張明朗

摘要：近年來，國有企業(yè)在與時俱進(jìn)的道路上穩(wěn)步經(jīng)營，國有企業(yè)能否充分利用現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗，從企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)的變化，對于國企管理者來說，這無疑是個難題。鑒于全面預(yù)算管理對于國有企業(yè)的重要性，本文將探究國有企業(yè)預(yù)算管理中的問題及完善策略，以求能夠拋磚引玉，推動更多的有識之士對國有企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，以促進(jìn)國有企業(yè)健康、常態(tài)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)

當(dāng)前，國家政府對國有企業(yè)的發(fā)展做出了重大調(diào)整，提出了深化國有企業(yè)改革的方針政策?，F(xiàn)階段，大部分的國有企業(yè)已完成現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，實現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展智能化、集約化。從企業(yè)內(nèi)部管理的角度來看，加快企業(yè)全面預(yù)算管理制度的制定和推行，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理是深化國有企業(yè)改革，提高國有企業(yè)管控水平，增強(qiáng)國有企業(yè)競爭力和市場調(diào)節(jié)能力的重要舉措。因此，提高預(yù)算管理水平，不可謂不是國有企業(yè)改革的重頭戲。

一、當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算管理存在的突出問題

（一）預(yù)算管理溝通不足，與企業(yè)實際經(jīng)營情況存在偏差

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及到了企業(yè)經(jīng)營的方方面面。在預(yù)算項目中，包含了企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)營成本、人力成本、生產(chǎn)指標(biāo)、經(jīng)營指標(biāo)等多項內(nèi)容。在這多項內(nèi)容中，需要各個層級、部門溝通、配合，明確財務(wù)預(yù)算的各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)，才能確保預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。否則，哪怕是微小的失誤，也能讓財務(wù)預(yù)算報表失去其準(zhǔn)確性，更有甚者，錯誤的財務(wù)預(yù)估甚至能夠誤導(dǎo)企業(yè)的管理者和決策者做出錯誤的發(fā)展決策，這對企業(yè)的發(fā)展極為不利。目前，國有企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營考核指標(biāo)的設(shè)定并未完全與企業(yè)實際情況吻合，且預(yù)算編制人員未與其他部門充分溝通，而是根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)完成預(yù)算編制和分解（有點類似于權(quán)威式預(yù)算），影響各部門預(yù)算工作的積極性，且對公司預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。

（二）預(yù)算管理的信息化程度不高

信息技術(shù)的快速發(fā)展，促使全面預(yù)算必須加快信息化進(jìn)程。一方面，在預(yù)算編制方面，由于全面預(yù)算的編制不僅包括財務(wù)指標(biāo)，而且包括非財務(wù)指標(biāo)，涉及企業(yè)的方方面面，加之預(yù)算指標(biāo)之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，這就導(dǎo)致了預(yù)算的編制周期較長，必然耗費大量的人力、物力和時間。另一方面，預(yù)算執(zhí)行和實時控制難度更大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由于沒有實現(xiàn) IT 環(huán)境下集中管理模式，無法獲得實時動態(tài)的數(shù)據(jù)，無法按照各級別制定的具體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實時控制，無法進(jìn)行預(yù)算差異的及時分析，無法采取相應(yīng)的調(diào)整措施。在很多情況下，事后層層匯總的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算數(shù)對比的意義，傳統(tǒng)的預(yù)算管理也就無法實現(xiàn)事先計劃和事中控制的思想。

（三）企業(yè)年度預(yù)算計劃內(nèi)容不科學(xué)

從財務(wù)預(yù)算管理理論的源頭來說，財務(wù)預(yù)算管理也應(yīng)是西方企業(yè)優(yōu)秀成果的舶來品，其在匹配性和適應(yīng)性上可能與我國的部分企業(yè)有所差異。就國有企業(yè)而言，國有企業(yè)或國家控股型企業(yè)與西方的私人企業(yè)有很大的差別，最主要的差別就是國有企業(yè)對于國家的財政支持具有很大的依賴性，特別是一些以國家財政扶持為主要生存方式的國有企業(yè)來說，他們的營收和成本就是一個非常的問題，如果按照西方企業(yè)的那一套進(jìn)行國有企業(yè)的預(yù)算管理，那是極其不科學(xué)、不合理的。而且，對于這些國有企業(yè)來說，他們的發(fā)展往往與國家的方針政策相關(guān)，其發(fā)展是相對被動的，他們不能像其他私人企業(yè)一樣，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，所以他們在進(jìn)行發(fā)展目標(biāo)、年度計劃、預(yù)算管理等各個層面的制定上就會有些不合理，這也是制約國有企業(yè)預(yù)算管理不夠科學(xué)的一個重要原因。

（四）對預(yù)算管理執(zhí)行情況的分析、評價和考核不到位

全面預(yù)算管理是一個全面發(fā)展的戰(zhàn)略，是一個綜合性、多功能的財務(wù)預(yù)算管理體系、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的實施，對于幫助企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險有著與時俱進(jìn)的重大意義。在國有企業(yè)的全面預(yù)算管理體系中還存在著明顯的不足，這主要表現(xiàn)在國有企業(yè)對全面預(yù)算管理執(zhí)行情況的分析、評價和考核不到位。按照國有企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式來看，財務(wù)管理重數(shù)字，輕分析。財務(wù)人員將一堆堆的財務(wù)報表交給領(lǐng)導(dǎo)，卻習(xí)慣讓領(lǐng)導(dǎo)者自己去分析企業(yè)的財務(wù)管理和預(yù)算管理情況，而不能從自己專業(yè)的角度對企業(yè)和各部門的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，也無法進(jìn)行有效的考核，這樣無疑降低了預(yù)算管理工作的效率，同時，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)不能及時反饋員工的考核結(jié)果，對于員工工作的積極性也是有打擊的。

二、優(yōu)化國有企業(yè)預(yù)算管理工作的有效對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理工作的順利開展離不開國有企業(yè)員工的鼎力支持，因此，要想做好這項工作，就必須重視員工在企業(yè)預(yù)算中發(fā)揮的作用。具體的做法是：首先，做好企業(yè)全面預(yù)算宣傳工作，突出預(yù)算管理的重要性和自身優(yōu)勢，要讓大家明白，做好預(yù)算工作，不僅是對國有企業(yè)的發(fā)展有益，對于他們的是上升空間和發(fā)展也大有裨益，讓他們不要排斥做預(yù)算，應(yīng)認(rèn)可和接受財務(wù)預(yù)算工作。其次，國有企業(yè)還需明確企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及經(jīng)營規(guī)劃的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)、認(rèn)真的做好企業(yè)預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)工作，做好各項制度的建立和執(zhí)行工作，并將此項工作納入員工考核的范疇內(nèi)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算和核算管理軟件對接

當(dāng)今時代是信息的時代，財務(wù)預(yù)算的施行離不開財務(wù)系統(tǒng)軟件的完美配合。首先，要優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理軟件，特別是要加強(qiáng)全面預(yù)算和ERP系統(tǒng)的對接，最大程度上保證預(yù)算管理軟件和核算管理軟件系統(tǒng)對接上的有效性和準(zhǔn)確性。同時還需要做好預(yù)算和核算的留檔備案，避免管理軟件失誤時方便財務(wù)部門自主進(jìn)行核對。其次，還需要增加財務(wù)管理部門培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，從增加學(xué)習(xí)經(jīng)費，提供外部培訓(xùn)機(jī)會等角度加強(qiáng)對財務(wù)部門人員對財務(wù)預(yù)算管理的重視和對新事物的感知，保證財務(wù)部門的每一名員工都能盡快投入到新預(yù)算管理軟件系統(tǒng)和理論的應(yīng)用中，促進(jìn)財務(wù)部門信息化的發(fā)展。

（三）優(yōu)化對預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價機(jī)制

準(zhǔn)確的分析和考核評價預(yù)算對于國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策是十分必要的，因此，國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化對預(yù)算執(zhí)行情況的分析、評價機(jī)制。首先，財務(wù)部門需要建立全面的預(yù)算分析機(jī)制，對企業(yè)各級部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃進(jìn)行預(yù)算分析，強(qiáng)化預(yù)算評估中的可控目標(biāo)，并對不可控目標(biāo)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，提高財務(wù)預(yù)算分析能力。其次，應(yīng)建立全面的財務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，應(yīng)建立一個面向企業(yè)全體員工，全部崗位的全面預(yù)算考核機(jī)制，及時反饋每一位員工的工作情況，以便及時向人事部門和管理層反饋職工的情況，為他們考核晉升提供支持。此外，還需要完善國有企業(yè)全面預(yù)算評價機(jī)制，對財務(wù)部門編制的財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，質(zhì)量、完成情況等進(jìn)行全面的評價，為日后的財務(wù)預(yù)算編制提供依據(jù)。

（四）采用合理的預(yù)算編制方法

為了促進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)建議統(tǒng)一的、合理地預(yù)算編制方法，簡化預(yù)算管理中復(fù)雜項，調(diào)整預(yù)算管理中的不確定項。例如：為減輕預(yù)算上報的負(fù)擔(dān)，國有企業(yè)可根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算編制頻率，按照月份、季度或者年份對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算，采取滾動預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制；同時，對于企業(yè)生產(chǎn)中的一些固定消耗品來說，這是企業(yè)的長期消耗成本，如果每次都要進(jìn)行預(yù)算編制的話，會浪費大量的時間，因此，建議可以采用零基預(yù)算法，對這些變化不大或者不經(jīng)常產(chǎn)生的成本費用使用此預(yù)算編制；此外，財務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制時，還需要加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的一些不可預(yù)見和不可確定的預(yù)算調(diào)控，保證整體預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營可控范圍內(nèi)。

三、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理在國有企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位。當(dāng)下，國有企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)型改革的關(guān)鍵階段，如何提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，這就需要我們將企業(yè)的全面預(yù)算管理體制落到實處，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理中的各項工作和指標(biāo)，規(guī)范國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體制和施行辦法，才能使企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮它原有的作用，也才能讓企業(yè)的財務(wù)管理真正管好家，負(fù)好責(zé)。相信通過這樣，國有企業(yè)必能在改革的大潮中屹立不倒，并取得更好的發(fā)展。

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（作者單位：中航成飛民用飛機(jī)有限責(zé)任公司）