劉建英

摘要：從一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金的管理使用現(xiàn)狀看，存在一些問(wèn)題。如超限額、超范圍提取、使用現(xiàn)金，未充分發(fā)揮零余額賬戶的監(jiān)管作用，坐收坐支或利用項(xiàng)目工程套取現(xiàn)金，變相違規(guī)使用現(xiàn)金，現(xiàn)金記賬不及時(shí)等。存在這些問(wèn)題的原因主要有：受外部環(huán)境的影響、經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平不高、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄、監(jiān)督不到位等。為此，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，完善現(xiàn)金管理制度，建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)檢查制度，改善支付環(huán)境，加強(qiáng)監(jiān)管平臺(tái)的監(jiān)管，堵塞資金安全漏洞，降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；現(xiàn)金管理；問(wèn)題；對(duì)策

近兩年，筆者在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金的管理工作薄弱，管理形式不適應(yīng)新形勢(shì)下的新要求，違規(guī)違紀(jì)的情況仍存在，表現(xiàn)形式更復(fù)雜化，問(wèn)題更隱晦，需要引起有關(guān)部門(mén)的高度重視，采取有針對(duì)性的措施加以解決，管好用好財(cái)政性資金。

一、存在的問(wèn)題

（一）超限額、超范圍提取、使用現(xiàn)金結(jié)算?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》中明確規(guī)定，單筆支出金額超過(guò)1000元以上應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，每日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過(guò)當(dāng)?shù)刎?cái)政核定的限額。但筆者在對(duì)基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)核算中現(xiàn)金使用頻繁，且單筆金額較大；除日常辦公、人員經(jīng)費(fèi)支出外，還存在用現(xiàn)金支付項(xiàng)目工程款等大額的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（二）零余額賬戶的監(jiān)管作用發(fā)揮不充分。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支付形式采用的是財(cái)政授權(quán)支付，財(cái)政預(yù)算安排的經(jīng)費(fèi)均通過(guò)零余額賬戶實(shí)現(xiàn)支出。此賬戶由財(cái)政監(jiān)管，年末未實(shí)現(xiàn)支出的資金作為財(cái)政額度結(jié)余管理，留歸財(cái)政，期末余額為零。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了規(guī)避財(cái)政監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)當(dāng)年支出，年末將零余額賬戶剩余資金通過(guò)提現(xiàn)再轉(zhuǎn)存單位基本賬戶的方式，轉(zhuǎn)移資金，虛假實(shí)現(xiàn)當(dāng)年財(cái)政預(yù)算支出。這樣，加大了現(xiàn)金的流動(dòng)量，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至將現(xiàn)金直接留存出納手中，增大了現(xiàn)金結(jié)算量。

（三）坐收坐支或利用項(xiàng)目工程套取現(xiàn)金。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資產(chǎn)管理較混亂，資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益也隨之游離于賬外，如房屋租金收入、固定資產(chǎn)變賣(mài)收入等國(guó)有資源處置收入大多以現(xiàn)金形式收取，并且不繳存入單位銀行賬戶，不登記入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)。二是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在村級(jí)一事一議等項(xiàng)目工程中，利用虛增工程量、降低工程質(zhì)量等方式，與施工方串通一氣，把項(xiàng)目資金從財(cái)務(wù)賬內(nèi)套取出來(lái)，然后由施工方以現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)交給單位出納，這樣財(cái)政性項(xiàng)目資金就被轉(zhuǎn)移到賬外。這些資金就形成了單位的“小金庫(kù)”，缺乏了應(yīng)有的監(jiān)管，被單位領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人用于發(fā)放政策外的職工津貼或請(qǐng)客送禮等非正常性的開(kāi)支，甚至被納入私人腰包。

（四）變相違規(guī)使用現(xiàn)金。目前我縣啟用的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金集中監(jiān)管平臺(tái)（簡(jiǎn)稱“監(jiān)管平臺(tái)”）可以對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支活動(dòng)進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)管，對(duì)現(xiàn)金提取限額、大額現(xiàn)金付款限額、現(xiàn)金結(jié)存數(shù)及項(xiàng)目支出的合規(guī)性等都設(shè)置了預(yù)警規(guī)則。但部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了脫離監(jiān)管平臺(tái)的監(jiān)管，在監(jiān)管平臺(tái)信息系統(tǒng)中錄入虛假項(xiàng)目用途將資金轉(zhuǎn)入到出納私人賬戶中，出納再?gòu)乃饺速~戶中取出現(xiàn)金，用于支付單位各類經(jīng)費(fèi)，從而變相頻繁地使用大額現(xiàn)金。

（五）現(xiàn)金記賬不及時(shí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目資金多，一般開(kāi)設(shè)了多個(gè)銀行賬戶，設(shè)置了多個(gè)會(huì)計(jì)賬套，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)人手少，一般由一個(gè)出納管理多個(gè)銀行賬戶。這樣，出納就很容易在賬戶間隨意挪用現(xiàn)金，不管是哪個(gè)賬戶的，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納業(yè)務(wù)水平有限、記賬又不及時(shí)，因而就會(huì)出現(xiàn)“包包賬”、部分賬套的現(xiàn)金日記賬余額甚至為負(fù)數(shù)的情況。

二、原因分析

一是外部環(huán)境的影響。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級(jí)政府，民生工程逐步增加，資金需求量大，同時(shí)受人員不足、銀行網(wǎng)點(diǎn)少、商家POS機(jī)安裝有限等支付環(huán)境的影響，加上財(cái)務(wù)人員圖方便，更趨向于使用傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，進(jìn)而出現(xiàn)現(xiàn)金流量很大、庫(kù)存現(xiàn)金余額過(guò)大等現(xiàn)象。

二是經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平不高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，或未取得會(huì)計(jì)上崗證，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)有限，對(duì)“日清月結(jié)”認(rèn)識(shí)不足；加上人員變動(dòng)頻繁，未進(jìn)行交接工作，部分領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人又存在“新官不理舊賬”的思想，致使現(xiàn)金日記賬存在“斷檔”的現(xiàn)象。

三是領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)薄弱，認(rèn)為只要單位資金未流入私人腰包，用于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)或單位日常開(kāi)支，就不是問(wèn)題。

四是監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管力度不夠，在違規(guī)問(wèn)題的處罰上未建立相應(yīng)的處罰機(jī)制，重檢查、輕處罰，重制度的制定、輕制度的執(zhí)行，相關(guān)的制度規(guī)定和執(zhí)行僅停留在淺層次上。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金管理的幾點(diǎn)建議及對(duì)策

（一）完善現(xiàn)金管理制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)各資金專戶現(xiàn)金賬，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員針對(duì)各專戶分設(shè)現(xiàn)金日記賬，并做到日清月結(jié)，賬款相符；建立單位不相容職務(wù)相互牽制與約束的機(jī)制，會(huì)計(jì)與出納分設(shè)、出納與采購(gòu)分設(shè)，明確各自職責(zé)，杜絕坐支現(xiàn)金。

（二）建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)檢查制度。監(jiān)督部門(mén)要開(kāi)展定期與不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，將庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬及銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)。如果庫(kù)存現(xiàn)金存在長(zhǎng)短款，要查明原因，存在問(wèn)題的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任；庫(kù)存現(xiàn)金余額過(guò)大的，要督促單位及時(shí)將現(xiàn)金繳存銀行，使庫(kù)存現(xiàn)金余額保持在規(guī)定限額之內(nèi)；存在挪用現(xiàn)金用于投資、貪污私分現(xiàn)金等重大問(wèn)題的，要依法移送檢察機(jī)關(guān)，加大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的處罰力度。

（三）改善支付環(huán)境。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設(shè)銀行網(wǎng)點(diǎn)，政府與銀行加強(qiáng)公務(wù)卡使用的宣傳培訓(xùn)，鼓勵(lì)商戶安裝POS機(jī)，要求職工外出培訓(xùn)、出差、購(gòu)買(mǎi)辦公用品等使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)或是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，盡量減少現(xiàn)金支付。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管平臺(tái)的監(jiān)管。將鄉(xiāng)鎮(zhèn)收、付款業(yè)務(wù)全部納入監(jiān)管平臺(tái)中操作，財(cái)政加大對(duì)轉(zhuǎn)入私人賬戶資金的日常監(jiān)管檢查，對(duì)預(yù)警業(yè)務(wù)及時(shí)核查，變事后檢查監(jiān)督為事前、事中監(jiān)控，減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支業(yè)務(wù)處理的隨意性，堵塞資金安全漏洞，降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。