董斌

摘 要：本文針對現(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面所存在的問題，對基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行了研究。對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理以及商業(yè)銀行風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用進行了分析，從內(nèi)部審計職能發(fā)揮、管理操作系統(tǒng)應(yīng)用力度以及內(nèi)部審計財務(wù)職能三個方面對現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計中所存在的問題進行了分析，總結(jié)了具體的解決策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計

中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-027-02

銀行業(yè)一直都是高風(fēng)險行業(yè)，經(jīng)濟越繁榮，銀行所面臨的風(fēng)險也就越大，因此，加強銀行風(fēng)險控制具有非常重要的意義。盡管一直以來我國為了降低銀行業(yè)風(fēng)險制定了監(jiān)管制度、社會監(jiān)督等多種風(fēng)險控制制度，但是在商業(yè)銀行當(dāng)中內(nèi)部審計都是控制銀行風(fēng)險的重要手段，能有效防止銀行內(nèi)部風(fēng)險的產(chǎn)生。在最近幾年當(dāng)中隨著“西部大開發(fā)”等國家頂層戰(zhàn)略的實施，西北地區(qū)的農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展也逐漸開始繁榮起來，農(nóng)村商業(yè)銀行所涉及的業(yè)務(wù)也逐漸增多，因此，所面臨的風(fēng)險也逐步加大?，F(xiàn)階段必須要進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行運行風(fēng)險控制方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制?；诖朔N情況，本文對基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行了必要的分析與研究。

1 商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

在基礎(chǔ)金融體系當(dāng)中銀行所從事的一直都是高風(fēng)險事業(yè)的發(fā)展，因此，在實際中存在著大量的不安全要素，這些因素會對銀行的發(fā)展產(chǎn)生極為重要的影響，也是商業(yè)銀行風(fēng)險的主要來源。因此，必須要加強對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理。但是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目的并不在于完全消除商業(yè)銀行在實際運行中所存在的風(fēng)險，而是需要通過合理的措施將商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險控制在最低的范圍之內(nèi)，避免商業(yè)銀行因為戰(zhàn)略決策等導(dǎo)致嚴(yán)重損失，使得銀行的附加值得以有效提升。從現(xiàn)階段甘肅地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行的具體風(fēng)險類型來看，大約有以下幾種：（1）信貸風(fēng)險，在農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)中信貸資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)，也是銀行最重要的盈利來源，但是信貸的存在本身就存在著一定的風(fēng)險。目前甘肅地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展雖然有所提升，但是總體上活躍度依然不夠，信貸所獲得的經(jīng)濟收益有限。據(jù)不完全統(tǒng)計，甘肅省2016年農(nóng)村信用社信貸總額為98.3億元人民幣，回收貸款總額為58.6億人民幣，回收總額占據(jù)發(fā)放總額的60%左右，相比于2015年提升9%，同時最近幾年也呈現(xiàn)出明顯上升的趨勢，這充分說明對于甘肅地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行來說信貸已經(jīng)構(gòu)成了一定的風(fēng)險。（2）市場風(fēng)險，現(xiàn)階段商業(yè)銀行也是我國市場經(jīng)濟的一份子，商業(yè)銀行在參與市場經(jīng)濟活動的同時也必然會承擔(dān)著一定的安全風(fēng)險。（3）經(jīng)營風(fēng)險。所謂經(jīng)營風(fēng)險是指商業(yè)銀行因為自身管理、戰(zhàn)略決策失誤而導(dǎo)致的安全風(fēng)險。現(xiàn)階段因信貸審查不完善或者工作人員責(zé)任心不足而導(dǎo)致的損失占據(jù)了現(xiàn)階段甘肅省農(nóng)村商業(yè)銀行總損失的68%。

2 商業(yè)銀行風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用分析

隨著現(xiàn)階段甘肅省市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及市場競爭激烈程度的不斷提升，商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險也不斷提升，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中所發(fā)揮的作用越來越大，具體來說主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險識別與風(fēng)險評估

現(xiàn)階段在商業(yè)銀行當(dāng)中內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門是完全分開的，運行審計部門可以從宏觀角度出發(fā)，對商業(yè)銀行運行中可能存在的安全風(fēng)險進行識別與評估。所謂風(fēng)險識別就是對商業(yè)銀行在運營過程中所面臨的具體環(huán)境、制定的政策等進行系統(tǒng)的風(fēng)險分析，找出其中可能存在的風(fēng)險，也即明確商業(yè)銀行在實際生產(chǎn)中可能存在的安全風(fēng)險，并對導(dǎo)致風(fēng)險的可能因素進行系統(tǒng)性分析。但是內(nèi)部審計除了需要對可能存在的風(fēng)險進行風(fēng)險識別之外，還需要對不同風(fēng)險進行評估，即根據(jù)該風(fēng)險要素可能導(dǎo)致的結(jié)果對其進行分門歸類，將所有風(fēng)險分為不同的類別。通過這種方式商業(yè)銀行在制定相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營計劃時可以采取不同的措施解決或者避免可能存在的風(fēng)險。

2.2 能夠?qū)︼L(fēng)險應(yīng)對措施的合理性進行檢驗

雖然商業(yè)銀行在運行過程中可能存在著大量的風(fēng)險，但這并不意味所有風(fēng)險都會導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨著較大的損失，商業(yè)銀行也不可能因為風(fēng)險而停止運營。商業(yè)銀行只能采取對應(yīng)的措施實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制或者避免將風(fēng)險控制在能夠承受的范圍之內(nèi)，同時獲得一定的經(jīng)濟價值。但是風(fēng)險與利益之間的矛盾是并存的，商業(yè)銀行若要實現(xiàn)利益最大化并實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制在某種程度上是完全不現(xiàn)實的。因此，商業(yè)銀行必須要動態(tài)地對自己所制定的風(fēng)險控制策略進行調(diào)整，從而實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制與利益的最大化。通過內(nèi)部審計商業(yè)銀行可以將自己所作出的措施與戰(zhàn)略決策與實際經(jīng)濟收益聯(lián)系起來，從而對措施的合理性進行檢驗，并對具體政策進行調(diào)整。

2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險預(yù)警

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

3 現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的問題分析

3.1 內(nèi)部審計的職能發(fā)揮受到了一定的束縛

在商業(yè)銀行當(dāng)中內(nèi)部審計部門只有具備一定的獨立性與權(quán)威性才能實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，而內(nèi)部審計部門獨立性與權(quán)威性的實現(xiàn)往往是由于內(nèi)部審計部門的隸屬體現(xiàn)出來的。從總體上來看，現(xiàn)階段我國大部分農(nóng)村商業(yè)銀行都已經(jīng)建立了較為完備并獨立的內(nèi)部審計部門，同時內(nèi)部審計部門往往都是直接由銀行上級主管部門管理，因此具有一定的權(quán)威性與獨立性。但是，從現(xiàn)階段部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的運行現(xiàn)狀來看，超過30%的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門需要直接向銀行行長匯報，在隸屬關(guān)系上呈現(xiàn)出明顯的混亂，同時內(nèi)部審計工作的獨立性也受到了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段在甘肅省農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)中，大部分內(nèi)部審計人員的地位都不高，在工資待遇方面要明顯低于業(yè)務(wù)部門的工作人員，因此，許多工作人員在工作積極性方面存在著明顯的問題，最終嚴(yán)重限制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

3.2 內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)應(yīng)用力度不足

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代信息技術(shù)被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)當(dāng)中，在商業(yè)銀行中也具有極為廣泛的應(yīng)用，對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計來說加強管理操作系統(tǒng)的應(yīng)用不僅能有效地提升工作效率，同時也能實現(xiàn)信息透明化與信息共享。但是從總體上來看，現(xiàn)階段甘肅省大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)應(yīng)用力度方面存在著明顯的不足，同時工作人員在系統(tǒng)應(yīng)用能力方面也存在著較大的缺陷。

3.3 內(nèi)部審計強調(diào)財務(wù)功能

現(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計的職能認識依然存在著較大的差距。從總體上來看，現(xiàn)階段大多數(shù)甘肅省農(nóng)村信用社都將內(nèi)部審計作為業(yè)務(wù)運行的財務(wù)管理工具，即往往將內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)作為對銀行運行效率的檢驗，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險控制中的作用。

4 基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計策略分析

4.1 提升內(nèi)部審計部門的獨立性，加強隊伍建設(shè)

針對于當(dāng)前階段部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門獨立性不強的基本現(xiàn)狀，必須要進一步加強內(nèi)部審計部門建設(shè)。首先，需要明確內(nèi)部審計部門的歸屬問題，即內(nèi)部審計部門不得隸屬于商業(yè)銀行，在行政職能上需要與銀行完全平等。對于商業(yè)銀行干預(yù)內(nèi)部審計的情況要給予嚴(yán)厲的打擊。其次，還需要進一步加強工作人員隊伍建設(shè)，只有做好隊伍建設(shè)才能確保內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計部門在進行人才招聘時需要完全獨立于商業(yè)銀行，同時優(yōu)先選擇具有一定綜合素質(zhì)的應(yīng)用型人才。內(nèi)部審計部門的薪酬發(fā)放需要完全獨立于商業(yè)銀行，避免內(nèi)部審計部門過度受到商業(yè)銀行的干預(yù)。必須要進一步改革內(nèi)部審計工作人員的薪酬待遇機制，為內(nèi)部審計人員提供對應(yīng)的福利待遇。

4.2 加強內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)的建設(shè)與推廣

內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用不僅能有效提升內(nèi)部審計的精確性，也可以促進內(nèi)部審計職能的進一步發(fā)揮，因此，必須要進一步加強內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)的建設(shè)與推廣。首先，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門必須要充分認識到內(nèi)部審計管理操作系統(tǒng)建設(shè)的必要性，為系統(tǒng)建設(shè)與發(fā)展提供必要的資金。其次，在完成系統(tǒng)建設(shè)之后，內(nèi)部審計部門還需要進一步加強系統(tǒng)的推廣，將系統(tǒng)應(yīng)用于實際工作當(dāng)中。最后，需要通過職后培訓(xùn)的方式促進內(nèi)部審計工作人員應(yīng)用技能的提升。

4.3 加強風(fēng)險管理理論在內(nèi)部審計中的進一步應(yīng)用

內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致， 使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在制定內(nèi)部審計計劃時必須要對可能影響商業(yè)銀行運行的風(fēng)險要素進行分析，并明確最終的優(yōu)先順序，確定具體的審計項目。其次，還需要進一步確定審計范圍與方案。最后，在對審計工作評價時必須要對其風(fēng)險管理職能的發(fā)揮進行評價。

5 結(jié)語

在商業(yè)銀行當(dāng)中內(nèi)部審計具有非常重要的意義，不僅保障了商業(yè)銀行運行的有效性，同時也實現(xiàn)了風(fēng)險的控制。隨著市場環(huán)境復(fù)雜程度的提升，當(dāng)前階段必須要進一步加強風(fēng)險管理在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，促進商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。

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