吳繼偉

【摘 要】財(cái)政是國家行使權(quán)力的基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)政管理是貫徹落實(shí)國家宏觀政策的主要抓手。內(nèi)部控制是加強(qiáng)財(cái)政管理的基礎(chǔ)工具。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，將促進(jìn)國家財(cái)政引導(dǎo)作用的發(fā)揮，符合國家供給側(cè)改革的總體要求。本文首先對(duì)財(cái)政管理內(nèi)部控制的重要作用進(jìn)行了分析，闡述了財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制的主要措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政管理；內(nèi)部控制

財(cái)政管理是國家及各級(jí)政府對(duì)財(cái)政收入與財(cái)政支出涉及的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，是國家經(jīng)濟(jì)政策落地實(shí)施的關(guān)鍵。加強(qiáng)財(cái)政管理，將促進(jìn)我國行政及公共事業(yè)管理水平的提升。這其中，內(nèi)部控制作為各類組織基礎(chǔ)管理的主要措施，明確財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容和措施，將促進(jìn)各級(jí)財(cái)政管理的建設(shè)與實(shí)施，進(jìn)而保障國家政策的落地，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)政管理的重要性分析

1.適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求

改革開發(fā)以來，我國經(jīng)濟(jì)增速一直領(lǐng)跑世界，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二位，但粗放型增長帶來的經(jīng)濟(jì)質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)仍有較大的發(fā)展空間。在世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇的大環(huán)境下，我國經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增速由高速轉(zhuǎn)入中低速增長。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢(shì)下，我國提出將供給側(cè)改革作為經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)，倒逼各項(xiàng)改革推進(jìn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升。財(cái)政管理作為國家宏觀政策產(chǎn)生實(shí)效的基礎(chǔ)，是供給側(cè)改革的重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施，將不斷促進(jìn)財(cái)政管理符合國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。

2.提高國家財(cái)政管理的有效性與權(quán)威性

財(cái)政管理是對(duì)國家財(cái)政收支各項(xiàng)行為的管理，財(cái)政收入支撐著國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，滿足各類公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)的需要，財(cái)政支出則是政府部門得以運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，并通過轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政政策的實(shí)施，促進(jìn)國家各區(qū)域的均衡發(fā)展。財(cái)政管理內(nèi)部控制主要著眼于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，通過流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)財(cái)政管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施控制活動(dòng)，保障國家財(cái)政管理的有效性與權(quán)威性，起到關(guān)鍵支撐作用。

3.促進(jìn)國家財(cái)政引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用的發(fā)揮

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，政府以“有形之手”發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，財(cái)政政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要政策手段，發(fā)揮著重要的作用。如稅收政策是國家調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展的主要政策，通過對(duì)鼓勵(lì)行業(yè)的優(yōu)惠政策，將促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)向更健康的方面發(fā)展。而財(cái)政管理內(nèi)部控制通過政策效果的評(píng)估與監(jiān)督，為國家財(cái)政政策的制定與實(shí)施，起到較大的促進(jìn)作用。同時(shí)，通過過程控制與管理，促進(jìn)國家財(cái)政引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策順利實(shí)施，得到有效保障。

二、財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容

1.財(cái)政收入內(nèi)部控制建設(shè)

一是稅收內(nèi)部控制建設(shè)，需在綜合評(píng)估區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體的輔導(dǎo)與服務(wù)，通過稅收征管與稽查，保證財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)與增長。二是費(fèi)收內(nèi)部控制建設(shè)，需在分析地區(qū)費(fèi)收項(xiàng)目的環(huán)境下，加強(qiáng)政策宣貫，促進(jìn)費(fèi)收到位。三是財(cái)政收入預(yù)算內(nèi)部控制建設(shè)，需按照預(yù)算法要求，建立預(yù)算實(shí)施辦法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.財(cái)政支出內(nèi)部控制建設(shè)

一是行政支出內(nèi)部控制建設(shè)，需分別政府部門及事業(yè)單位，建立財(cái)政支出管理制度與辦法，實(shí)施過程控制。二是轉(zhuǎn)移支付內(nèi)部控制建設(shè)，需對(duì)一般財(cái)政轉(zhuǎn)移支付建立標(biāo)準(zhǔn)與辦法，對(duì)專項(xiàng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估，以保證轉(zhuǎn)移支付政策有效。三是財(cái)政支出預(yù)算內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)預(yù)算法對(duì)財(cái)政支出的具體要求，結(jié)合各級(jí)政府及預(yù)算單位的實(shí)際情況，編制財(cái)政支出預(yù)算，保障國家財(cái)政政策的有效實(shí)施。

3.財(cái)政會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

一是建立財(cái)政會(huì)計(jì)系統(tǒng)崗位設(shè)置與職責(zé)分工，分別政府財(cái)政部門和各部門會(huì)計(jì)組織，建立會(huì)計(jì)管理體系，明確職責(zé)分工。二是建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部核算控制體系，分別經(jīng)辦人員、復(fù)核人員、審批人員，建立會(huì)計(jì)核算管理審批流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制。三是建立財(cái)政會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督管理，實(shí)施定期審計(jì)，對(duì)政府財(cái)政部門及各部門的會(huì)計(jì)組織進(jìn)行定期審計(jì)，建立評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。

三、加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制的主要措施

1.加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制框架體系建設(shè)

一是各級(jí)政府結(jié)合各自財(cái)政收支的實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織，保障內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施。二是建立財(cái)政收入與支出相關(guān)制度體系，以財(cái)政預(yù)算為抓手，明確預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算變更、預(yù)算評(píng)價(jià)的全流程管理標(biāo)準(zhǔn)。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制理論體系宣講與培訓(xùn)，普及內(nèi)部控制建設(shè)的重要性與關(guān)鍵內(nèi)容，提高政府機(jī)關(guān)全員的財(cái)政管理內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2.加強(qiáng)財(cái)政管理流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一是分別財(cái)政收入與財(cái)政支出梳理財(cái)政管理流程，財(cái)政收入可區(qū)別稅收收入、土地收入、水利費(fèi)用、殘疾人保障金費(fèi)用等稅費(fèi)種類梳理流程，財(cái)政支出可區(qū)別日常支出、固定資產(chǎn)支出、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)目梳理流程。二是明確各流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如財(cái)政收入的征管節(jié)點(diǎn)、轉(zhuǎn)移支付的效果評(píng)估節(jié)點(diǎn)，建立關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)明細(xì)表。三是對(duì)各流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，分別風(fēng)險(xiǎn)程度，明確風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)偏好政策，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.加強(qiáng)財(cái)政管理控制活動(dòng)建立與實(shí)施

一是應(yīng)用內(nèi)部控制主要控制活動(dòng)手段，分別不相容職務(wù)相分離、有限授權(quán)、相互牽制等，建立風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。二是建立內(nèi)部控制手冊(cè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的宣貫指導(dǎo)，建立內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的良好基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，控制活動(dòng)的不同節(jié)點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)銜接，在保障風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，提高財(cái)政管理效率。

4.加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)

一是建立財(cái)政管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。二是針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，建立財(cái)政管理內(nèi)部控制整改與改進(jìn)措施，不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)的水平。三是加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立考核體系，使得財(cái)政管理的內(nèi)部控制更有抓手，增強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制實(shí)施的權(quán)威性，以促進(jìn)財(cái)政管理實(shí)效作用的發(fā)揮，提升政府部門的公信力，達(dá)到促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。