李潔婷

【摘 要】招投標(biāo)的目的是促進(jìn)公平競爭、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、節(jié)約建設(shè)資金和保證采購質(zhì)量，招投標(biāo)過程的公開、透明是抑制腐敗行為的有效方式。然而，在實(shí)際的招投標(biāo)過程中，由于涉及多方復(fù)雜的利益，牽扯到許多的利益關(guān)系，于是乎個(gè)別單位無視我國的相關(guān)法律法規(guī)，在招投標(biāo)的過程中弄虛作假，規(guī)避有關(guān)部門的監(jiān)督，企圖通過形式的合法化來掩飾違規(guī)的事實(shí)，造成公共財(cái)政資金的浪費(fèi)和損失，甚至危害國計(jì)民生，制約了我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展。筆者結(jié)合近年來對招投標(biāo)行為的審計(jì)實(shí)踐，淺談對招標(biāo)投標(biāo)過程的審計(jì)基本思路和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題。

【關(guān)鍵詞】招投標(biāo)；審計(jì)；思路；常見問題

改革開放之后，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系不斷的深化和完善，公共財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性越來越受到人民群眾的關(guān)注，這就對招投標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范性和合法性提出了更高的要求，也對國家的相關(guān)審計(jì)部門提出了更高的要求。由于招投標(biāo)活動(dòng)涉及多方重要利益，常常容易產(chǎn)生許多的經(jīng)濟(jì)糾紛，極易滋生腐敗，甚至導(dǎo)致很嚴(yán)重的社會(huì)問題。近年來，國家審計(jì)職能逐步拓寬，審計(jì)部門更加重視對于招投標(biāo)過程中規(guī)范性問題的監(jiān)督，針對招標(biāo)投標(biāo)過程的審計(jì)監(jiān)督力度不斷加強(qiáng)，著力促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭，確保國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和政府重要采購活動(dòng)的順利開展，助力國民經(jīng)濟(jì)快速協(xié)調(diào)發(fā)展，從而推動(dòng)國計(jì)民生的發(fā)展。招投標(biāo)審計(jì)過程有哪些關(guān)鍵步驟和重點(diǎn)，審計(jì)中需要關(guān)注哪些常見問題，這些都是審計(jì)人員有效開展招投標(biāo)審計(jì)的必備常識(shí)。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)人員也要不斷學(xué)習(xí)，提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

一、招投標(biāo)審計(jì)基本思路

1.招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的本質(zhì)和基本特點(diǎn)

招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的本質(zhì)是一項(xiàng)優(yōu)勝劣汰的商品交易活動(dòng)，它的基本特點(diǎn)是競爭性和公平性，招標(biāo)活動(dòng)的目的是保障招標(biāo)人能在節(jié)約資金的基礎(chǔ)上尋求有質(zhì)量、有效果的工程服務(wù)或采購服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，節(jié)約市場交易成本，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率。審計(jì)人員務(wù)必在認(rèn)清招投標(biāo)活動(dòng)的本質(zhì)和基本特點(diǎn)的基礎(chǔ)上開展審計(jì)，這樣其工作才能更加具有針對性和高效性。

2.招投標(biāo)審計(jì)的主要步驟和審計(jì)重點(diǎn)

（1）檢查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批文和招標(biāo)能力

審計(jì)人員應(yīng)向建設(shè)單位取得可行性研究報(bào)告、概算設(shè)計(jì)和經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的立項(xiàng)批復(fù)，主要檢查建設(shè)單位是否符合招標(biāo)的基本條件和要素，相關(guān)批文是確定招標(biāo)方式的關(guān)鍵資料，涉及招標(biāo)活動(dòng)的許多關(guān)鍵信息，如：工程和勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等活動(dòng)的招標(biāo)核準(zhǔn)意見、項(xiàng)目估算投資規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)時(shí)間等重要內(nèi)容。另外，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)人自身或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的招標(biāo)能力，審查招標(biāo)文件的編制，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件評分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置是否存在問題。

（2）檢查招標(biāo)公告階段資料

審計(jì)時(shí)，應(yīng)取得招標(biāo)文件的論證資料，還有網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體發(fā)布的招標(biāo)公告，檢查招標(biāo)公告的信息是否完整、真實(shí)、公告的信息有沒有與法律法規(guī)相違背。如果招標(biāo)文件在公告期間存在修改或需要澄清的情況，應(yīng)向被審單位取得澄清的修改資料，包括但不限于：澄清會(huì)議記錄、到場人員簽到情況、投標(biāo)人對澄清資料的簽收表。此外，還需要檢查招標(biāo)文件發(fā)售記錄，含資格預(yù)審、報(bào)名表等資料。

（3）重點(diǎn)審查評標(biāo)階段情況

評標(biāo)是確定中標(biāo)人的關(guān)鍵階段，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)檢查。一是審計(jì)人員應(yīng)向被審單位和招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)取得評標(biāo)委員會(huì)的組建情況資料和評標(biāo)會(huì)議簽到表，仔細(xì)檢查專家是如何確認(rèn)的，專家資格是否滿足評標(biāo)的資格，評標(biāo)會(huì)議的簽到記錄的日期信息和人員信息是否與計(jì)劃相符。二是對照招標(biāo)文件、各投標(biāo)人的投標(biāo)文件、評標(biāo)委員會(huì)的評分過程資料，檢查各投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)情況和評標(biāo)委員會(huì)對資格預(yù)審情況是否客觀、公證，再檢查招標(biāo)文件中是否設(shè)置了不合理中標(biāo)條款排斥投標(biāo)人和潛在投標(biāo)人，商務(wù)評分、技術(shù)評分、價(jià)格評分是否與招標(biāo)文件的要求相符，評分結(jié)果是否異常。

（4）評價(jià)中標(biāo)結(jié)果和合同簽訂是否合法、合理

審計(jì)人員應(yīng)取得中標(biāo)確認(rèn)書、中標(biāo)結(jié)果公告（特別是在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊公開記載的中標(biāo)公告）、中標(biāo)通知書。如果中標(biāo)公告階段有收到質(zhì)疑和投訴，應(yīng)取得有關(guān)處理結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)人是否根據(jù)評標(biāo)結(jié)果發(fā)出確認(rèn)，如果與中標(biāo)推薦結(jié)果不一致、不是綜合評分排序名單的第一名，應(yīng)詳細(xì)檢查招標(biāo)人的否決是否合法、合理；隨后，再中標(biāo)通知書的發(fā)出和合同的簽訂是否及時(shí)，簽訂的合同與招標(biāo)文件及中標(biāo)人投標(biāo)文件的響應(yīng)情況是否一致；合同專用條款與工作量清單是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件響應(yīng)情況一致，是否存在合同范圍蔓延或壓縮工程量的情況。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的若干常見問題

在日常的審計(jì)過程中，我們常發(fā)現(xiàn)某些招投標(biāo)活動(dòng)存在明招安定、規(guī)避招標(biāo)、擅自改變招標(biāo)方式，合同簽訂與招標(biāo)文件不符等問題，違背相關(guān)法律法規(guī)，擾亂經(jīng)濟(jì)市場秩序、嚴(yán)重影響公共財(cái)政資金投資的效率、效果和效益，嚴(yán)重制約了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展，現(xiàn)歸納總結(jié)了招投標(biāo)活動(dòng)中幾種常見的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

1.弄虛作假，明招暗定

某些招標(biāo)人明招暗定，與中標(biāo)人串通搞權(quán)錢交易，虛假招標(biāo)，部分領(lǐng)導(dǎo)干部串通招標(biāo)代理和投標(biāo)人，干預(yù)招標(biāo)活動(dòng)，使得招標(biāo)活動(dòng)流于形式。審計(jì)線索主要表現(xiàn)為：在招標(biāo)文件中設(shè)定不合理中標(biāo)條件排斥潛在投標(biāo)人，設(shè)定與招標(biāo)活動(dòng)的實(shí)際需要不符的中標(biāo)條件。以某地社保信息系統(tǒng)招標(biāo)活動(dòng)為例，招標(biāo)人在招標(biāo)文件中以該地的信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)作為中標(biāo)條件，對行政區(qū)域在招標(biāo)文件中多處作出排斥投標(biāo)人和潛在投標(biāo)人的限制性條款，并以社保行業(yè)的信息工程業(yè)績作為加分條件，對特定行業(yè)的業(yè)績作出限制條款等，該招標(biāo)人明招暗定，串通若干投標(biāo)人干預(yù)招標(biāo)活動(dòng)。

2.化整為零，規(guī)避招標(biāo)

某些招標(biāo)人愛打招標(biāo)限額的擦邊球，主要表現(xiàn)為：一是把整體的工程項(xiàng)目或采購活動(dòng)拆分成若干個(gè)小項(xiàng)目，剛好達(dá)不到公開招標(biāo)的最低限額；二是未根據(jù)發(fā)改部門的招標(biāo)意見進(jìn)行工程整體招標(biāo)，而是對其中的主體或主要部分進(jìn)行招標(biāo)，而對于附屬工程直接發(fā)包規(guī)避招標(biāo)。

3.罔顧批復(fù)，擅自改變招標(biāo)方式

項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，發(fā)改部門對項(xiàng)目建設(shè)的招標(biāo)方式在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)中是會(huì)明確工程、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等建設(shè)內(nèi)容的招標(biāo)方式，但某些招標(biāo)人對發(fā)改部門的批復(fù)置若罔聞，未按批準(zhǔn)意見擅自把公開招標(biāo)改變成其他招標(biāo)方式，項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)流于形式。例如，某市多家由財(cái)政資金投資建設(shè)的污水處理廠本應(yīng)按照該市發(fā)改部門核準(zhǔn)意見進(jìn)行公開招標(biāo)，但招標(biāo)人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自把招標(biāo)方式修改成邀請招標(biāo)。

4.偷梁換柱，合同簽定背離招標(biāo)文件內(nèi)容

招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)出中標(biāo)通知書發(fā)出日起30日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件來簽定合同。但審計(jì)時(shí)往往發(fā)現(xiàn)，某些合同的簽定背離了招標(biāo)文件和中標(biāo)投標(biāo)文件內(nèi)容。例如，在某校的教學(xué)樓建設(shè)工程中，中標(biāo)人的投標(biāo)文件響應(yīng)了招標(biāo)文件的所有內(nèi)容，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)人和中標(biāo)人在簽定合同時(shí)缺少了招標(biāo)文件和投標(biāo)文件上約定的安裝工程，并且中標(biāo)價(jià)明顯低于其他投標(biāo)人的投標(biāo)價(jià)，該中標(biāo)人憑借價(jià)格評分的絕對優(yōu)勢低價(jià)中標(biāo)。待合同簽訂后，又以補(bǔ)充合同的形式來追加原來響應(yīng)招標(biāo)文件上要求安裝工程，該投標(biāo)人原合同的簽訂背離招標(biāo)文件和中標(biāo)投標(biāo)文件的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]高琳.建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的六個(gè)重點(diǎn)[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2011（3）：36-36.

[2]左伯龍.工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)要做到“六看”[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2016（4）.

[3]賀方志.政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督研究[J].招標(biāo)與投標(biāo)，2016（9）：38-40.