王恒婷

加快發(fā)展新能源汽車，不僅是有效緩和我國(guó)能源和環(huán)境壓力，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要目標(biāo)，也是加快我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變升級(jí)、提高我國(guó)綜合國(guó)力的重要要求。然而，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)處于成長(zhǎng)初期，仍面臨著市場(chǎng)地位不牢固、生產(chǎn)成本過(guò)高、競(jìng)爭(zhēng)力弱等問(wèn)題。文章將對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)在銷售環(huán)節(jié)、購(gòu)買環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收政策進(jìn)行研究，找出這三個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收政策存在的問(wèn)題，并分析其原因。希望能發(fā)現(xiàn)我國(guó)新能源汽車在稅收政策方面的不足之處，為完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供建議。

銷售環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問(wèn)題

銷售環(huán)節(jié)稅負(fù)過(guò)高且結(jié)構(gòu)不盡合理。在汽車銷售、購(gòu)買和保有的三個(gè)環(huán)節(jié)里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負(fù)，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔(dān)。該稅負(fù)比例的形成出現(xiàn)了抑制購(gòu)買、鼓動(dòng)消費(fèi)的格局。由于在銷售環(huán)節(jié)中，稅負(fù)比較高，消費(fèi)者會(huì)有更多的心理負(fù)擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在一次性支付的情況下，消費(fèi)者會(huì)更注重一次性購(gòu)買成本，因此消費(fèi)者消費(fèi)汽車的主動(dòng)性會(huì)受到很大的影響。因?yàn)樵谙M(fèi)保有階段的稅負(fù)比較低，汽車使用率高，導(dǎo)致循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色保護(hù)的目標(biāo)還是不能達(dá)到。

銷售環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環(huán)節(jié)上，消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都是以傳統(tǒng)燃料動(dòng)力的車輛為對(duì)象規(guī)劃稅收政策，而稅收優(yōu)惠也是以此為對(duì)象。這主要針對(duì)的對(duì)象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒(méi)有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺(tái)，以致一些新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)得不到相應(yīng)的優(yōu)惠。即使有部分車型涉及到現(xiàn)有優(yōu)惠政策，但是由于優(yōu)惠幅度較小，沒(méi)有達(dá)到鼓動(dòng)新能源汽車消費(fèi)的目的。

以汽車排量設(shè)置的稅率不夠科學(xué)。我國(guó)對(duì)于車輛消費(fèi)的稅收規(guī)劃里，雖然有按照車輛排量的高低來(lái)對(duì)消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，使高排量的車輛銷量轉(zhuǎn)移到低排量汽車上，但是車輛售價(jià)與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過(guò)技術(shù)的改造控制排放和污染，所以僅僅根據(jù)排量高低來(lái)差別化征稅并不全面，也沒(méi)有凸顯出新能源無(wú)排量車輛在稅收上的優(yōu)勢(shì)。

購(gòu)買環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問(wèn)題

國(guó)家為了鼓勵(lì)汽車產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，對(duì)汽車購(gòu)置稅進(jìn)行過(guò)若干次的調(diào)整。

購(gòu)置稅率過(guò)高，統(tǒng)一該稅率不合理。相比于國(guó)際同類的稅種，我國(guó)汽車購(gòu)置稅為10%，處于一個(gè)較高的位置，給消費(fèi)者帶來(lái)比較大的開(kāi)支，所以消費(fèi)者對(duì)汽車消費(fèi)欲望普遍不高。中國(guó)車輛購(gòu)置稅是一次性繳納完畢的稅費(fèi)，同時(shí)我國(guó)新能源汽車仍屬于高新技術(shù)，未能規(guī)?；a(chǎn)，無(wú)法以規(guī)?；?yīng)來(lái)優(yōu)化新能源汽車的生產(chǎn)成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價(jià)格高于其他類型汽車，最終使得消費(fèi)者對(duì)于新能源汽車消費(fèi)的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優(yōu)惠稅收政策。雖然我國(guó)在2011年前已經(jīng)對(duì)1.6L排量的汽車實(shí)施減免稅費(fèi)，但是對(duì)于1.0L排量的汽車，并沒(méi)有實(shí)行更大的優(yōu)惠政策，更加沒(méi)有針對(duì)新能源汽車出臺(tái)有利的稅率政策，并且對(duì)于各種類型的車輛沒(méi)有設(shè)置具有辨識(shí)度的差別化購(gòu)置稅，而是實(shí)行統(tǒng)一征收，這樣不利于消費(fèi)者對(duì)新能源汽車的選擇。

消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問(wèn)題

車船稅不完善。2012年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車船稅法》雖然考慮到排量汽車對(duì)于環(huán)境的污染的大小不同并根據(jù)汽車排量而實(shí)行差別化征收稅費(fèi)，但是只以汽車排量作為差別化分級(jí)的依據(jù)并不全面。因?yàn)檐嚧惖某袚?dān)者是車輛或者船的所有者，車輛船只無(wú)論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質(zhì)是對(duì)車船征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，所以車船稅的征收并不會(huì)對(duì)車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對(duì)大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，盡快完善燃油稅是鼓動(dòng)新能源汽車市場(chǎng)進(jìn)步的最有效的辦法。由于我國(guó)現(xiàn)階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費(fèi)稅以及取消了的養(yǎng)路費(fèi)演化而來(lái)的，所以在效果方面并不能很好鼓勵(lì)中低排量汽車市場(chǎng)，而只是政府和成品油的銷售企業(yè)利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價(jià)格的一個(gè)比較低的比例，難以通過(guò)調(diào)整燃油稅來(lái)影響銷售量。因?yàn)槿加投愂遣捎闷照鞯姆绞?，所以就算是?duì)環(huán)境污染比較少的可再生能源，也會(huì)被征稅，沒(méi)有體現(xiàn)出公平性，無(wú)法通過(guò)燃油稅調(diào)節(jié)燃油的消費(fèi)量。因此，我國(guó)需要進(jìn)一步對(duì)燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現(xiàn)在燃油的購(gòu)買價(jià)格上，同時(shí)應(yīng)把可再生能源納入燃油稅的優(yōu)惠范圍，對(duì)化石能源適當(dāng)提高燃油稅的稅率，鼓動(dòng)新能源汽車的消費(fèi)。

我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策存在問(wèn)題的原因

世界汽車產(chǎn)量及保有量已進(jìn)入低速增長(zhǎng)，發(fā)達(dá)國(guó)家的汽車保有量更是進(jìn)入了平穩(wěn)理性增長(zhǎng)階段，能源消耗量相對(duì)穩(wěn)定，其著眼點(diǎn)是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上怎樣把能耗和排放量降下來(lái)。我國(guó)情況則有所區(qū)別。由于我國(guó)工業(yè)化水平相對(duì)比較低，汽車保有量還不高，所以我國(guó)汽車生產(chǎn)與銷售在長(zhǎng)期由于剛性需求會(huì)保持一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的持續(xù)增長(zhǎng)。汽車作為消耗大量石油的產(chǎn)品，當(dāng)汽車數(shù)量驟然猛增時(shí)，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國(guó)針對(duì)這種現(xiàn)象在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

稅制設(shè)計(jì)未體現(xiàn)支持導(dǎo)向。在國(guó)家相關(guān)部門推出的支持新能源汽車購(gòu)置使用、財(cái)政資金補(bǔ)貼等一系列鼓動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)程的系列政策中，并未展現(xiàn)新能源汽車代表作為汽車產(chǎn)業(yè)建設(shè)方向的導(dǎo)向，相關(guān)稅收優(yōu)惠幾乎空白。從汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的各種稅種中分析，中國(guó)除消費(fèi)稅、車船稅根據(jù)排量大小實(shí)施不同稅率外，其余都按統(tǒng)一稅率征稅，難以展現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中研發(fā)程度低、傳染大、消耗高的生產(chǎn)企業(yè)限制，以及對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)程的支持引領(lǐng)作用。

稅制結(jié)構(gòu)不盡合理。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前車輛稅費(fèi)于購(gòu)置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)分別占66%、13%、21%，而發(fā)達(dá)國(guó)家在購(gòu)置環(huán)節(jié)則只有33%左右。我國(guó)新能源汽車的消費(fèi)稅主要是以售價(jià)和排量作為主要參考標(biāo)準(zhǔn)，而稅負(fù)的作用是控制調(diào)控銷量，財(cái)政收益則以征稅為首要目標(biāo)。在短期內(nèi)能達(dá)到限制購(gòu)買和增加稅收的目的，但不利于增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)和引導(dǎo)新能源汽車消費(fèi)的觀念建立。