李俊霞

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國發(fā)改委、稅務(wù)總局、國資委、財(cái)政委、審計(jì)署等對各個(gè)企業(yè)開展的審計(jì)和檢查頻率逐漸提高，范圍也在不斷增大，現(xiàn)已趨于常態(tài)。但是我國目前在此方面的管理制度的完善程度還不是很高。淺談企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量提升措施研究，不足之處還希望多多指教。

企業(yè)審計(jì)的基本含義與內(nèi)容

企業(yè)審計(jì)又叫做企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是由內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員共同構(gòu)成的為規(guī)范企業(yè)的審計(jì)過程、內(nèi)容及報(bào)告等實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，而采用一些科學(xué)的計(jì)劃、約束、監(jiān)督、審核和分析及評價(jià)等措施，可以說是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的。

企業(yè)審計(jì)的管理原則

日前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)模式、手段等的發(fā)展與變化，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和提高專業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn)，才能更好地完成審計(jì)任務(wù)。無需置疑的是，提高審計(jì)人員能力的最直接和有效的途徑便是進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)。原則如下：

目標(biāo)導(dǎo)向性原則。內(nèi)部審計(jì)是以“增加價(jià)值，改善組織運(yùn)營”為目標(biāo)的，而審計(jì)質(zhì)量則是審計(jì)人員所提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，也可以稱作內(nèi)部審計(jì)部門改善組織治理、為組織增加價(jià)值能力水平的高與低。

系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣取決于很多因素，與審計(jì)人員素質(zhì)的高與低，審計(jì)能力的強(qiáng)與若、審計(jì)方法的應(yīng)用是否恰當(dāng)?shù)榷加嘘P(guān)系，還與審計(jì)體系制度的建設(shè)以及文化理念有關(guān)。其成敗也受多種因素影響，所以應(yīng)該多關(guān)注審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生的成果，從多個(gè)方面提升審計(jì)質(zhì)量。

統(tǒng)一性原則。審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一性是指判定審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該有一定的統(tǒng)一性。這包括很多，比如國內(nèi)國外發(fā)布的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范及實(shí)務(wù)報(bào)告、指南等。而內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系則應(yīng)該以前面提到的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，相應(yīng)的結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況和管理需求加以強(qiáng)化。

經(jīng)濟(jì)效益原則。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在遵循相原則時(shí)，也要在能夠保證審計(jì)質(zhì)量的前提下最大化的減少成本，盡量使審計(jì)效益最大，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量及效益的提升。

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。應(yīng)建立以調(diào)查、復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容，符合現(xiàn)代企業(yè)特征特色的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系。大力發(fā)展完善內(nèi)部審計(jì)的分級管理制度、績效考核機(jī)制、質(zhì)量控制制度以及審計(jì)責(zé)任追究制度等一系列配套的制度體系。通過管理及監(jiān)督不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要對所審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行多層級復(fù)核與考核，以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不斷提升。認(rèn)真組織進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作，重點(diǎn)關(guān)注管理機(jī)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)營情況、年度預(yù)算執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范情況、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況等。堅(jiān)持“審計(jì)不留死角、發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改、做到規(guī)范與提高并舉”。

加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與推廣。應(yīng)加強(qiáng)管理部門、內(nèi)審部門、紀(jì)檢部門、人事部門以及其他業(yè)務(wù)部門的信息共享，提高管理效率、有針對性地制定年度審計(jì)的工作計(jì)劃與目標(biāo)，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)和績效管理，建立與內(nèi)部各部門協(xié)同管控的工作機(jī)制，提高監(jiān)督效力，使審計(jì)工作可以及時(shí)有效開展。建立審計(jì)結(jié)果公開制度，審計(jì)結(jié)果向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)該同時(shí)超送企業(yè)各個(gè)部提升監(jiān)督效果。各企業(yè)可根據(jù)自身的情況建立公司審計(jì)數(shù)據(jù)庫，積累審計(jì)案例、總結(jié)審計(jì)方法、開展審計(jì)技能考評等，同時(shí)總結(jié)好工作經(jīng)驗(yàn)及方法，使全體審計(jì)人員得以快速提升并新入職人員提供了解公司情況及學(xué)習(xí)參考教材。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)與規(guī)范審計(jì)工作。我們要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化與強(qiáng)化。堅(jiān)持“以人為本”，大力挖掘?qū)徲?jì)人員的潛力，通過培訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)相結(jié)合的方法提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。提升審計(jì)人員素質(zhì)還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)具體原則》，規(guī)范審計(jì)人員的行為規(guī)范，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

做好內(nèi)審質(zhì)量的評估工作。必須嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》等一些相關(guān)的規(guī)定，要保證內(nèi)部評估制度的嚴(yán)格執(zhí)行，積極開展一些審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評估的工作，還應(yīng)該注重對審計(jì)意見的反饋。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時(shí)向管理部門反映，然后堅(jiān)決落實(shí)整改。對于一些有共性的問題、或典型問題，要分清是制度缺失還是執(zhí)行不到位，制度缺失的要及時(shí)補(bǔ)充修訂，執(zhí)行不到位的要在公司內(nèi)進(jìn)行通告，使員工們引以為戒。

企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量提升的保障機(jī)制

人力資源保障。

建立專家顧問團(tuán)隊(duì)。應(yīng)當(dāng)聘請企業(yè)內(nèi)或外的各專家來建立一支內(nèi)部審計(jì)顧問的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，要充分地發(fā)揮專家們豐富的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以保證在今后的企業(yè)審計(jì)中有一個(gè)好的基礎(chǔ)。

促進(jìn)人才交流。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)的同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)審與各個(gè)部門相關(guān)人才全方位交流，建立相關(guān)崗位人員不定期輪崗制度。這可以有效的促進(jìn)人力資源開發(fā)和再生，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為提升企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量提供有效的人力資源保障。

技術(shù)保障。

成立專門的技術(shù)攻關(guān)組。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息相對專業(yè)的分析研判基礎(chǔ)之上，可嘗試通過在線審計(jì)來調(diào)查所需數(shù)據(jù)，設(shè)置關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)，做出統(tǒng)計(jì)疑似問題的清單，以達(dá)到縮短時(shí)間、適應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量多、分布廣的特點(diǎn)。

健全和完善審計(jì)信息的數(shù)據(jù)庫。一是要建立基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫，二是要完善法律法規(guī)的數(shù)據(jù)庫，三是要匯編一些內(nèi)部及外部的審計(jì)案例庫。

信息傳遞保障。

要大力發(fā)展和實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享。要將審計(jì)成果及時(shí)地轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的生產(chǎn)力從而運(yùn)用到相應(yīng)的工作中去，加快企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門的發(fā)展，為今后的企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)工作打下良好的基礎(chǔ)。