高小梅

摘要：本文圍繞跟蹤審計在預(yù)防投標(biāo)人串標(biāo)中的對策，介紹了投標(biāo)人串標(biāo)的危害以及審計在招投標(biāo)過程中的切入點，并就如何提高審計在預(yù)防投標(biāo)人串標(biāo)中的作用提出了建議。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；預(yù)防投標(biāo)人串標(biāo)

一、投標(biāo)人串標(biāo)的危害分析

投標(biāo)人串標(biāo)是一種投機行為，是指在投標(biāo)企業(yè)之間或者投標(biāo)單位跟招標(biāo)單位之間，通過事先約定進行一系列串通行為，以此來騙取企業(yè)中標(biāo)結(jié)果。在招投標(biāo)過程中，投標(biāo)人串標(biāo)會造成一系列的嚴重危害，對維護正常的招投標(biāo)市場秩序，確保招投標(biāo)公平公正，保障和維護資金安全完整都具有很不利的影響。

一方面，投標(biāo)人串標(biāo)是一種惡性競爭行為，會造成正常招投標(biāo)程序的混亂和無序，導(dǎo)致少數(shù)幾家企業(yè)對中標(biāo)結(jié)果進行人為操縱和干預(yù)，影響到潛在中標(biāo)人的正常招投標(biāo)行為，這不利于市場競爭機制的發(fā)揮，同時也在很大程度上破壞了招投標(biāo)程序的嚴肅性和公平公正性，破壞了市場誠信環(huán)境和正常管理秩序，也危害了大多數(shù)招投標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟利益。另一方面，投標(biāo)人串標(biāo)，也在一定程度上導(dǎo)致國家資金流失。一般情況下，串標(biāo)所形成的中標(biāo)價格往往都遠遠高于正常價格，導(dǎo)致投資成本加大，損害國家資金安全。另外，在企業(yè)招投標(biāo)過程中，參與串標(biāo)行為的企業(yè)其內(nèi)部管理往往都比較薄弱，企業(yè)誠信度也比較低，這也會導(dǎo)致其參與建設(shè)的工程項目質(zhì)量難以保障。

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)相對比較多，而建設(shè)工程相對比較少，而建設(shè)工程利潤比較大，這也導(dǎo)致了不少建筑企業(yè)費盡心思參與并贏得招標(biāo)，不惜通過串標(biāo)等違法行為來獲得中標(biāo)。與此同時，建筑市場中招投標(biāo)本身隱蔽性也比較強，相關(guān)的主管部門在方法手段、溝通協(xié)調(diào)上都沒有形成合理，約束性有待于進一步加強，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)招投標(biāo)過程中串標(biāo)行為難以根治。正是基于此，有必要圍繞招投標(biāo)環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，切實避免投標(biāo)人串標(biāo)行為，有效維護招投標(biāo)市場公平公正。

二、招投標(biāo)過程中實施跟蹤審計的切入點分析

圍繞工程項目實施跟蹤審計，審計部門可以從以下幾個方面入手來發(fā)現(xiàn)串標(biāo)問題：

第一，審計人員在審計監(jiān)督過程中，應(yīng)當(dāng)對招投標(biāo)文件中內(nèi)容前后矛盾的補充協(xié)議以及在工程合同簽訂之后再續(xù)簽的合同進行重點關(guān)注。同時對招標(biāo)文件和合同等資料內(nèi)容進行逐項的對比和審核，審查其中是否存在不同點。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程實際，對工程造價結(jié)果不同的原因進行分析，審查工程造價差異是否具有合理性。如果工程造價大幅增加，則應(yīng)當(dāng)在審計時進行對招標(biāo)資料進行追溯審計，同時對各個投標(biāo)人的評標(biāo)資料、評標(biāo)書進行審核，通過實施上述審計要點對評標(biāo)過程是否科學(xué)、是否存在串標(biāo)行為進行跟蹤審計。重點對合同簽訂、招投標(biāo)以及中標(biāo)等各個環(huán)節(jié)的時間順序合理性進行審計，對于上述事件發(fā)生順序顛倒的重點關(guān)注，這些都可能是投標(biāo)人串標(biāo)的疑點線索。對于投標(biāo)人串標(biāo)疑點證據(jù)比較確鑿的，應(yīng)當(dāng)及時移送部門嚴肅查處。而對于投標(biāo)人串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中進行相關(guān)的披露，說明審計疑點的相關(guān)情況。

第二，在某些工程竣工結(jié)算資料中，有時會出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)單位的情況，甚至出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)企業(yè)在相關(guān)工程文件資料中進行簽字確認的情況，這些都可能是招投標(biāo)過程中的掛靠壟斷中標(biāo)行為。對于此類招投標(biāo)中標(biāo)行為，審計人員應(yīng)當(dāng)首先對第三者跟中標(biāo)企業(yè)之間的隸屬關(guān)系進行審核和驗證。如果兩者之間沒有隸屬關(guān)系，則可能是轉(zhuǎn)包或掛靠中標(biāo)行為，審計人員則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對評標(biāo)資料進行追溯。除此之外，審計人員在實施招投標(biāo)審計時，也可以從側(cè)面對工程的實際施工者和建設(shè)者進行了解，如果工程是由第三者來負責(zé)具體的實施，而相關(guān)的工程建設(shè)資料都是由中標(biāo)單位進行簽字確認，則在這種情況下審計人員要對掛靠中標(biāo)行為進行充分的取證就會比較難，因此審計人員要進一步確認此類招投標(biāo)串標(biāo)行為，可以對中標(biāo)單位的內(nèi)部承包協(xié)議進行進一步的延伸審計。

第三，審計人員要重視低中標(biāo)高結(jié)算問題。一般情況下，低中標(biāo)高結(jié)算往往都是串標(biāo)中標(biāo)的必然結(jié)果，中標(biāo)企業(yè)通過壓低價格獲得中標(biāo)資格，而在具體的項目建設(shè)過程中，會通過各種理由變相增加或者變更項目。比如增加招標(biāo)清單外項目，增加隱蔽項目及認證難度大的工程項目，提高裝修的檔次，另行協(xié)議主材單價，虛增隱蔽項目尺寸，虛增工作量等方式，增加項目建設(shè)造價，進而導(dǎo)致工程項目最終決算總價嚴重超過中標(biāo)價格。審計人員要對此類問題密切關(guān)注，重點分析造價大幅度增長的原因，并審核工程造價大幅增長的原因是否包含了人為因素，重點對可疑的增加項目或者變更項目進行審計取證，對其合法性進行審核。對于串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中對人為故意擴大項目規(guī)模這一問題進行詳細的披露，在必要時還應(yīng)當(dāng)將此類問題移交相關(guān)的政府執(zhí)法監(jiān)督部門。

第四，審計人員還應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注分段投標(biāo)的工程項目。對連續(xù)多年都參與招標(biāo)的部門，應(yīng)當(dāng)重點對其之前的工程發(fā)包情況進行審計和審查。對于之前的單位在多個標(biāo)段中都中標(biāo)的情況進行審核，這往往是招投標(biāo)過程中投標(biāo)人串標(biāo)的表現(xiàn)之一。另外，審計人員還應(yīng)當(dāng)對招投標(biāo)過程中的評標(biāo)資料和評標(biāo)文件進行審核，對投標(biāo)過程中受邀單位長期一致或者具有重復(fù)性的情況進行審計，這主要是由于連續(xù)多次招投標(biāo)串標(biāo)，陪標(biāo)單位往往類似，企業(yè)投標(biāo)的資料往往都雷同。審計人員在審計過程中，尤其要善于從評標(biāo)資料和評標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人串標(biāo)的線索疑點。

三、提高跟蹤審計在投標(biāo)人串標(biāo)中監(jiān)督作用的措施

伴隨著我國政府對基建投資項目建設(shè)的不斷投入，國家對政府投資項目的審計監(jiān)督要求也越來越高，審計部門要圍繞政府投資項目，進一步強化工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，通過實施跟蹤審計，切實強化對招投標(biāo)過程中投標(biāo)人串標(biāo)行為的監(jiān)督，提升招投標(biāo)的嚴肅性。具體來講，對投標(biāo)人串標(biāo)行為進行跟蹤審計可以從以下幾個方面入手：

第一，實施跟蹤審計，前移招投標(biāo)監(jiān)督關(guān)口。在實施招投標(biāo)跟蹤審計過程中，應(yīng)當(dāng)將審計監(jiān)督和其他主管部門監(jiān)督進行有機結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)過程中存在的問題，并努力將相關(guān)問題在招投標(biāo)過程中加以解決?，F(xiàn)行的三種招標(biāo)方法包含了綜合評估法、合理定價評審抽取法以及評審最低價中標(biāo)法等，但是現(xiàn)有的三種招標(biāo)方法都不能夠從根本上阻止投標(biāo)人串標(biāo)行為的發(fā)生，因此審計部門要圍繞投標(biāo)人串標(biāo)行為實施跟蹤審計，可以按照明標(biāo)隨機抽取法進行相關(guān)的審計過程。對相關(guān)的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)事先委托相關(guān)的社會中介機構(gòu)對工程量清單進行規(guī)范和核定，同時要求審核之后作為相關(guān)的標(biāo)底，在此基礎(chǔ)上將標(biāo)價在媒體中進行公告，確保符合條件的企業(yè)能夠參與到項目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)之中，這既能夠減少招投標(biāo)過程中投標(biāo)人串標(biāo)行為，同時也能夠確保工程造價的合理性。

第二，對招投標(biāo)環(huán)節(jié)中投標(biāo)人串標(biāo)行為進行嚴格的審計，需要審計部門跟相關(guān)監(jiān)督部門進行密切協(xié)作，對招投標(biāo)企業(yè)和相關(guān)的工程建設(shè)中的內(nèi)部控制制度進行進一步的完善和健全，提高其規(guī)范性和科學(xué)性，通過強化企業(yè)自身內(nèi)部控制，提升管理的科學(xué)性，切實減少招投標(biāo)過程中串標(biāo)行為的發(fā)生。一方面，需要監(jiān)督其內(nèi)部管理職責(zé)權(quán)限是否實現(xiàn)了不相容職務(wù)分離，同時要求參與項目標(biāo)底編制和審評的人員以及評審小組人員相互分離，并要求不準(zhǔn)統(tǒng)一組織考察現(xiàn)場，招投標(biāo)項目的評審小組也不得事先組建等，通過對招投標(biāo)流程和環(huán)節(jié)的進一步規(guī)范，減少人為操作的可能性，提升招投標(biāo)行為的規(guī)范性。

第三，審計人員在審計過程中圍繞投標(biāo)人串標(biāo)進行跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)重點對評標(biāo)過程進行監(jiān)督。對于評標(biāo)書制作比較粗糙或者沒有按照規(guī)定要求對標(biāo)書進行編寫的，都應(yīng)當(dāng)引起重點關(guān)注。同時對于招標(biāo)文件復(fù)制雷同的情況也應(yīng)當(dāng)重點加以關(guān)注，這些都可能存在著投標(biāo)人串標(biāo)行為。在實施跟蹤審計的過程中，審計人員要對上述的異常標(biāo)書進行仔細的審查，同時對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行查處，對后續(xù)的串標(biāo)行為進行及時的阻止，減少串標(biāo)行為后續(xù)可能造成的危害。而對于投標(biāo)文件中所設(shè)置的相關(guān)特殊性技術(shù)要求，審計人員則應(yīng)當(dāng)審查此類特殊技術(shù)要求和條件設(shè)置是否具有必要性，同時設(shè)置的條件是否具有適當(dāng)性。審查設(shè)置此類技術(shù)門檻是否是為了排斥某些潛在的投標(biāo)人，為了增加自身中標(biāo)幾率而進行的投標(biāo)人串標(biāo)行為。

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（作者單位：延安市審計局）