【摘 要】本文主要研究我國稅收制度改革與社會主義新型勞動關(guān)系的完善，首先介紹了稅收視角下的社會主義新型勞動關(guān)系，其次介紹了稅制改革對我國新型勞動關(guān)系的作用，最后介紹了通過稅制改革完善社會主義新型勞動關(guān)系的政策建議。

【關(guān)鍵詞】稅制改革；社會主義新型勞動關(guān)系

一、稅收視角下的社會主義新型勞動關(guān)系

勞動關(guān)系是我國國民經(jīng)濟體系的重要組成部分，也是社會主義生產(chǎn)關(guān)系的表現(xiàn)形式。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革傳統(tǒng)的單純追求勞動者平等的“聯(lián)合勞動關(guān)系”逐漸被雇傭勞動關(guān)系取代。和聯(lián)合勞動關(guān)系相比，雇傭勞動關(guān)系更加靈活高效率，它能更好的適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。然而，現(xiàn)實中雇主為了實現(xiàn)自身的利益最大化，經(jīng)常忽略勞動者的利益，我國的社會經(jīng)濟開始出現(xiàn)無序化以及對立化問題。基于這個現(xiàn)狀，我國提出構(gòu)建“規(guī)范有序、公正合理、互利共贏、和諧穩(wěn)定”的社會主義新型勞動關(guān)系。

社會主義新型勞動關(guān)系符合我國國情。一方面，它要求我國勞動關(guān)系由國家主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)橛墒袌鲋鲗?dǎo)，明確雇主和勞動者在勞動關(guān)系中的獨立平等地位，努力實現(xiàn)勞動關(guān)系的市場化、契約化以及多樣化；另一方面，它要求我國建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的勞動合同制度，明晰勞資雙方的權(quán)利和義務(wù)，最大程度的保障勞動者利益?？偟膩碚f，社會主義新型勞動關(guān)系要求國家在調(diào)整勞動關(guān)系的時候“有所為，有所不為”，實現(xiàn)我國勞動力市場的高效率運轉(zhuǎn)，努力維護勞資雙方的合法權(quán)益。

社會主義勞動關(guān)系的改善有利于國家經(jīng)濟、社會發(fā)展。我國可以通過法律以及行政手段完善社會主義勞動關(guān)系，也可以使用經(jīng)濟手段進行調(diào)節(jié)，其中稅收是重要手段。稅收是我國宏觀調(diào)控、改善社會主義勞動關(guān)系的重要手段，也是國家各項工作開展的資金來源，從而為國家保障勞動者的合法權(quán)益奠定基礎(chǔ)。另外，稅收是勞動關(guān)系雙方權(quán)利和義務(wù)的重要組成部分。所以，本文基于稅收視角研究我國社會主義新型勞動關(guān)系的改善，希望我國能夠通過稅收手段不斷完善我國社會主義新型勞動關(guān)系。

二、稅制改革與我國新型勞動關(guān)系

前面提到，國家可以通過稅收手段來調(diào)整社會主義新型勞動關(guān)系。2014年，我國出臺《深化財稅體制改革總體方案》，這為通過稅制改革構(gòu)建社會主義新型勞動關(guān)系提供了契機。

1.改革征稅類別，有利于勞動關(guān)系的規(guī)范有序。稅收種類稅制改革的著眼點，合理的稅種設(shè)置，有利于明確勞資雙方的義務(wù)，還能對經(jīng)濟起到指導(dǎo)作用，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而為社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建奠定經(jīng)濟基礎(chǔ)。合理的稅種設(shè)置對勞動關(guān)系的調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，合理的稅種設(shè)置體現(xiàn)了勞資雙方的自主選擇權(quán)力，有利于公司生產(chǎn)效率的提高；第二，有利于優(yōu)化我國勞動力資源的配置。

2.調(diào)整征稅比例，有利于實現(xiàn)公平合理的勞動關(guān)系。國家向中低收入勞動者收取較少稅收，有利于減少收入差距，實現(xiàn)社會的公平穩(wěn)定，從而促進社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建。

3.改革稅收征收范圍，有利于實現(xiàn)勞資雙方的互利共贏。國家根據(jù)我國經(jīng)濟社會狀況，調(diào)整稅收征收范圍，能夠在相對復(fù)雜的經(jīng)濟形勢下掌握勞資雙方的利益指向，并從中找到勞資雙方的訴求平衡點，從而對勞資雙方關(guān)系的發(fā)展提供指引，也有利于實現(xiàn)穩(wěn)定的勞動關(guān)系。

三、通過稅制改革完善社會主義新型勞動關(guān)系的方法與途徑

1.推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關(guān)系

社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建需要我國對稅收制度中不符合經(jīng)濟發(fā)展需要的內(nèi)容。擴大“營改增”，不斷改進以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅收制度是現(xiàn)階段我國稅收制度改革的首要任務(wù)。增值稅在勞動關(guān)系的調(diào)整上比營業(yè)稅效果顯著，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，增值稅能夠有效解決商品生產(chǎn)以及流通過程中的重復(fù)征稅問題，能夠減輕勞動者和企業(yè)的稅收負擔（對于那些勞動關(guān)系復(fù)雜的中小企業(yè)來說，增值稅的效果更加顯著），這有利于和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系的建立；第二，增值稅對企業(yè)的公平競爭起到一定的激勵作用，也能引導(dǎo)我國勞動關(guān)系的公平合理的發(fā)展；第三，增值稅是價外稅的一種，它能相對科學的對企業(yè)的超額利潤進行計稅，從而避免企業(yè)將稅負轉(zhuǎn)移到勞動者身上，有利于保障勞動者的權(quán)利，實現(xiàn)和諧的勞動關(guān)系。

基于這個現(xiàn)狀，要構(gòu)建社會主義新型勞動關(guān)系，一方面，我國稅收制度的改革重點應(yīng)該放在“營改增”上，消除增值稅和營業(yè)稅并存的現(xiàn)象；另一方面，我國的稅收制度改革也要重點解決以往增值稅征收過程中存在的問題。要充分發(fā)揮增值稅在勞動關(guān)系調(diào)整中的作用，有效解決稅制不統(tǒng)一以及重復(fù)征稅造成的企業(yè)負擔重以及勞動者利益受到損害等問題。同時，也要推進公平合理的經(jīng)濟環(huán)境建設(shè)，努力實現(xiàn)勞資雙方利益的動態(tài)均衡。總的來說，要通過“營改增”切實保護勞資雙反利益，為我國新型勞動關(guān)系的構(gòu)建創(chuàng)造條件。

2.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，保證勞動者的合法權(quán)益

在我國，勞動者是國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，勞動者的利益能否實現(xiàn)對我國經(jīng)濟社會的穩(wěn)定有重要影響。勞動者也是我國重要的納稅群體，在納稅人中占了絕大多數(shù)。我國的稅收制度改革想要體現(xiàn)以人文本就應(yīng)該在稅收種類設(shè)置、征稅范圍等方面，綜合考慮絕大多數(shù)勞動者的利益。我國可以建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅收征稅制度，征稅標準要充分考慮我國廣大勞動者的實際情況（主要是指收入），保障稅收調(diào)節(jié)作用的實現(xiàn)。另外，稅收制度改革中，對財產(chǎn)稅、消費稅等和勞動者生活相關(guān)的稅種改革要勞動者的訴求，讓我國廣大勞動者享受平等對待的權(quán)利，消除對抗性的勞動關(guān)系，構(gòu)建安定有序的社會環(huán)境?？傊瑖铱梢酝ㄟ^稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，讓我國廣大勞動者享受更多的便利，具體落實他們在勞動關(guān)系中的各項權(quán)利。

3.適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，構(gòu)建協(xié)同機制

我國稅收制度改革的重點任務(wù)是發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)功能，涉及到勞動關(guān)系的調(diào)整是要找到社會主義新型勞動關(guān)系和稅收制度改革的結(jié)合點，從而找出符合我國國情的稅收制度和勞動關(guān)系的協(xié)同機制，最后通過稅收制度改革確定這個協(xié)同機制。一般來說，勞動保障和稅收的協(xié)同機制包含3個層面：第一，理念層面。這要求我國的征稅部門任何稅收和勞動關(guān)系之間的相互促進和相互影響關(guān)系，并將和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系構(gòu)建作為工作目標之一。第二，政策和制度層面。這要求我國在稅收法律法規(guī)制定的時候，考慮稅收調(diào)節(jié)理論和我國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，維護勞動者的利益，為社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建奠定法律基礎(chǔ)。第三，稅收征收層面。這要求我國改變以往征稅的“各自為政”現(xiàn)象，統(tǒng)籌規(guī)劃征稅過程。努力實現(xiàn)征稅理念、制度和實踐的統(tǒng)一，實現(xiàn)我國稅收制度改革與社會主義新型勞動關(guān)系構(gòu)建相互促進。

4.推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關(guān)系的完善

我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建都必須依法進行，我國經(jīng)濟改革開始進入深水區(qū)、法治化進程也在不斷加快也要求我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建依法開展。法治化是通過稅收制度改革完善社會主義新型勞動關(guān)系的必由之路。第一，法律非常公平，不允許法外特權(quán)的存在，有利于稅收制度改革和社會主義新型勞動關(guān)系有效結(jié)合；第二，法律系統(tǒng)性較高，法律的運行體制也能為勞動關(guān)系和稅收的協(xié)調(diào)提高法律制度支持；第三，法律具有強制性的特點，我國的稅收制度的實行也需要法律的保障，這樣才能有效實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，保證我國社會主義新型勞動關(guān)系的實現(xiàn)。

我國新一輪的稅收制度改革可以貫徹落實十八屆三中全會提出的“完善立法”、“完善稅收制度”的要求，穩(wěn)步建立符合我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，也符合我國社會主義新型勞動關(guān)系構(gòu)建的稅收法律體系。當然，也要實現(xiàn)科學化的稅收立法、嚴謹?shù)亩愂請?zhí)法，也可以對目前稅收實踐的“暫行條例”和“政策性規(guī)定”進行升級，逐漸成為完善的法律法規(guī)。最后，要有明確的法律規(guī)定我國稅收征管和勞動關(guān)系的協(xié)調(diào)，讓稅收調(diào)節(jié)我國勞動關(guān)系有序進行。

四、結(jié)語

綜上所述，國家可以通過稅收制度改革，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能影響我國社會主義新型勞動關(guān)系的構(gòu)建?？梢詮囊韵聨追矫孢M行稅收制度改革，完善我國社會主義新型勞動關(guān)系：第一，推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關(guān)系；第二，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，保證勞動者的合法權(quán)益；第三，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，構(gòu)建協(xié)同機制；第四，推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關(guān)系的完善。

作者簡介：

楚祥敏（1964—），男，山東平度，經(jīng)濟師，研究方向：財政經(jīng)濟。