劉非菲+梁巖

摘 要：企業(yè)社會責任缺失，在企業(yè)社會責任缺失信息披露現狀的基礎上，分析了企業(yè)社會責任缺失的成因，提出了具有針對性的監(jiān)管制度建議。

關鍵詞：企業(yè)社會責任缺失；信息披露；指引

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.08.048

企業(yè)將應當由其自行承擔的成本轉嫁給利益相關者，可能導致安全事故、環(huán)境污染、產品質量問題、內幕交易、偷稅漏稅、爭議投資等等，這些事件就形成了企業(yè)社會責任缺失（Corporate Social Irresponsibility，簡稱CSI）。如果企業(yè)社會責任缺失問題沒有受到足夠的監(jiān)管，任由其越演越烈，會引起諸多社會問題。雖然監(jiān)管機構在逐漸完善相關政策，各學科也分別從不同角度對這些事件作了研究，但對于企業(yè)社會責任缺失的信息披露和監(jiān)管仍然需要進一步研究。

1 企業(yè)社會責任缺失信息披露所存問題

1.1 信息披露渠道方面

我國現有企業(yè)社會責任缺失的信息披露渠道一般包括企業(yè)社會責任報告、公告、企業(yè)官網、新聞媒體等。其中，企業(yè)社會責任報告是責任主體自愿公開的承擔相應社會責任的信息，雖然這類責任報告每年數量在不斷增加，從2006年的20份到了2014年披露了711份，但是只有部分報告披露了企業(yè)社會責任的不足，2006年的7份到了2014年的96份，而且前期研究發(fā)現現有企業(yè)社會責任缺失信息披露的內容避重就輕、披露比較標準不統(tǒng)一、信息披露缺少量化披露、缺少專門的審計等問題。

而且，雖然信息披露的途徑比較多，卻凸顯了一個問題，通過國泰安數據庫的查詢，對于不同類型的公告內容，企業(yè)社會責任缺失披露混在各類公告當中，并未形成一類獨立的信息披露，這使得研究者、投資者、潛在投資者及其他利益相關者較難在眾多信息中得到關于關鍵信息。同時，新聞媒體成為更具有公信力的披露方式。對企業(yè)負面信息的媒體關注會促使企業(yè)產生積極的行為，但信息多未經監(jiān)管機構審核，所以需要去偽存真、進行研究分析后再確認。

1.2 信息披露的有關形式

目前企業(yè)社會責任問題的曝光大多通過自行公開形式，其根本推動力是高管層面出于最大化減少損失所進行的自我保護行為。無論企業(yè)社會責任缺失行為是企業(yè)有意還是無意發(fā)生，均為利益相關者帶來損失，也會為企業(yè)帶來負面影響，所以出于自利，除非企業(yè)社會責任缺失信息已經被媒體或監(jiān)管機構等披露出來，責任主體為了澄清事實，否則就不會有自主公開責任缺失信息。只有對企業(yè)社會責任缺失進行強制性披露才可以為企業(yè)營造更高追求，從而使資本投入方減小風險，實現融資成本的降低。

1.3 信息披露指引方面

信息披露現狀究其根本原因，主要是缺失信息公開強制機制，目前我國信息披露的權威政策指引為《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》和《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》?！渡钲谧C券交易所上市公司社會責任指引》出于保護投資人和債權人的合法利益、企業(yè)員工的權益、上下游合作伙伴、社會可持續(xù)發(fā)展、公益事業(yè)與企業(yè)形象、政策制度建設等六個方面對信息披露做出規(guī)定。對于企業(yè)社會責任界定相對明確，但僅有披露框架，沒有具體措施和要求。《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》則是更多明確地說明企業(yè)環(huán)境的問題，尤其是環(huán)境違法受到處罰后應該進行的披露，主要包括因為環(huán)境違法違規(guī)被調查或處罰、環(huán)境問題涉及重大訴訟等等，同時也明確說明被列入環(huán)保部門的污染嚴重企業(yè)名單的上市公司，應披露污染的具體信息、措施及工作安排等。

兩個相關責任披露的政策性文件當中均未提及披露的明細內容和方式，更沒有說明企業(yè)應該怎么樣針對企業(yè)社會責任缺失進行自我披露或在事件發(fā)生后怎么樣在企業(yè)社會責任報告中披露相關信息。這兩份文件均為指導性意見，并未說明應該具體披露的內容和方式。因此在目前責任缺失披露中，只對企業(yè)社會責任履行工作的效果、不足及其改進措施的內容不披露或者簡單定性披露，不足以滿足相關信息披露的要求。

2 企業(yè)社會責任缺失成因分析

企業(yè)是由企業(yè)與利益相關者組成的契約集合體，契約各方根據預測的契約期間可能出現的關鍵事件，自愿遵守各方共同訂立的契約條款，當出現分歧時，執(zhí)法機關依照契約條款予以強制執(zhí)行。但實際上人的感知認識能力是有限的，知識和信息信息量巨大、高度分散、不成體系，個人在搜尋、儲存、驗證和使用信息的過程無法做到準確無誤，而且基于成本收益原則，搜尋全部信息也是不經濟的。經濟人能否采取正確決策受到自身知識能力的局限，因為自然人理性的局限性，不可能達成完全契約。所以，考慮到簽約方錯綜復雜的利益關系，很難調和解決，而且部分契約各方利益還存在搭便車的現象，利益相關者之間難以事前通過契約保證各自利益。

不完全契約是指由于交易各方信息不對稱、知識技能水平所限，很難預料到未來履約時各種條件的變化情況，所以難以就簽約條款、細則以及對權責利等方面形成明確限制。交易各方在市場環(huán)境變化迅速的情形下，因為受限于知識能力，通常無法詳盡地考慮契約執(zhí)行時所遇到的各種未知問題以及對應性條款。

如果沒有有效監(jiān)管，濫用權力是自然的后果。行業(yè)監(jiān)管是確保契約有效履行的一種重要方式，其目的是通過看得見的政府干預來實現資源的合理配置、滿足公益要求。然而，不管履行契約的方式是顯性隱性，不管政府、企業(yè)、市場還是利益相關人的介入，最終契約仍有可能無法履行或無法有效履行，從而利益相關者的一方或多方受損。利益相關者眾多，其中部分利益相關者與企業(yè)存在非重復博弈，在監(jiān)管不完善的情況下，會使得企業(yè)社會責任缺失情況逐漸嚴重。只有完善相關的制度和政策，將企業(yè)與利益相關者之間的博弈轉變?yōu)槎啻沃貜托圆┺?，從而實現對責任缺失問題進行合理監(jiān)管。

3 對責任缺失有效監(jiān)管的政策建議

3.1 建立獨立的企業(yè)社會責任缺失信息披露指引

（1）發(fā)布社會責任報告是企業(yè)履行社會責任的重要部分，可以使企業(yè)整理自身情況，從各個利益相關者方面整體認識自己所做的工作，比較其他同行業(yè)企業(yè)承擔社會責任情況，增強企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，使企業(yè)更加關注與利益相關者的關系，提高企業(yè)的服務水平，自我約束和制約企業(yè)社會責任缺失問題，并且成為監(jiān)管機構進行監(jiān)管的依據，所以需要在目前責任缺失政策文件中增加披露的具體內容或者通過單行本的方式公開責任缺失信息。

（2）在社會責任缺失披露的政策文件中，需要對責任缺失的內涵、組成部分、分類等內容作出明確規(guī)定，列舉出必須披露的社會責任缺失行為并提出明確要求。依據有效性和關鍵性原則對社會責任缺失的信息披露加以合理的引導，通過制定指引和規(guī)章的方法要求上市公司存在的社會責任缺失情況及其有針對性的改進計劃。在披露指引中，應說明企業(yè)社會責任缺失的衡量標準，并規(guī)定責任人必須以相關政策文件為標準，對照相關規(guī)定反思責任問題并整改。披露內容包括企業(yè)社會責任缺失發(fā)生時間的始末、進行階段、可以估計到的損失和成本，所受第三方關注、評價、處罰等。

（3）企業(yè)社會責任缺失信息披露指引的內容主要分為三個部分：

環(huán)境方面必須披露的是：法規(guī)遵從方面，包括在法規(guī)執(zhí)行等方面提出是否取得專項經營權且是否符合有關環(huán)境法律政策要求；污染物防止擴散方面，是否泄漏或者排放危險的有毒物質，無論是無意地泄漏還是有意地排放；氣候變化方面，企業(yè)為了經濟利益，推動監(jiān)管者制定有利于溫室氣體增加排放以及促進傳統(tǒng)能源發(fā)展的政策，最終導致溫室效應增加；工業(yè)品生產方面，企業(yè)經營造成了污染物的增加，而且沒有采取有效措施處理污染物；土地和生物物種利用方面，經營者大肆浪費或低效利用自然界資源，比如開采富礦、浪費貧礦，因污染等原因影響生態(tài)平衡；運營廢物方面，排放經營廢物，即使經營廢物是無毒或者非危險的也不能隨意排放；供應鏈方面，企業(yè)沒有有效引導或監(jiān)管供應鏈，導致供應鏈對環(huán)境出現不良影響；水資源管理方面，對水資源的浪費，非法排放污水等問題。

社會方面必須披露三個方面的內容，第一個是社區(qū)方面，企業(yè)與當地社區(qū)因為業(yè)務而產生爭議，如噪音擾民等問題；第二個是職工權益，損害職工身心健康的特重大生產事故，導致職工的合法權益和人身權受到侵害，雇傭童工，拖欠員工工資和福利等問題；第三個是產品方面，企業(yè)生產的產品和提供的勞務出現偽劣產品或者安全事故，不得不召回問題產品或提供不完善的售后服務；廣告推送和市場拓展方面，開展欺詐、夸大功效或者歧視性的不當宣傳；不當競爭監(jiān)管方面，通過反壟斷法律案件，同業(yè)惡性競爭，操縱產品價格，串標圍標，專利侵權；客戶關系方面，對債權人欺騙性貸款，對眾多小股東或小客戶輕視、欺詐或給予不當待遇，逾期不還貸款等問題。

治理方面必須要進行披露的是：報告質量方面，企業(yè)社會責任披露報告質量低劣；治理結構方面，企業(yè)經營管理層薪酬或高管公司治理出現爭議，高管、獨董違法違規(guī)；爭議投資方面，投融資活動導致對社會和環(huán)境進行了損害，投資、重組或并購等過程中受到廣大小股東質疑；商業(yè)道德方面，出現行賄受賄，偷稅漏稅，關聯交易，不當得利，內幕交易，會計違規(guī)，關聯擔保、財務數據造假，拖延信息披露時間或拒絕披露等問題。

3.2 對企業(yè)社會責任缺失的披露方式做出規(guī)定

強制要求企業(yè)社會責任缺失信息的披露具體內容、時限和方式，利用定期報告與臨時報告結合起來，建立企業(yè)社會責任缺失信息披露的正式渠道，要求上市公司必須在現有企業(yè)社會責任報告中補充企業(yè)社會責任缺失的信息；當有突發(fā)事件發(fā)生，企業(yè)應在確定時間內進行及時披露。

同時，強化信息質量，加大做出虛假信息披露的成本，當企業(yè)未按時限或者不完全披露社會責任缺失信息時將遭受訴訟，產生法律違約成本和經濟成本。為避免出現影響企業(yè)經營的不利因素，降低訴訟成本，有利于督促管理者及時有效披露責任缺失信息。

3.3 完善企業(yè)社會責任缺失數據庫

法律完善對于不完全契約的約束，在明確企業(yè)社會責任缺失問題后，可以在合同中設置相應條款，預防企業(yè)社會責任缺失問題的發(fā)生。雖然在2009年頒布的《侵權責任法》當中，對產品責任、機動車交通事故責任、醫(yī)療損害責任、環(huán)境污染責任、高度危險責任、物件損害責任等方面進行了比較明確地界定，但是還是無法覆蓋企業(yè)社會責任缺失的企業(yè)全部案例?？梢圆捎盟痉ń忉尩姆绞浇⑤^為完善的企業(yè)社會責任缺失案例庫，遇到具體情況時，可以根據具體情況和法律條款的實質，作出具體的解釋和判定。其基本原則是“遵循先例”，即審理案件時，必須將先前法院的司法解釋以及判例作為審理和裁決的基本法律依據。

4 結論

增強企業(yè)社會責任缺失監(jiān)管需要增強企業(yè)社會責任缺失信息披露，通過建立相應指引、明確披露方式、建立企業(yè)社會責任缺失數據庫等方式對企業(yè)社會責任缺失信息進行監(jiān)管。

參考文獻

[1]張秀敏，馬默坤，陳婧.外部壓力對企業(yè)環(huán)境信息披露的監(jiān)管效應[J].軟科學，2016，（2）.