【摘要】在當(dāng)前信貸規(guī)模不斷收緊、存貸款利差不斷收窄的宏觀背景下，信用卡專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行搶占市場(chǎng)分額、提升中間業(yè)務(wù)收入的新興力量。商業(yè)銀行基于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控的初衷，在專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)中引入了分期商戶、融資性擔(dān)保公司等合作機(jī)構(gòu)。但筆者在審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，由于商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中重規(guī)模、輕質(zhì)量；重營(yíng)銷(xiāo)、輕管理，往往忽視對(duì)合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和日常管理，放松對(duì)分期客戶自身償債能力的審核，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)淪為部分合作機(jī)構(gòu)的牟利工具，分期客戶信用風(fēng)險(xiǎn)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)交織傳遞，潛藏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了融資性擔(dān)保公司利用專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利的模式、商業(yè)銀行自身在專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的缺失，并從審計(jì)視角對(duì)商業(yè)銀行如何加強(qiáng)分期業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)的管理提出了建議。

【關(guān)鍵詞】融資性擔(dān)保公司 “借道” 信用卡專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù) 融資牟利

在當(dāng)前信貸規(guī)模不斷收緊、存貸款利差不斷收窄的宏觀背景下，信用卡專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)因其手續(xù)費(fèi)高、辦理流程簡(jiǎn)捷而迅速成為商業(yè)銀行搶占市場(chǎng)分額、提升中間業(yè)務(wù)收入的新興力量。為了推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行引入了分期商戶、融資性擔(dān)保公司等合作機(jī)構(gòu)。其初衷是為了利用合作機(jī)構(gòu)協(xié)助市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，但筆者在近年來(lái)的審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，由于商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中重規(guī)模、輕質(zhì)量；重營(yíng)銷(xiāo)、輕管理，忽視對(duì)合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和日常管理，放松對(duì)分期客戶自身償債能力的審核，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)淪為部分合作機(jī)構(gòu)的牟利工具，分期客戶信用風(fēng)險(xiǎn)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)交織傳遞，潛藏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

一、融資性擔(dān)保公司利用專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利的模式

融資性擔(dān)保公司設(shè)立一個(gè)無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的空殼商戶（分期商戶與擔(dān)保公司實(shí)際為“一套人馬，二塊牌子”），與商業(yè)銀行建立專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，融資性擔(dān)保公司、空殼商戶通過(guò)提供主擔(dān)保責(zé)任或追加擔(dān)保責(zé)任利用專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利。分期商戶為客戶提供辦理分期業(yè)務(wù)所需資料，協(xié)助客戶辦理分期業(yè)務(wù)，但商戶并未提供真實(shí)的商品和服務(wù)。分期資金發(fā)放后通過(guò)分期商戶或融資性擔(dān)保公司賬戶返還至客戶。合作機(jī)構(gòu)在此過(guò)程中一方面利用銀行分期業(yè)務(wù)申請(qǐng)與發(fā)放的時(shí)間差將分期資金形成資金池，集中控制用于自身經(jīng)營(yíng)，如：汽車(chē)經(jīng)紀(jì)類(lèi)商戶循環(huán)用于為客戶墊款購(gòu)車(chē)、為客戶套現(xiàn)融資、為客戶歸還利息等；另一方面分期商戶或融資性擔(dān)保公司為客戶分期業(yè)務(wù)提供擔(dān)保，按分期金額、期限收取一定比例的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)，從中盈利。

二、融資性擔(dān)保公司利用專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利給商業(yè)銀行帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

（一）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

融資性擔(dān)保公司設(shè)立的空殼商戶借提供商品和服務(wù)為名，實(shí)際為客戶提供融資套現(xiàn)服務(wù)，干擾金融市場(chǎng)秩序，違反相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)監(jiān)管部門(mén)規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)合作的收單商戶資質(zhì)審查、對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任，如商業(yè)銀行未落實(shí)相關(guān)責(zé)任，將面臨監(jiān)管部門(mén)的處罰。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行引入擔(dān)保公司推薦分期客戶、提供擔(dān)保后，一方面可能放松對(duì)分期客戶資質(zhì)及償債能力的自主審核，繼而潛藏信用風(fēng)險(xiǎn)；另一方面易導(dǎo)致分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向擔(dān)保公司轉(zhuǎn)移，一旦客戶出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后擔(dān)保公司自身償債能力不足或擔(dān)保公司拒不履行擔(dān)保代償責(zé)任，則會(huì)導(dǎo)致客戶違約風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。

（三）欺詐風(fēng)險(xiǎn)

在低成本融資渠道收窄的環(huán)境下，受大額授信與還款周期長(zhǎng)等因素誘惑，融資性擔(dān)保公司和客戶的道德風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增加。一方面擔(dān)保公司往往利用設(shè)立的空殼商戶協(xié)助客戶通過(guò)虛假分期交易套現(xiàn)，客戶轉(zhuǎn)移資金用途，擔(dān)保公司收取手續(xù)費(fèi)等牟利；另一方面，擔(dān)保公司可能利用商業(yè)銀行流程缺陷截留分期資金，挪用于高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域或自身經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，貸款資金風(fēng)險(xiǎn)加劇。

三、商業(yè)銀行在專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的缺失和漏洞

（一）放松對(duì)分期商戶的資質(zhì)審核

商業(yè)銀行在與收單商戶開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)合作時(shí)未嚴(yán)格把好準(zhǔn)入關(guān)。因忽視對(duì)商戶成立年限、經(jīng)營(yíng)范圍、資質(zhì)證照、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等重要信息的調(diào)查核實(shí)，商業(yè)銀行易將融資性擔(dān)保公司設(shè)立的咨詢(xún)、中介類(lèi)等空殼商戶準(zhǔn)入，為其利用專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)融資牟利提供了可乘之機(jī)。

（二）放松對(duì)客戶償債能力的自主審核

在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和自身人力、財(cái)力等資源不足的雙重壓力下，商業(yè)銀行在開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)時(shí)往往過(guò)度依賴(lài)合作機(jī)構(gòu)推薦分期客戶，過(guò)度依賴(lài)第二還款來(lái)源，忽視對(duì)用信主體資信狀況、資金需求及償債能力的調(diào)查審核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判。

（三）放松對(duì)合作機(jī)構(gòu)的資金監(jiān)管

商業(yè)銀行專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的操作和管理往往止步于分期資金發(fā)放完畢，忽視對(duì)分期商戶資金的監(jiān)管。導(dǎo)致商戶借墊款購(gòu)車(chē)之名取得分期資金后，實(shí)際利用銀行分期業(yè)務(wù)申請(qǐng)與發(fā)放的時(shí)間差形成資金池，挪用分期資金用于自身經(jīng)營(yíng)或協(xié)助客戶進(jìn)行融資套現(xiàn)。

（四）放松對(duì)擔(dān)保公司擔(dān)保能力的審核

商業(yè)銀行忽視對(duì)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)狀況、違約代償情況的審核，放松對(duì)擔(dān)保公司實(shí)際擔(dān)保能力和代償意愿的把關(guān)，導(dǎo)致部分擔(dān)保公司通過(guò)虛假增資等方式虛增資產(chǎn)，或因應(yīng)收賬款占比過(guò)大以致用于主營(yíng)業(yè)務(wù)的有效凈資產(chǎn)不足。

四、防范信用卡專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)對(duì)合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和日常管理

一是從經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等方面調(diào)查和核實(shí)商戶及融資性擔(dān)保公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，切實(shí)防范融資性擔(dān)保公司為繞開(kāi)監(jiān)管限制以空殼商戶借到專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)融資牟利。二是加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保公司運(yùn)營(yíng)資金和保證金的動(dòng)態(tài)管理，以高安全性和高流動(dòng)性的資產(chǎn)為核心嚴(yán)格測(cè)算和核定保證擔(dān)保能力。三是加強(qiáng)對(duì)商戶及擔(dān)保公司的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況異常、結(jié)算資金轉(zhuǎn)移等情況的分期商戶要采取降低交易限額、暫緩資金清算等措施；對(duì)擔(dān)保能力不足、擔(dān)保代償責(zé)任履行不到位的擔(dān)保公司要采取壓縮規(guī)模，要求對(duì)方提供反擔(dān)?；蛑鸩酵顺龅确绞交怙L(fēng)險(xiǎn)。對(duì)蓄意逃避債務(wù)的擔(dān)保公司要及時(shí)采取法律手段追究其擔(dān)保責(zé)任。

（二）加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查和貸后管理

商業(yè)銀行不能因?yàn)橐牒献鳈C(jī)構(gòu)而弱化自身在專(zhuān)項(xiàng)分期業(yè)務(wù)中盡職調(diào)查和審查的職責(zé)。要以第一還款來(lái)源為核心，嚴(yán)格把好分期客戶的準(zhǔn)入關(guān)。嚴(yán)格做到“三親見(jiàn)”，確?？蛻糍Y信、交易背景的真實(shí)性。同時(shí)，對(duì)合作機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保的潛在風(fēng)險(xiǎn)客戶采取名單制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，密切關(guān)注客戶履約意愿，對(duì)違約客戶應(yīng)積極協(xié)同擔(dān)保公司向客戶追償債務(wù)。

作者簡(jiǎn)介：別姝姝，36歲，碩士研究生，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制自我評(píng)估師，工作單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局。