曹玨

【摘要】從某種程度上講，財政稅收屬于我國中央以及地方各級政府實際財政收入的重要來源，同時也是實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康發(fā)展的有效物質(zhì)保障。為了實現(xiàn)財政稅收工作的健康發(fā)展，需要對稅收體制進(jìn)行改革，從而建立起能夠完全符合現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收整體框架。本文就新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新思考展開詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】新形勢 財政稅收

財政稅收作為我國中央以及各級地方政府實施經(jīng)濟活動布局的關(guān)鍵性物質(zhì)保障，在資源優(yōu)化配置、收入分配協(xié)調(diào)以及公平原則踐行方面都發(fā)揮著非常重要的協(xié)調(diào)作用[1]。所以，不斷促進(jìn)財政稅收體制進(jìn)一步改革，保證宏觀調(diào)控政策實現(xiàn)全局發(fā)展，將會對現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展起到非常強的戰(zhàn)略意義，進(jìn)而為和諧社會構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

一、財政稅收存在的問題

（一）財政稅收結(jié)構(gòu)不合理

目前，在財政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協(xié)調(diào)的，尤其是稅收收入結(jié)構(gòu)。從專業(yè)化的稅收原理角度出發(fā)，所得稅以及財產(chǎn)稅屬于收入分配調(diào)節(jié)工作的重要力量，必須要在稅收收入當(dāng)中占據(jù)較大比重，然而營業(yè)稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應(yīng)該完全小于前者的比重。然而，從目前的實際情況來看，財政收入當(dāng)中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發(fā)揮的作用就會受到大大限制。此外，現(xiàn)階段重復(fù)征稅問題以及稅種功能模糊問題等的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響到了社會經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）財政稅收體制存在一定的局限性

財政稅收體制的健全化程度直接關(guān)系到財政稅收體制改革工作的順利開展?，F(xiàn)階段，財政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財政收人在分配職能上的集中性相對較強，始終呈現(xiàn)向上集中發(fā)展的趨勢[2]。而且財政分稅制度不能夠得到有效落實，導(dǎo)致財政力量難以實現(xiàn)平均分配。其次，從稅收種類層面出發(fā)，與資源以及環(huán)境相關(guān)的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內(nèi)，從而影響了稅收作用發(fā)揮，難以保證社會分配功能的完全發(fā)揮。最后，國有資產(chǎn)收人與資源類收人始終在我國政府財政收人相關(guān)管理體系之外，難以實現(xiàn)管理工作的規(guī)范化。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足

分稅制制度的有效實施在一定程度上實現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付。這種情況下，稅收權(quán)相對來說比較集中化的中央財政就會借助財政支出對每個地方的實際經(jīng)濟發(fā)展水平實施科學(xué)化調(diào)整。就目前情況而言，國家財政稅收方面的轉(zhuǎn)移支出集中于稅收返還體制補助、專項轉(zhuǎn)移支付以及財力轉(zhuǎn)移支付三個方面[3]。然而，轉(zhuǎn)移支付期間資金使用率相對較低或者是個人腐敗問題時常出現(xiàn)，究其原因，可以從以下兩個方面進(jìn)行闡述，第一，轉(zhuǎn)移支付在實際監(jiān)管力度上相對較弱，當(dāng)中央財政在地方范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的時候，會存在支出不清楚或者是信息漏損現(xiàn)象。第二，一些轉(zhuǎn)移支付在實際構(gòu)成上不夠科學(xué)，通常情況下，體制性補助與稅收返還比例相對較大，而其它類型支付比例較低。

二、財政稅收體制改革途徑

（一）實現(xiàn)財政稅收體制的權(quán)級分明

為了實現(xiàn)財政稅收的科學(xué)化，需要做到稅收體制權(quán)級分明，并完全符合我國現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展情況，從而使稅收財政制度于政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、各機構(gòu)工作規(guī)范環(huán)節(jié)等充分發(fā)揮作用，從根本上實現(xiàn)我國稅收收入以及支出的比例和諧與穩(wěn)定。從專業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)級分明性質(zhì)的稅收財政體制是把各級政府所具有的權(quán)利以及層級進(jìn)行科學(xué)劃分，進(jìn)一步明確各級政府事權(quán)[4]。第一，中央政府必須要將部分財政實權(quán)交給地方政府，并允許地方政府可以在地方稅種的相關(guān)范圍之內(nèi)制定出規(guī)范化的稅收政策，可以給予地方政府部分收減稅收權(quán)利，構(gòu)建地方性法律法規(guī)。當(dāng)?shù)胤秸邆涠愂兆灾鳈?quán)之后，才可以實現(xiàn)稅收體制改革更好地順應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展。第二，中央必須要在確保中央財政收人穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上，加強對各級地方政府收入分配管理，給予相關(guān)地方的社會經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟支持；第三，要想實現(xiàn)地方經(jīng)濟發(fā)展，中央政府與省級政府都應(yīng)該對財政支出進(jìn)行科學(xué)劃分，減少支出壓力。

（二）做到財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化

科學(xué)化財政轉(zhuǎn)移支付體系能夠達(dá)到及時建立與完善必須要得到中央以及省級政府的支持，平衡專項轉(zhuǎn)移支付以及普通性轉(zhuǎn)移支付之間的比例，合理分配相應(yīng)的財政稅收資金。一方面，應(yīng)加強財政轉(zhuǎn)移管理，創(chuàng)新稅收返還和體制補助要求，并將轉(zhuǎn)移支付來源實施有效控制，保證其在科學(xué)范圍內(nèi)。另一方面，應(yīng)注重普通性轉(zhuǎn)移支付比例改革，對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付類型在具體結(jié)構(gòu)層面的合理化。此外，中央財政還必須要根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，強化轉(zhuǎn)移支付能力預(yù)算，制定出合理化的支付數(shù)額，做到財政資金分配透明化與專業(yè)化。

（三）完善預(yù)算管理體制

在預(yù)算管理體制完善期間，應(yīng)該做到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算編制工作的分離，從而實現(xiàn)中長期預(yù)算以及中長期規(guī)劃之間的相互匹配，構(gòu)建能夠很好適應(yīng)國家預(yù)算體系健康發(fā)展的復(fù)式預(yù)算管理體制機制[5]。相關(guān)人員在稅收制度改革期間，必須要將與財政收支相關(guān)的活動積極納入到相應(yīng)的預(yù)算管理工作當(dāng)中去，實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理以及社會保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理，擴大預(yù)算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數(shù)行業(yè)。

（四）制定合理化的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

合理化的財政稅收應(yīng)該滿足主體稅種在設(shè)計工作上的科學(xué)性，并實現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。具體來說，相關(guān)人員需要從以下多個方面進(jìn)行綜合考慮：第一，深入分析我國宏觀經(jīng)濟實際發(fā)展水平，然后在此前提下明確稅負(fù)水平，取消財政稅收體制之外的收入，增強政府性收入規(guī)范力度，從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，我們要深化個人所得稅改革，及時調(diào)整低收入群體稅收征稅起點，從而制定出分類扣除以及綜合申報兩者兼顧的所得稅制度，促進(jìn)個體稅收壓力的不斷減輕[6]。第三，設(shè)立合理化的環(huán)境保護(hù)稅種，借助稅收政策對企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)行為實施約束，增強企業(yè)環(huán)保意識，大力推廣低碳經(jīng)濟模式。

三、結(jié)語

總而言之，我國財政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會受到企業(yè)因素或者是個人因素等的影響。從某種程度上講，財政稅收體制日益深化改革的過程是一個長期過程，具有非常強的復(fù)雜性與專業(yè)性，是不能夠一蹴而就的?，F(xiàn)階段，財政稅收體制改革工作將立足我國國情，并持續(xù)進(jìn)行下去。

參考文獻(xiàn)

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[3]敖曉梅.深化財政稅收體制改革的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2016，21：50-51.

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[5]段彥艷.深化財政稅收體制改革切實提高我國稅收水平——有關(guān)創(chuàng)新財政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，15：18.

[6]崔紹光.關(guān)于我國財政稅收體制改革的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2014，18：104-105.