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        企業(yè)投資決策科層結構優(yōu)化路徑研究

        2017-05-06 14:18:38馮星銘
        速讀·下旬 2017年3期
        關鍵詞:企業(yè)投資內部控制

        馮星銘

        摘 要:企業(yè)科層結構投資建立和完善內部控制機制,能夠有效的防范和控制投資風險,企業(yè)科層結構投資有其自身的個性化特征,內部控制機制必須與其個性化特征相適應,本文通過分析企業(yè)科層結構投資的內部控制特征,從科層結構角度探究構建和優(yōu)化內部控制制度。

        關鍵詞:企業(yè)投資;科層結構;內部控制

        一、企業(yè)科層結構投資的內部控制特點

        1.與日常業(yè)務相比,企業(yè)投資具有以下幾個特點:①決策的相關程序比較復雜。企業(yè)投資過程中所涉及到的各種業(yè)務環(huán)節(jié)多且流程復雜,參與人員和參與機構較多,政府在管理方面要求非常嚴格,特別是市場投資的機會變幻莫測,健全的投資體系是實現(xiàn)企業(yè)投資目標的重要保障,通過有效的組織活動,處理投資決策環(huán)節(jié)中所遇到的各方面的問題;②投資管理環(huán)節(jié)復雜。企業(yè)的投資活動在業(yè)務流程上需要經(jīng)過項目的開發(fā)、論證、評估、決策、監(jiān)督、運作等環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都至關重要;③具有一定的不確定性。投資活動能否實現(xiàn)預期目標會受政治、經(jīng)濟、科技、社會等因素的影響;④評價標準不規(guī)范。投資結果在沒有實施完的條件下缺乏規(guī)范的評價標準。

        2.通過企業(yè)投資的特點可以分析企業(yè)投資內部控制具有以下特征:①建立和完善以董事會為操控主體的投資戰(zhàn)略決策機制。企業(yè)投資的戰(zhàn)略決策在項目活動中的關鍵性作用不容小覷,經(jīng)實踐研究表明,董事會作為公司最高層次的操控系統(tǒng),在戰(zhàn)略決策環(huán)節(jié)承擔著重要的工作職責,建立完善的董事會投資戰(zhàn)略決策機制,有利于減少投資風險;②建立和完善剩余索取權及控制權相適應的機制;③進一步提高業(yè)務流程的控制活動;④建立投資風險預警系統(tǒng)及控制機制。

        二、科層結構視角下探究構建和優(yōu)化內部控制制度

        (一)治理層面的控制機制

        治理層面的控制機制是企業(yè)內部控制的最高層級,建立和完善以董事會為核心的控制機制是治理層面的中心內容。

        1.控制目標方面,董事會要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的整體目標和股東大會確定的投資計劃,明確企業(yè)的投資目標,并制定相應的投資戰(zhàn)略;根據(jù)投資業(yè)務的性質及投資活動的風險因素,采納企業(yè)的風險偏好;制定與企業(yè)風險偏好一致的投資計劃;董事會加強對投資風險控制系統(tǒng)的關注的重視,對其進行定期監(jiān)督、檢查。

        2.對投資風險進行識別與分析,根據(jù)投資性質、企業(yè)內部及外部條件發(fā)揮董事會的監(jiān)督責任,降低企業(yè)戰(zhàn)略決策的風險。

        3.治理層面的控制方法。針對治理層面的投資目標及風險,建立完善的控制方法:董事會內部建立專門的投資戰(zhàn)略決策機構和投資風險管理機構;根據(jù)法定程序建立程序化的投資決策機制;建立多元化的決策人員體系;拓展決策結果的空間范圍,廣泛聽取投資管理、評估部門成員的意見,選擇最佳的投資方案;實施決策失誤追究制度。

        (二)管理層面的控制機制

        管理層面的控制機制是指以總經(jīng)理為首的各層經(jīng)理對組織內的人員進行影響,落實董事會關于投資風險和控制政策的職責。

        1.在控制目標方面,管理層面、治理層面及作業(yè)層面的中間層級人員,必須根據(jù)董事會的投資戰(zhàn)略和內外部環(huán)境,制定科學合理的投資戰(zhàn)略方案,并及時的對投資業(yè)務進行追蹤管理,了解投資實施情況,發(fā)現(xiàn)異常,及時的采取控制措施并向董事會報告。

        2.管理層面根據(jù)企業(yè)的總體情況和管理投資風險,對投資風險進行識別與評估,根據(jù)評估結果制定不同的策略,分散投資風險。

        3.針對管理層面的投資目標及風險,建立完善的控制方法:根據(jù)戰(zhàn)略決策結果對投資項目進行科學的評估;根據(jù)投資活動的復雜性及風險性,加強管理層對投資活動的實施情況進行比較分析和追蹤管理;管理層根據(jù)企業(yè)內部控制的分工原理,實施崗位責任制,最大程度減少投資戰(zhàn)略決策執(zhí)行階段出現(xiàn)的漏洞越風險。

        (三)作業(yè)層面的控制機制

        作業(yè)層面的控制機制是以員工為主體,通過相關程序及方法對資產(chǎn)內部或外部人員進行控制。

        1.在控制目標方面,理解上級下達指令,明確自身崗位職責,保證投資活動的高效完成。

        2.作業(yè)層面的員工要主動對投資活動中的風險進行識別,對投資風險發(fā)生的可能性及后果進行分析與評估,并及時的采取措施化解風險。

        3.針對作業(yè)層面的投資目標及風險,建立完善的控制方法:根據(jù)企業(yè)的投資性質和和投資方式,制定不同的控制程序;嚴格遵守企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度,保障資產(chǎn)安全;根據(jù)投出、取得資產(chǎn)的記錄控制、取得投資收益的記錄控制、投資處置資產(chǎn)的記錄控制,制定嚴格的資產(chǎn)記錄控制機制。

        (四)企業(yè)信息與企業(yè)溝通的優(yōu)化機制

        科層結構的內部控制是一個開放的系統(tǒng),外部環(huán)境對內部控制模式的設計有一定的影響,為了捕捉有效投資信息,確保投資活動的順利進行,企業(yè)需建立以下機制:①建立良好的組織和業(yè)務流程的溝通機制,保證企業(yè)的投資計劃和指令能夠及時的傳達至各部門、各人員之間,使每個企業(yè)員工清楚自身在投資控制中的地位和角色,承擔自身的工作職責;②建立常規(guī)報告機制和突發(fā)事件報告機制。投資戰(zhàn)略過程中,投資業(yè)務部門的負責人員應按照常規(guī)報告機制,定期制定投資業(yè)務管理報告,向高級業(yè)務管理層匯報投資業(yè)務的開展情況,為高級管理層投資決策和控制管理提供信息資源;對于突發(fā)或意外事件,則需啟動突發(fā)事件報告機制,證實時向高級管理層匯報,及時對投資決策、實施方案進行修正;③建立企業(yè)外部信息獲取及溝通機制,企業(yè)應隨時關注外部投資環(huán)境的變化,定期與投資咨詢單位、證券交易公司、監(jiān)督管理部門、股東等進行溝通,以便及時調整投資決策和實施方案,有效的進行投資風險的控制。

        三、結束語

        綜上所述,完善和優(yōu)化內部控制機制,對企業(yè)科層結構投資具有重要的現(xiàn)實意義,通過構建和優(yōu)化內部控制結構各個層面的控制機制,可以確保投資戰(zhàn)略的科學決策和有效實施,實現(xiàn)企業(yè)投資風險分散化、投資損失最小化,減少投資決策在實施過程中錯誤和風險,保證企業(yè)投資活動及內部控制機制的正常運行。

        參考文獻:

        [1]陳治,張所地.我國風險投資對技術創(chuàng)新的效率研究[J].科技進步與對策,2010(7).

        [2]陳治,張所地.中國風險投資對技術創(chuàng)新推動效應的影響[J].商業(yè)研究,2013(1).

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