金國強

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，經(jīng)濟發(fā)展碩果累累，綜合國力的提升帶動了醫(yī)療水平的提升，因此我國必須進行醫(yī)療衛(wèi)生體制改革才能使醫(yī)療水平滿足時代的要求。醫(yī)院的內(nèi)部控制是影響縣級公立醫(yī)院的主要因素之一，對他的研究不可忽視。目前縣級醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制對人員的監(jiān)管不到位。達不到內(nèi)部控制制度所要求的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了原來有的功效，無法提升醫(yī)院經(jīng)營活動的效率，無法保障資產(chǎn)和財務(wù)信息的安全，嚴(yán)重地阻礙了縣級醫(yī)療衛(wèi)生水平的發(fā)展。本文討論了目前縣級醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題并提出了相應(yīng)的解決措施，希望能對完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：縣級醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題對策

為了貫徹落實我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，同時完善醫(yī)院自身管理機制，滿足縣級醫(yī)院的醫(yī)療水平的發(fā)展需求，縣級醫(yī)院應(yīng)根據(jù)我國有關(guān)的法律規(guī)定并且符合自身的實際情況來制定一套完善且符合自身實際需要的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制的執(zhí)行力來帶動各部門工作的高效運轉(zhuǎn)，最終達到醫(yī)療水平整體提高的目標(biāo)。在縣級公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理過程中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制制度的建立可以為縣級醫(yī)院的發(fā)展帶來諸多益處。其中包括內(nèi)部控制可以幫助縣級公立醫(yī)療機構(gòu)提升自己的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平，使醫(yī)院的財務(wù)管理規(guī)范化和財務(wù)信息隱明化，從而有效的降低了醫(yī)院經(jīng)營過程中的風(fēng)險，使醫(yī)院的財產(chǎn)物資得到了保障，從而讓醫(yī)院的工作效率大幅度提升。

一、縣級醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）醫(yī)院沒有建立有效的內(nèi)部控制體系

從內(nèi)部控制制度的內(nèi)容上看，起初國家倡導(dǎo)建立內(nèi)部控制制度時所涉及的行業(yè)類型較少。隨著我國社會改革的不斷深入，國家逐漸加強了對醫(yī)療系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)力度，內(nèi)部控制制度才逐步在工作中受到重視。另外，工作人員對內(nèi)部控制的概念和內(nèi)容認(rèn)識不足，國家并沒有；提供有效并且系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系的框架作為參考，具體落實到醫(yī)院的管理工作中就變成了只存在于文件上的規(guī)定。

從建設(shè)內(nèi)部控制制度的實踐上看，建立醫(yī)院的工作環(huán)境相比其他單位的工作環(huán)境相比更加復(fù)雜，在醫(yī)院進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)本身就具有一定的挑戰(zhàn)性。由于內(nèi)部控制所涉及的方面較廣，因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中難免會遇到各式各樣的問題，比如相關(guān)人員的缺乏和制度體系不完善等。如何妥善解決這些問題對醫(yī)院得管理工作是一種考驗。在者管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，在工作中對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠關(guān)注，是導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)只停留在“口頭上”和“紙面上”的主要原因。

（二）醫(yī)院相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，崗位設(shè)置不科學(xué)

縣級醫(yī)院的財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)需要提高，由于管理層對工作人員的學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)認(rèn)識不足，相關(guān)的工作人員很少接受有效的培訓(xùn)，導(dǎo)致當(dāng)前工作人員態(tài)度不積極，工作效率不高等問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。還有一個主要原因就是醫(yī)院科室崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)不清職權(quán)重疊問題突出，導(dǎo)致崗位管理混亂的局面產(chǎn)生，為內(nèi)部控制的有效實施制造了各種難題。同時 這些 現(xiàn)象也說明了管理過程中監(jiān)管不到位，突顯出有效監(jiān)管的重要性。

（三）缺乏內(nèi)部審計部門，內(nèi)部監(jiān)管工作不到位

內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是需要監(jiān)督的，在內(nèi)部控制體系中內(nèi)審部門承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。我國縣級二級甲等醫(yī)院必須具有內(nèi)部審計部門，而然大多數(shù)縣級醫(yī)院對內(nèi)審部門的認(rèn)識過于片面，認(rèn)為相比大型醫(yī)院來說建立內(nèi)審部門對自身的發(fā)展不太重要，起不到實質(zhì)的作用，導(dǎo)致對內(nèi)部審計部門建立工作不夠重視，內(nèi)部人員崗位設(shè)置混亂，工作人員的業(yè)務(wù)水平低下，使內(nèi)審部門的監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來，流于形式。

（四）內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性和實用性

從我國整體上來看，盡管醫(yī)院建立起了自身的內(nèi)部控制體系，但各個內(nèi)部控制體系千差萬別，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，內(nèi)部控制的作用得不到充分發(fā)揮。原因主要有：首先，內(nèi)部控制制度組織安排不科學(xué)，理論與實踐沒有有機結(jié)合，有的地方只有文件卻沒有行動措施。部分醫(yī)院過度重視經(jīng)濟效益，將管理地位讓位給創(chuàng)造醫(yī)院經(jīng)濟效益，從而造成“重效益”“輕管理”的居面，使內(nèi)部控制制度的發(fā)展嚴(yán)重受阻，內(nèi)部控制的良好作用得不到發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制要求醫(yī)院不僅要關(guān)注事后的控制還要重視事前和事情發(fā)生過程中的控制。但就目前來看，大部分醫(yī)院側(cè)重與事后控制，采用亡羊補牢的辦法，造成了很多財產(chǎn)物資上的浪費。如果進行有效的事前監(jiān)督，就能使管理層有充足時間去應(yīng)對，不至于使違法亂紀(jì)的行為發(fā)生到不可控制的局面，導(dǎo)致醫(yī)院效益受到嚴(yán)重打擊。另外，許多醫(yī)院內(nèi)部控制的著眼點也有問題，重錢輕物的現(xiàn)象較為普遍，只重視控制有形資源，對醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)和醫(yī)療技術(shù)水平的無形資源關(guān)注極其不夠。

二、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制體系

醫(yī)院有效的制定獎懲制度是規(guī)定各級工作人員職權(quán)的有力手段。醫(yī)院要規(guī)定內(nèi)部控制中的規(guī)章制度，同時結(jié)合自身實際制定有效的獎懲制度和激勵制度，通過這兩種制度來提高醫(yī)務(wù)人員的工作效率與工作態(tài)度，進而強化內(nèi)部控制的作用。領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，為建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對其建設(shè)的投入，完善建設(shè)內(nèi)部控制所需的軟硬件設(shè)備。

（二）提高人員素質(zhì)，合理設(shè)置崗位

醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系來設(shè)置科學(xué)合理的崗位，根據(jù)不同崗位的要求科學(xué)地配備人員，避免掛職的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時還要防止職責(zé)重疊的問題出現(xiàn)，以免造成管理工作的混亂。定期地對在崗人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，達到幫助工作人員提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)的目的。有效的獎懲制度也是管理工作重要的組成部分，它可以使醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員工作效率得到提高。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督力度，完善內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力很大程度來源于內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督力度。縣級醫(yī)院根據(jù)二級甲等醫(yī)院的規(guī)定建立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審部門直接起到對醫(yī)院財務(wù)資金的監(jiān)管作用，是內(nèi)部控制體系中不可缺少的組成部分，相比于其他職能機構(gòu)它具有獨立性，具體表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)直接對最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。要想提高內(nèi)審部門的作用就要首先吸收專業(yè)素質(zhì)較高的審計人才。其次，不斷地對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，強化工作能力，在醫(yī)院日常的經(jīng)營中和關(guān)鍵醫(yī)療部門進行細致的審查。審查重心應(yīng)該放在財務(wù)績效，和內(nèi)部控制工作落實情況等方面上。最后，內(nèi)審部門的工作還需要其他部門的積極支持才能使其職權(quán)充分發(fā)揮。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展情況，制定一套客觀的內(nèi)部控制評價體系，同時可觀的對自身的內(nèi)部控制體系進行全面的綜合性測評，為內(nèi)部控制制度體系的不斷完善提供參考。

（四）建立實用、規(guī)范的內(nèi)部控制制度

規(guī)范內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院的發(fā)展來說至關(guān)重要。首先，醫(yī)院要加強內(nèi)部控制制度的組織力度，將內(nèi)部控制的文件轉(zhuǎn)化為具體可行的實際做法，用實際行動去完成管理工作，用實際行動去帶動效益的提升，并且確實的建設(shè)內(nèi)部控制的體系。其次，把事前，事中的控制擺在與事后控制的同等地位上來，強調(diào)事前控制的預(yù)測能力和事中控制的防范能力，盡量的把亡羊補牢的事后控制轉(zhuǎn)變無未雨綢繆的事前控制上去，這樣的轉(zhuǎn)變既避免了事后控制造成的人力和財力上的浪費，也益于醫(yī)院效益的提升，一舉兩得。

三、結(jié)束語

要想發(fā)展縣級公立醫(yī)院就要加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，擁有完善的內(nèi)部控制制度體系是一個醫(yī)院未來發(fā)展的必然要求，現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)還有很多不足之處，因此需要全體醫(yī)務(wù)人員共同投入到內(nèi)部控制制度的建設(shè)中去，齊心協(xié)力，迎艱克難，不斷的完善內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院得以更長遠的經(jīng)營下去。

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