仲愛梅

摘要：“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，兩者主要不同在于計(jì)稅依據(jù)、稅率及征收方式不同，國家自2012年開始在某些省市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)，目前燃?xì)庑袠I(yè)高速發(fā)展，城市燃?xì)馄髽I(yè)正面臨過著巨大的挑戰(zhàn)、巨大的供需矛盾、價格體制變革等等。而“營改增”政策的實(shí)施也對城市燃?xì)馄髽I(yè)產(chǎn)生很大的影響。自“營改增”試點(diǎn)實(shí)施以來，管道運(yùn)輸業(yè)稅率增加，而管輸費(fèi)并入氣款后，企業(yè)稅負(fù)明顯增加，而建筑業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)后，對城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的稅率也有所影響，可見“營改增”政策對城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的影響是很大的。文章將會分析“營改增”對城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)產(chǎn)生的影響，然后針對這些影響提出應(yīng)對的策略。

關(guān)鍵詞：“營改增”：城市燃?xì)馄髽I(yè)：影響：應(yīng)對策略

一、引言

在我國推進(jìn)低碳發(fā)展的今天，天然氣在人們生產(chǎn)生活占有重要地位，在促進(jìn)我國邁向生態(tài)文明的進(jìn)程中發(fā)揮著日益重要的作用。城市燃?xì)馄髽I(yè)不僅要將天然氣供給城市用戶使用，還需要安裝、建設(shè)和維修運(yùn)輸管道。所以。城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)包括兩個方面，一是將燃?xì)庾鳛殇N售產(chǎn)品的增值稅，二是以管道安裝、建設(shè)、維修和租賃產(chǎn)生費(fèi)用的營業(yè)稅。稅收對于企業(yè)來說可謂是管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，“營改增”政策的推進(jìn)正在潛移默化的影響著城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的發(fā)展。

二、“營改增”政策概述

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，是國家稅制改革的一大進(jìn)步，其目的是減少企業(yè)的重復(fù)征稅，有利于推動各行業(yè)的發(fā)展，有利于提高各行業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)社會形成更好的良性循環(huán)，為企業(yè)減輕稅負(fù)，為社會增加就業(yè)崗位，“營改增”自2011年從部分試點(diǎn)、部分行業(yè)開始進(jìn)行稅收體制過渡和改革，一直到2013年推廣到全國，對各行業(yè)產(chǎn)生了不小的影響，是從制度上來解決重復(fù)征稅問題的重要舉措，有利于推動服務(wù)行業(yè)的更好更快發(fā)展，有利于提升制造業(yè)的綜合競爭力，防止改革洼地的形成，是利國利民的政策，實(shí)施意義重大。

三、“營改增”政策實(shí)施對城市燃?xì)馄髽I(yè)的影響

（一）業(yè)務(wù)范圍有所改變

自交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)的實(shí)施“營改增”以來，城市燃?xì)馄髽I(yè)中的綜合服務(wù)、燃?xì)庠O(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)也從原來的營業(yè)稅變更為繳納增值稅，企業(yè)也可以取得一些現(xiàn)代物業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。燃?xì)馄髽I(yè)的管道運(yùn)輸費(fèi)用由于不作為交通運(yùn)輸業(yè)單獨(dú)交稅，所以依然是按營業(yè)稅繳納，但是燃?xì)馄髽I(yè)可以從管道運(yùn)輸業(yè)的交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅中取得用來抵扣。此外，城市燃?xì)馄髽I(yè)還可以為其他企業(yè)提供租賃閑置管線等服務(wù)業(yè)務(wù)，其不作為單獨(dú)收取的稅務(wù)費(fèi)用，而是應(yīng)該納入交通運(yùn)輸業(yè)中計(jì)算增值稅銷項(xiàng)。

（二）城市燃?xì)馄髽I(yè)業(yè)務(wù)收入影響

“營改增”政策實(shí)施之后，客戶接受的天然氣管輸價格沒有變化，而上游管輸企業(yè)的稅率由原來的3%營業(yè)稅變更為11%的增值稅，企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。而城市燃?xì)馄髽I(yè)作為銜接上游和下游的中間環(huán)節(jié)，往往需要和客戶談判等方法來減少稅制改革的影響。

（三）建筑業(yè)“營改增”對城市燃?xì)馄髽I(yè)的影響

建筑業(yè)“營改增”之后對城市燃?xì)馄髽I(yè)安裝服務(wù)、管道建設(shè)，對燃?xì)馄髽I(yè)會受到影響，對為戶主提供入戶安裝、整改維修等業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接影響。

（四）對城市燃?xì)馄髽I(yè)稅負(fù)的影響

“營改增”政策實(shí)施的目的之一就是減少稅費(fèi)的重復(fù)征收，減輕企業(yè)的稅負(fù)，但是在一個階段內(nèi)，國家對提供管道運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人實(shí)行即退政策，但是即征即退政策實(shí)施過程中，從受理到退款時間周期較長，退款無法及時返還到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)在一個階段內(nèi)稅負(fù)增加。而“營改增”后稅率上調(diào)，表面上看起來是增加了稅負(fù)，但是企業(yè)能夠取得相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，從整體和長期來看，是有利于企業(yè)的發(fā)展的。

（五）增加城市燃?xì)馄髽I(yè)的潛在法律風(fēng)險

增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，它和普通發(fā)票比起來，管理制度更加嚴(yán)格，我國《刑法》中就有很多涉及增值稅專用發(fā)票的罪名，一旦違法，后果更加嚴(yán)重。此外，還有《稅收征收管理法》等有關(guān)法律的規(guī)定，所以企業(yè)還有接受行政處罰的風(fēng)險，

四、“營改增”對城市燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)影響的舉措

（一）宣傳“營改增”的相關(guān)知識，加強(qiáng)技術(shù)儲備

城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)該積極宣傳“營改增”知識，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員這方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，努力提高財(cái)務(wù)人員對“營改增”政策的了解和認(rèn)識，幫助財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的稅收知識，更新觀念。在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳活動形成良好的“營改增”氛圍。此外，企業(yè)也要加強(qiáng)技術(shù)的儲備，更新現(xiàn)有技術(shù)，提高設(shè)備性能。例如企業(yè)可以外購或者租賃機(jī)器設(shè)備，減輕勞務(wù)用工壓力，對于提高企業(yè)效率有重要意義。

（二）完善“營改增”政策實(shí)施具體細(xì)則

國家首先應(yīng)該完善有關(guān)政策的細(xì)則，做到覆蓋各個行業(yè)的各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)納稅漏洞和管理漏洞。如即征即退政策，在實(shí)施階段，出現(xiàn)退款周期長，給燃?xì)馄髽I(yè)當(dāng)期增加稅負(fù)等現(xiàn)象。政府應(yīng)該加強(qiáng)政策的實(shí)施和改進(jìn)。城市燃?xì)馄髽I(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的聯(lián)系，積極配合稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作，提交有關(guān)材料。此外，如果政策有變動，要提早和燃?xì)馄髽I(yè)做好商討，采取其他方案將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。同時城市燃?xì)馄髽I(yè)也應(yīng)該深入研究“營改增”政策，了解最新的政策動態(tài)，充分利用“營改增”政策中的優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)管理，為企業(yè)最大限度的減輕稅負(fù)。

（三）積極應(yīng)對建筑業(yè)“營改增”的影響

建筑業(yè)的“營改增”會對城市燃?xì)馄髽I(yè)的服務(wù)項(xiàng)目產(chǎn)生重要影響，所以應(yīng)對建筑業(yè)“營改增”的時候，燃?xì)馄髽I(yè)要做好全面的準(zhǔn)備工作。首先，要做好成本管理，對天然氣安裝中的各項(xiàng)費(fèi)用做好成本歸集，降低天然氣安裝中的增值額。然后城市燃?xì)馄髽I(yè)要在購買原材料、工程分包成本等環(huán)節(jié)中取得增值稅專用發(fā)票，盡量減少不能取得增值稅專用發(fā)票的采購。企業(yè)要積極進(jìn)行內(nèi)部控制，在工作中，也應(yīng)注意規(guī)范管理增值稅專用發(fā)票的申請、領(lǐng)取、認(rèn)證、獲取、保管等環(huán)節(jié)，增值稅專用發(fā)票在購買和認(rèn)證時也要經(jīng)過有關(guān)負(fù)責(zé)人和法定代表人的簽章。帶領(lǐng)相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)和明確相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，了解違紀(jì)后果。

（四）正確選擇供應(yīng)商

城市燃?xì)馄髽I(yè)在選擇合作的供應(yīng)商時應(yīng)該首選有一般納稅人資格的，有利于獲得增值征專用發(fā)票，減少應(yīng)納稅額。企業(yè)首先應(yīng)該和供應(yīng)商簽訂包工包料的建筑合同，合理分析供應(yīng)商資質(zhì)，增加與開具增值稅專用發(fā)票的條款，完善改進(jìn)合同內(nèi)容。然后在每一環(huán)節(jié)做好監(jiān)督管理工作，確保增值稅專用發(fā)票的開具和使用。

（五）進(jìn)一步規(guī)范對燃?xì)庑袠I(yè)財(cái)政補(bǔ)貼制度

政府應(yīng)該本著維護(hù)市場公平競爭秩序的原則，對企業(yè)進(jìn)行合理補(bǔ)貼，制定科學(xué)的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式，規(guī)范地方對超稅負(fù)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼制度。同時，考慮到國際慣例和稅收調(diào)節(jié)杠桿的利用，建議盡快取消財(cái)政補(bǔ)貼制度，在營業(yè)稅全部改征增值稅的過渡期間，對稅負(fù)增加較高的行業(yè)實(shí)行超稅負(fù)退稅政策，待全部征收增值稅時取消該優(yōu)惠政策。企業(yè)稅負(fù)的減輕也會導(dǎo)致政府財(cái)政收入的減少，政府應(yīng)該保證補(bǔ)貼要在合理的范圍內(nèi)。企業(yè)也要做好監(jiān)督管理工作，專款專用，避免舞弊行為的發(fā)生和企業(yè)不必要的損失。

五、結(jié)語

“營改增”政策的實(shí)施有利于完善稅制，滿足科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，對于推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高國家綜合實(shí)力具有重要意義?！盃I改增”政策實(shí)施時間較短，還不成熟，從短期來看，對于燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的沖擊較大，企業(yè)需要在資金、管理、技術(shù)、設(shè)備等方面有所緩沖和改進(jìn)，部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素，稅負(fù)相對增加，有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。但是從長遠(yuǎn)來看，“營改增”對于企業(yè)發(fā)展來說是有好處的，是一項(xiàng)推動財(cái)務(wù)增長，利國利民的重要舉措。