現金流來做好新產品研發(fā)的準備工作。
2 稽核管理在現代企業(yè)中的重要意義
2.1 稽核的過程管理有助于企業(yè)防范風險
稽核的過程管理通過對企業(yè)經營活動事前、事中、事后的檢查分析,可以發(fā)現經營過程的薄弱地段,易發(fā)生問題的環(huán)節(jié),用數據量化來揭示問題的實質。找出管理空白點并糾正,提高管理水平,防范風險。
2.2 稽核的節(jié)點管理可以降本增效,保證財務數據的準確性
稽核管理在采購環(huán)節(jié)、招標環(huán)節(jié)、財務核算等節(jié)點作用顯著。通過采購合同審核,防范采購價格偏離市場定價的可能性,起到降本增效的效果。對企業(yè)自主招標過程的監(jiān)督,防范相關工作人員的腐敗行為。對財務原始單據的審核,確保業(yè)務記錄的真實、完整,票據的合法合規(guī),為財務核算奠定堅實的基礎。
3 目前企業(yè)稽核管理存在的問題
3.1 稽核管理人員的綜合能力欠缺
稽核管理因為牽涉到業(yè)務層面較廣,無論是從市場環(huán)境分析、產品價格定位、競爭對手狀況、財務管理、法律知識都需要相當的專業(yè)知識,所以對稽核管理人員的綜合素質要求較高,但目前熟悉業(yè)務、市場的人員往往沒有財務知識背景,而熟悉財務的一般不精通業(yè)務,無法客觀作出企業(yè)運營評價。
3.2 稽核工作還沒有形成一個完整的體系,缺乏執(zhí)行力及獨立性
目前,稽核管理工作對于各種全新的非現場稽核以及非常規(guī)手段運用較少,不利于企業(yè)財務管理風險的防范,造成企業(yè)稽核效果較差?,F實工作中,稽核人員直接進入各類經營業(yè)務前端審查監(jiān)督,會引起企業(yè)業(yè)務部門的抵觸,更加容易給稽核工作造成障礙。稽核人員缺少對相關問題及時處置權,日?;酥袥]能抓住企業(yè)稽核監(jiān)督中的重點問題,例如對投標前設備選型的稽核風險、供應商選擇與價格稽核風險、合同執(zhí)行超預算的稽核風險關注較少。
3.3 稽核管理目標常偏離公司企業(yè)整體戰(zhàn)略目標,缺少運營稽核分析
(1)稽核管理沒有從公司企業(yè)整體戰(zhàn)略目標出發(fā)尋找企業(yè)管理問題,不能集中精力審核重點問題,沒能抓住涉及企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標中容易出現的問題進行稽核分析,不能為公司沿既定路線穩(wěn)步前行提供保障,不能跟隨企業(yè)戰(zhàn)略目標前行,容易失去稽核意義。
(2)稽核管理只解決其發(fā)現的問題,不能根據發(fā)現的問題進行分析研究,找出其發(fā)生問題時的共性原因,沒有從根本上解決問題。
4 解決措施及對策
4.1 加強人才建設,提高稽核管理人員綜合素養(yǎng)
企業(yè)從外部招聘選拔稽核管理人才,要招錄從事過重要財務和審計崗位的人員,并對人員進行業(yè)務培訓,深入基層,學習再造。比如開展一系列講座,傳承稽核的成功案例經驗、制定經驗模板使學習更為簡便,加快工作效率。定期組織人員培訓并采用激勵措施,或進行評估考核來提升人員的綜合素質。
4.2 構建完整的稽核管理體系
設立專職的稽核部門,并且要確保其不受干擾地發(fā)現、調查問題,使其可以借助公司賦予的手段,主動、獨立分析和查詢某個行為的潛在風險,堅持原則并向有關部門和領導報告違規(guī)風險的分析情況,從而將風險從行為中隔離出去。還應將稽核重點嵌入ERP業(yè)務流程和辦公協同系統中,通過大數據分析找出問題。
此外,對日常審查中的投標前設備選型過程、供應商選擇與價格、合同執(zhí)行超預算等相關問題應采用以下手段進行稽核。
(1)投標前設備選擇過程稽核?;酥攸c為:設備的選擇是否從適用、經濟和技術性進行全面的評價和分析;評價結果是否真實可信;選型過程是否存在內部人員與廠家報備設備,抬高價格的情形。稽核依據的主要資料為項目立項報告書、設計委托書、項目可行性研究報告書、項目初步設計書等調查品牌市場價格定位記錄等。
(2)供應商選擇過程稽核。該階段的稽核重點為:參與公司項目自主招標全過程。前期應進行應標企業(yè)資格審查,中期全程參與并監(jiān)督招標過程,預防招投標舞弊行為,后期負責中標企業(yè)合同簽訂流程的審批。關鍵設備及大量使用的物資,應核查參與報價的是否是經過審查的合格供應商;新進承包方是否進行了基本審核;詢價的供應商數量,是否構成自由和充分的競爭;采購人員與供應商之間是否存在舞弊;大額采購是否采用招標;招投標過程是否公平公正,有無化整為零采購的情況;該階段稽核依據的主要資料為設備購置計劃、招投標文件、采購合同設備預算價格等。
對采購價格未能采用最低價的,要審查中標的理由是否充分,并了解與供應商的關系;要了解與供應商進行談判前,企業(yè)是否有充分的準備;設備驗收時是否由采購部門、合同使用部門、設計部門共同進行;在合同執(zhí)行過程中是否有故意刁難對方、謀求私利的行為等。該稽核依據的主要資料為:采購合同、招投標文件、設備采購通知單、技術協議及其他文件、入庫單等。
(3)合同執(zhí)行階段。該階段的稽核重點為:合同執(zhí)行過程。包括是否能通過預算與大數據分析做到事前預警或暫停,甚至審核每份采購合同,財務單據。該階段依據的主要資料為采購合同、出入庫單、發(fā)票、付款申請等。為求得較好的稽核效果,稽核管理應把設備的實際成本和預計成本進行比較,然后把比較的結果差異與預算執(zhí)行的標準聯系起來,查找出其中造成成本不夠準確的原因,并加以改正,做到發(fā)現問題、解決預算中的問題,達到持續(xù)改進預算水平的目的。
4.3 以戰(zhàn)略管理為出發(fā)點,實行標準化管理
(1)吸取好的商業(yè)合作伙伴,實現共贏,完成企業(yè)戰(zhàn)略目標。選擇優(yōu)質的廠商作為合作伙伴,共同打造市場渠道與品牌,這樣可以縮短投標尋價時間、方案的論證時間,可以利用合作伙伴的技術資源、資金資源等來提高自身的核心競爭力。
(2)定期邀請開展供應商大會,邀請數據庫是前三名廠家及集成商,和其他潛在廠家。大會是互動的過程,一方面可以宣傳公司的政策與產品,另一方面也可以學習廠家新產品、新技術,以提高公司的技術水平,同時建立好與廠家的關系可以獲知更多市場信息,實現共贏。
參考文獻
[1] 段紅學.電力企業(yè)內部財務稽核探析[J].現代經濟信息,2011(18).
[2] 朱榮.財務風險評價與控制研究[M].大連:東北財經大學出版社,2008.
[3] 彭志國,劉琳.企業(yè)內部控制與全面風險管理[M].北京:中國時代經濟出版社,2008.