徐艷

摘要：本文首先分析了慈善基金會財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和存在問題，然后以華民慈善基金會為例從總體規(guī)模、公益能力、籌資能力、發(fā)展能力和償債能力五個(gè)方面的指標(biāo)，對慈善基金會進(jìn)行探索性財(cái)務(wù)評價(jià)，希望能為改善慈善基金會財(cái)務(wù)狀況提供有益指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：慈善基金會；財(cái)務(wù)狀況評價(jià)；財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、慈善基金會研究現(xiàn)狀

當(dāng)前對于慈善基金會有關(guān)財(cái)務(wù)方面的研究成果數(shù)量不多，而且多是從歷史和社會科學(xué)角度對慈善基金會產(chǎn)權(quán)問題、法律制度等方面進(jìn)行研究的文獻(xiàn)，描述太過宏觀，只是簡單地類比套用國外的概念，不夠深入且缺乏綜合性，有關(guān)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的更寥寥無幾，將慈善基金會放在中國這一特殊的文史背景中來加以分辨和理解的工作迄今尚有所突破，慈善基金會的認(rèn)識只是處于起步階段。

下面以華民慈善基金會為例，運(yùn)用上面構(gòu)建的非公募慈善基金會財(cái)務(wù)評價(jià)體系進(jìn)行案例分析。

二、華民慈善基金會基本情況

華民慈善基金會是經(jīng)國務(wù)院同意，在國家民間組織管理局注冊，由民政部主管的全國性非公募慈善機(jī)構(gòu)。其宗旨是以創(chuàng)始人盧德之博士所提出的“資本精神”為基本理念進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，致力于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，秉承誠信、專業(yè)、規(guī)范、透明和高效的原則，探索發(fā)展中國特色現(xiàn)代慈善事業(yè)，建立一個(gè)體現(xiàn)企業(yè)及企業(yè)家社會責(zé)任的平臺，以慈善事業(yè)推動社會和諧和進(jìn)步。

華民慈善基金會公益項(xiàng)目的業(yè)務(wù)范圍為：（一）資助老年機(jī)構(gòu)建設(shè)及老年福利服務(wù)項(xiàng)目；（二）支持教育事業(yè)；（三）支持殘疾人事業(yè)；（四）資助公益慈善與社會發(fā)展理論研究；（五）理事會批準(zhǔn)通過的或其他捐贈人特別指定并符合本慈善基金會宗旨的項(xiàng)目。

三、華民慈善基金會財(cái)務(wù)狀況評價(jià)

（一）總體規(guī)模能力評價(jià)

本年度總收入呈波動上升趨勢，反映出基金會獲得資源的總體實(shí)力水平不斷增加，說明慈善基金會未來可供使用的資金增多，將更有助于華民慈善的日常運(yùn)營及開展公益活動。

年公益事業(yè)支出額均在2000萬以上，反映出基金會公益活動的總體規(guī)模水平較大，說明基金會用于公益活動的支出較多，對社會的貢獻(xiàn)較大。

凈資產(chǎn)合計(jì)呈不斷下降趨勢，體現(xiàn)出慈善基金會去除負(fù)債后的資產(chǎn)規(guī)模水平下降，真實(shí)反映出組織的基金總額減小。

總的來看，華民慈善擁有的財(cái)務(wù)資源比較豐富，社會影響力較大，隨著不斷發(fā)展，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也在不斷增強(qiáng)。

（二）公益能力評價(jià)

公益事業(yè)支出是基金會為實(shí)現(xiàn)其公益事業(yè)目標(biāo) ，開展公益活動或提供志愿服務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用。2009至2013年間，華民慈善基金會的公益事業(yè)支出幾乎都在當(dāng)年總支出的90%以上。多年平均值在90%左右，此指標(biāo)反映了資金支出的公益意圖，可見華民慈善基金會的公益意圖十分明確。

依據(jù)我國《基金會管理?xiàng)l例》第 29 條規(guī)定 ：“基金會工作人員工資福利和行政辦公指出不得超過當(dāng)年總支出的 10%”。華民慈善基金會的工作人員工資福利和行政辦公支出占總支出的比例一直保持在10%以下，符合國家法定標(biāo)準(zhǔn)，且有緩慢下降趨勢，說明我國慈善基金會尚有通過調(diào)整費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)提升其公益性的空間。

（三）籌資能力評價(jià)

捐款收入比例接近于1，可以發(fā)現(xiàn)華民慈善基金會基本沒有接受過政府提供的補(bǔ)助，這說明華民慈善是真正的民間非營利組織，未受政府干預(yù)，也不依賴政府。

從各項(xiàng)收入占總收入百分比可見，捐贈收入在總收入中占比最高，收入來源渠道比較單一，這存在著嚴(yán)重的弊端，捐贈收入容易受捐贈人意愿的影響，極其不穩(wěn)定，收入的不可控性使得基金會很容易面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)

五年中僅有一年存在投資收益且在總收入中投資獲利比重較低，說明該基金會對投資持謹(jǐn)慎態(tài)度，不存在挪用善款投資盈利的情況。

籌資費(fèi)用率也是一個(gè)重要指標(biāo)，但華民慈善基金會2009-2013年間該基金會籌資費(fèi)用率呈下降趨勢，籌資效率不斷提高。

（四）發(fā)展能力評價(jià)

在2009至2013年間華民慈善基金會的總資產(chǎn)增長率起伏波動幅度較大 ， 同時(shí)與總資產(chǎn)相關(guān)的非限定性資產(chǎn)增長率也有較大程度的波動。總資產(chǎn)增長率在 2010年達(dá)到峰值，在2012年達(dá)到低谷。說明該基金會的發(fā)展能力不穩(wěn)定，資產(chǎn)管理能力存在問題。

總收入增長率呈上升勢頭，非限定性凈資產(chǎn)增長率呈下降趨勢，貨幣資金儲備率趨勢不明顯，成長性不突出。

總收入增長率基本為正，但波動較大，2011年出現(xiàn)明顯尖角，2009年、2012年出現(xiàn)負(fù)值。這一方面反映出近幾年該基金會總收入不斷增加，但缺乏可持續(xù)性和穩(wěn)定性；另一方面反映出自然災(zāi)害對收入的影響較大。

（五）償債能力評價(jià)

從2010至2012年，流動比率迅速上升，凈資產(chǎn)負(fù)債率不斷下降，且二者四年內(nèi)同時(shí)呈相反方向變化，這說明慈善基金會短期與長期償債能力均不斷增強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益有利于得到保障。

四、結(jié)論與建議

（一）非營利性始終應(yīng)是慈善基金會長期追求的目標(biāo)，研究顯示，慈善基金會非營利性指標(biāo)并不穩(wěn)定，還有通過改善費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)上升的空間，慈善基金會應(yīng)根據(jù)《基金會管理?xiàng)l例》和其他法律法規(guī)謀求公益性的長期發(fā)展。

（二）過于依賴捐贈的情況，慈善基金會應(yīng)轉(zhuǎn)變收入增長理念，以更加積極的態(tài)度尋求收入增長渠道多樣化，成立專門的委員會，采用現(xiàn)代化的投資獲利方式，形成品牌效應(yīng)，取得政府補(bǔ)貼，以期建立長效籌資機(jī)制和固定收入增長模式。

（三）我國慈善基金會應(yīng)招聘和培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)更強(qiáng)的人來改善基金會內(nèi)部管理工作，降低管理費(fèi)用，建立更加穩(wěn)定的長效機(jī)制，使籌資方式多樣化，平衡籌資費(fèi)用與管理費(fèi)用的比例，由被動向主動轉(zhuǎn)變。

（四）我國沒有像西方一樣成熟的社會環(huán)境，政府管得過寬、管得過嚴(yán)依然存在，慈善基金會的成長過于保守，成長速度較慢。因此，我國應(yīng)向西方學(xué)習(xí)，加強(qiáng)立法工作，努力營造創(chuàng)新的環(huán)境。

（五）慈善基金會應(yīng)當(dāng)在制定公益事業(yè)支出預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)時(shí)動態(tài)調(diào)整預(yù)算。對于慈善基金會，各年收支比的平穩(wěn)性是有效運(yùn)營的關(guān)鍵，因此慈善基金會一定要重視組織的預(yù)算。

參考文獻(xiàn)：

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