馬萬榮

【摘要】在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終都離不開內(nèi)部控制，而科學合理的內(nèi)部控制體系是企業(yè)財務風險管理的首要保障，同時財務風險管理也是保證內(nèi)部控制質量的重要依據(jù)，二者的存在相輔相成，互為唇齒。在市場競爭日趨激烈的今天，現(xiàn)代化的企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部控制質量和全面提升財務風險管理的防范強意識，才能增強企業(yè)的競爭實力和綜合效益最大化。本文將對內(nèi)部控制質量與財務風險的關系進行探討，對內(nèi)部控制在財務風險管理方面提出幾點針對性建議。

【關鍵詞】內(nèi)部控制質量 財務風險

一、內(nèi)部控制與財務風險的關系

企業(yè)置身于市場經(jīng)濟的浪潮之中，面對風云莫測的經(jīng)濟環(huán)境和復雜多變的市場，企業(yè)的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都可能存在著財務風險。內(nèi)部控制作為財務風險管理的依據(jù)，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，所以只有健全的內(nèi)部控制制度，才能減少財務風險，最大程度降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（一）內(nèi)部控制制度的制定以財務風險為依據(jù)，內(nèi)部控制體系是減少財務風險的保障

首先，內(nèi)部控制體系的制定是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、進行風險管理的根本需要，同時也是企業(yè)財務風險管理的重要依據(jù)，企業(yè)的經(jīng)營風險越大，就越需要科學合理的內(nèi)部控制體系來維護。其次，高質量的內(nèi)部控制體系是企業(yè)財產(chǎn)安全、會計信息可靠真實、提高經(jīng)濟效益的有力保障，這也是企業(yè)財務風險管理的目標。只有高質量的內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)財務風險管理的有效性。因此，內(nèi)部控制是防范財務風險的一種長期有效的機制，缺乏科學合理的內(nèi)部控制可能給企業(yè)造成各種生產(chǎn)經(jīng)營上的失誤，甚至是破產(chǎn)。

（二）二者的目標一致，財務風險的管理需要通過內(nèi)部控制強化

任何一個企業(yè)的經(jīng)營活動都以利潤最大化為生產(chǎn)目標，而一切的管理和控制的成效都需要通過財務成果來體現(xiàn)。如果一個企業(yè)相比于其他同行業(yè)的企業(yè)獲取更多的利潤、取得更大的經(jīng)營成果，那么我們可以說該企業(yè)的管理是成功的，一般則認為該企業(yè)在經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié)采取了有效的內(nèi)部控制措施。所以，企業(yè)財務風險管理目標的實現(xiàn)也離不開高質量、合理的內(nèi)部控制。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制重視不足，缺乏系統(tǒng)的認識

許多企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制的基本認識，對建立完善全面的內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制意識淡薄。而實際上，內(nèi)部控制觀念是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，只有管理層在思想觀念上加強對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認識，才能在管理工作中切實的發(fā)揮內(nèi)控的實際效用，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對財務風險的防范及預警作用，將一切失誤控制在萌芽之中。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，風險防范意識薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在對會計崗位的設置上不夠全面以及人員任用配置不夠合理，一些管理制度不健全的單位，會計、出納、資產(chǎn)管理等一些彼此牽制的崗位任人唯親或者直接由一人擔任，特別是對企業(yè)的固定資產(chǎn)及往來賬款內(nèi)部控制制度不健全，造成固定資產(chǎn)的損壞、流失及應收款項的追討不力，為企業(yè)的經(jīng)營增加財務風險。甚至還有一些企業(yè)只是紙上談兵，內(nèi)部控制制度形同虛設，沒有提防風險的防范意識，完全是為了應付相關部門的檢查，喪失了內(nèi)部控制制度原有的嚴肅性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不力，財務信息失實，增加企業(yè)財務風險

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分，由于企業(yè)內(nèi)部控制質量低下而導致的會計信息不真實、不可靠等造成的企業(yè)經(jīng)營失敗屢見不鮮。高質量的內(nèi)部控制可以提升會計信息的真實性、可靠性，如果企業(yè)的部控制質量較弱，可能會導致會計信息質量下降，管理層則會對內(nèi)部控制信息的干預加大，進而導致財務信息的虛增的幾率，造成內(nèi)部控制信息監(jiān)管不力。因此導致的企業(yè)內(nèi)部財務控制失靈，影響投資者對企業(yè)發(fā)展的信心，使得企業(yè)融資困難，是阻礙企業(yè)長久健康發(fā)展的不利因素。

三、內(nèi)部控制與財務風險體系的構建策略

（一）健全內(nèi)部控制制度，增強財務風險防范意識

根據(jù)企業(yè)自身的情況建立完善的內(nèi)部控制制度，設置合理得組織機構，企業(yè)的管理層要全面的負責風險的管理工作，通過內(nèi)部控制對財務管理等各個相關部門進行有效的監(jiān)督管理，進而實現(xiàn)崗位責任制的風險管理，要明確規(guī)范企業(yè)內(nèi)部崗位的權限和職責，完善財務風險的防范和預警工作。同時，要培養(yǎng)財務人員的財務風險防范意識，使得在信息傳播如此快速的知識經(jīng)濟時代，適應市場經(jīng)濟的不斷變化，有預見的采取一切防范措施。

（二）健全財務風險預警機制，完善財產(chǎn)清查制度

企業(yè)應該根據(jù)自身的現(xiàn)實情況建立科學合理的財務風險預警機制，將財務指標與非財務指標有效的結合起來，全面的考慮國家的宏觀經(jīng)濟政策以及行業(yè)的發(fā)展狀況對企業(yè)的影響，并進行風險評估。其次，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡系統(tǒng)及ERP軟件等科技手段建立短期的財務預警系統(tǒng)，對企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、購銷及投資情況等一系列數(shù)據(jù)信息，進行量化的整合、對比分析，進而對財務信息實行時時、有效的監(jiān)控。與此同時，對企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨以及應收應付賬款分別建立財產(chǎn)清查制度，定期進行盤點，確保賬實相符，避免未達賬項，及時與往來單位進行賬務核對，編制財產(chǎn)清查報告單，以便對企業(yè)的財產(chǎn)有一個清楚準確的掌握，減少因內(nèi)部控制缺失造成的資產(chǎn)損失。

（三）加強內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

首先，企業(yè)應定期將財務信息進行披露，這主要是包括企業(yè)的財務狀況、獲利情況、所有者權益變動情況以及現(xiàn)金流量等，這些信息主要體現(xiàn)在財務報表中。其次，企業(yè)應該匯算及審計信息進行披露，這是關于注冊會計師事務所對于企業(yè)的經(jīng)營情況出具的專門的審計報告、匯算報告、內(nèi)部自我評價等等。再者，是企業(yè)的非財務信息，包括其經(jīng)營目標、董監(jiān)高的設置情況、薪酬制度以及重要可預見的與評價公司內(nèi)部控制的科學合理性有關的風險因素。一個強有力的披露管控制度是以市場為導向來監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，能夠促使企業(yè)吸引更多的市場投資者，吸引大量資金的注入，也能夠保證資本在市場中的合理分配。

四、結束語

本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，分析了內(nèi)部控制質量與企業(yè)財務風險之間的關系，進而得出，內(nèi)部控制對企業(yè)的財務風險有著重要而顯著的影響。內(nèi)部控制的失靈可能導致企業(yè)財務危機的爆發(fā)，只有高質量的內(nèi)部控制制度的構建與執(zhí)行才能夠有效的減少企業(yè)的財務風險、增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，希望本文的幾點粗淺建議能對企業(yè)關于內(nèi)控方面的發(fā)展及財務風險的防范有所助力。

參考文獻

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