蔣海英

摘 要：市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存的局面，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具，對企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著積極的推動作用。全面預算管理是一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的管理手段，具備計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等多方面功能，其在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。本文將對全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用進行具體的分析與探討，以供參考和借鑒。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)；成本；控制；作用

現(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟體制逐步完善，現(xiàn)代化的企業(yè)成本管理模式注重的是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理，全面預算管理逐步成為企業(yè)內(nèi)部成本控制體系的關鍵形式。全面預算管理以預算的形式量化了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標以及資源配置情況，根據(jù)對市場形勢的預測規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)及考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進而實現(xiàn)高效的企業(yè)成本管理。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)成本管理模式的重要手段，對完善現(xiàn)代企業(yè)制度，整合企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最大化的效益，具有重要的意義。因此，企業(yè)領導管理層應重視全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用，有效實施全面預算管理，促進企業(yè)的長效發(fā)展。

一、全面預算管理的概述

（一）基本定義

全面預算是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容、組織關系，按照一定的排列順序有效預測企業(yè)未來的生產(chǎn)和業(yè)務活動，形成一個相對完整的體系，并依據(jù)制定的預算進行日后的日常工作。同時，在執(zhí)行全面預算管理過程中要做好及時反饋與控制，以預算為標準計量、評價、分析、總結、獎懲和調(diào)整執(zhí)行過程與效果，其是一個有機的整體，由企業(yè)全員參與，涉及企業(yè)各方面經(jīng)營管理活動的全過程，從財務的角度編制預算，并在此基礎上注重組織業(yè)務和資本的預算編制，制定更加完善和全面的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

（二）重要意義

1、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，全面預算管理的合理實施能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標通常具體反映在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務目標和計劃上，全面預算管理能夠逐級分解、量化這些經(jīng)營目標與計劃，使企業(yè)戰(zhàn)略目標更加明確、具體、可操作。在目前市場經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境里，企業(yè)要想獲得生存與發(fā)展就必須強化全面預算管理，將其融入、滲透到企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中。

2、企業(yè)發(fā)展和管理的內(nèi)在需求，深化內(nèi)控水平

全面預算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指引，由企業(yè)的最高管理層組織和領導，由各級部門來編制與執(zhí)行，進而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)的良好發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求企業(yè)預算控制必須實施全面預算的管理制度，明確各責任單位的職責權限范圍，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行流程，強化預算的約束機制。另外，全面預算管理也是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，能夠有效改善企業(yè)的控制環(huán)境，及時評估企業(yè)面臨的風險，并采取有效的控制活動，進而提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

3、提高企業(yè)管理的科學性

全面預算管理能夠全方位控制企業(yè)進行的各項日常業(yè)務，對員工進行績效考核，激勵員工提高工作效率，減少生產(chǎn)經(jīng)營活動的風險。另外，全面預算管理是分配、監(jiān)測、評估企業(yè)各部門及子分公司的各類資源的預算，進而有效組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，編制完善的資源配置預算方案，優(yōu)化企業(yè)資源配置，開源節(jié)流控制成本，提高企業(yè)精細化管理水平，促進企業(yè)市場競爭力的有效提升。所以全面預算管理是企業(yè)科學管理的有效工具，其整個過程就是確定任務、找出問題、協(xié)調(diào)整改、不斷完善的過程。

二、全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析

（一）完善的預算管理體系，保障科學的成本管理

1、編制合理的預算管理目標

企業(yè)成本管理的起點就是編制合理的成本費用預算目標，其關系著全面預算管理的有效與否。成本預算目標指的是成本控制標準，以及根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況預測的成本費用水平，制定成本預算目標時要權衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況與行業(yè)合理的目標成本費用水平，使得在企業(yè)現(xiàn)有的技術條件下實施既定成本預算目標，并努力提高經(jīng)營管理水平。

2、規(guī)范預算編制程序

規(guī)范預算編制程序，要重視預算編制過程中的溝通。企業(yè)在編制和調(diào)整預算時應當加強生產(chǎn)部門與財務部門之間以及各部門上下級之間的溝通，使企業(yè)全體員工參與到預算的編制過程中，落實具體的經(jīng)濟責任，有利于領導管理層準確掌握企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，從而制定行之有效的預算。

3、利用科學的預算編制方法

企業(yè)在成本控制的過程中針對不同的預算內(nèi)容，合理選擇彈性預算、零基預算、滾動預算等不同的方式編制預算，保證預算目標與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動目標相一致。同時，針對不同的項目全面分析其成本效益，并進行先后排序，結合企業(yè)預算目標的要求，合理配置企業(yè)資源。

（二）提高企業(yè)成本控制的系統(tǒng)性

充分發(fā)揮全面預算管理的協(xié)調(diào)和控制作用，建立綜合協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的銜接，統(tǒng)一各部門目標與企業(yè)總體目標。企業(yè)的預算管理指標體系應當以財務預算指標為核心，有機結合市場需求、企業(yè)建設、企業(yè)資源、生產(chǎn)經(jīng)營目標以及財務預算等指標，形成完整的企業(yè)預算管理體系。同時，綜合考慮預算中涉及的主要生產(chǎn)任務，重要生產(chǎn)設備的數(shù)量及使用效率，成本支出等相關指標，保障企業(yè)資源滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務需求。另外，做好主要指標預算之間的平衡，企業(yè)管理層應測算分析新設備投入產(chǎn)出效益，確定是否需要增加投資。企業(yè)領導管理層在全面預算管理下可以準確把握成本控制的關鍵點，提高企業(yè)成本費用控制的水平。

（三）強化監(jiān)督成本預算執(zhí)行過程

預算編制體現(xiàn)出預算管理事前預測的職能，是執(zhí)行預算管理系統(tǒng)的前提。企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中可能會遇到諸多困難，這就需要嚴格控制企業(yè)的預算執(zhí)行過程，通過分析企業(yè)的預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并采取相應的措施解決預算執(zhí)行過程中存在的問題，保證各項預算按照既定的目標發(fā)展。全面預算管理能夠嚴格控制成本預算紀律，制定較為合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用支出預算目標。企業(yè)管理層在有效評估項目的綜合效益后，下達業(yè)務要求或調(diào)整技術標準，并由預算管理部門根據(jù)調(diào)整事項提出預算方案，獲得批準后調(diào)整現(xiàn)有預算指標，確定增加支出的科學性。此外，全面預算管理通過對預算執(zhí)行結果的嚴格考核，積極落實各級預算管理部門的相關責任。企業(yè)應以生產(chǎn)經(jīng)營目標為依據(jù)，制定預算考核的原則，每期預算執(zhí)行完畢后根據(jù)預算實際完成情況及時進行預算的動態(tài)考核程序，評價預算執(zhí)行主體，獎優(yōu)罰劣。

（四）完善考核激勵機制

全面預算管理在企業(yè)成本控制中的有效實施能夠完善企業(yè)的考核激勵機制，通過建立科學有效，客觀公正的業(yè)績評價考核機制，把成本作為各業(yè)務部門業(yè)績考核中的重要參數(shù)，將成本預算指標的執(zhí)行情況納入各部門的經(jīng)營業(yè)績考核中，把生產(chǎn)部門的相關效率指標納入到業(yè)務部門考核內(nèi)容中，進而有效促進企業(yè)實現(xiàn)成本控制的目標，維持企業(yè)成本控制系統(tǒng)長期高效地運行。同時，完善的考核激勵機制能夠有效結合企業(yè)成本控制系統(tǒng)與員工和部門的經(jīng)濟利益，提高員工參與企業(yè)成本控制的積極性，進一步實現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標。

三、結束語

綜上所述，全面預算管理在企業(yè)的成本控制中發(fā)揮著重要的作用，在市場經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境里，企業(yè)應高度重視全面預算管理的高效實施，完善的預算管理體系，保障科學的成本管理，提高企業(yè)成本控制的系統(tǒng)性，強化監(jiān)督成本預算執(zhí)行過程，完善考核激勵機制，增強企業(yè)成本控制的能力，提高企業(yè)的綜合效益，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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