吳曉蓉++王國(guó)兵

摘要：本文主要以安徽縣級(jí)供電公司審計(jì)工作轉(zhuǎn)型為切入點(diǎn)，陳述了當(dāng)前安徽縣級(jí)供電公司內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的背景及應(yīng)當(dāng)采取的主要工作方法，希望對(duì)改革實(shí)踐提供一定的理論參考。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電公司 內(nèi)審 轉(zhuǎn)型

一、前言

自2014年來，安徽縣級(jí)供電公司積極促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，審計(jì)工作轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面，評(píng)價(jià)公司資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型基本實(shí)現(xiàn)了縣級(jí)供電公司內(nèi)部資源優(yōu)化配置，建立完善了內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)了縣公司干部經(jīng)濟(jì)雙平安。

二、縣級(jí)供電公司內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的提出

如何推進(jìn)縣公司審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)縣公司內(nèi)部資源優(yōu)化配置，建立完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)規(guī)僻機(jī)制，安徽縣級(jí)供電公司注重提煉工作思路、找準(zhǔn)審計(jì)對(duì)策和方法，以“觸深水、改習(xí)慣、入正軌”循序漸進(jìn)的手段，促進(jìn)規(guī)范化管理。

三、縣級(jí)供電公司內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的主要做法

（一）內(nèi)部審計(jì)工作流程實(shí)現(xiàn)模板化

1、審計(jì)常態(tài)化管理

縣公司健全和完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，在組織建設(shè)和管理機(jī)制上，出臺(tái)相關(guān)制度和工作細(xì)則，為規(guī)范內(nèi)審工作提供一個(gè)程序化、規(guī)范化的“操作平臺(tái)”。

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置：縣公司在組織機(jī)構(gòu)上監(jiān)察審計(jì)合并設(shè)置監(jiān)察審計(jì)室，為開展審計(jì)工作提供良好環(huán)境。

（2）人員配備：在縣公司人力資源緊缺的情況下，利用開展全員崗位梳理的契機(jī)，為審計(jì)室配備一名審計(jì)專職人員。

（3）落實(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)：在財(cái)務(wù)預(yù)算化管理時(shí)，縣公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，為審計(jì)工作順利開展提供經(jīng)費(fèi)保障。

（4）審計(jì)機(jī)制：縣公司定期召開審計(jì)季員會(huì)，學(xué)習(xí)審計(jì)文件、制訂審計(jì)工作計(jì)劃、討論審計(jì)報(bào)告，通過多種形式解決和協(xié)調(diào)審計(jì)重大事項(xiàng)?？h公司根據(jù)實(shí)際，定期召開網(wǎng)絡(luò)成員會(huì)，學(xué)習(xí)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，溝通和配合各類項(xiàng)目審計(jì)的開展。

2、審計(jì)規(guī)范化管理

（1）審計(jì)計(jì)劃：明確工作思路排定工作計(jì)劃，圍繞縣公司年度審計(jì)工作思路和計(jì)劃安排草案進(jìn)行討論和修改，最后明確縣公司每年度的審計(jì)工作思路，排定審計(jì)工作計(jì)劃，為縣公司審計(jì)工作指明方向。

（2）審計(jì)檔案：嚴(yán)格按照《安徽省電力公司審計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，加強(qiáng)審計(jì)資料的整理及歸檔等各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，保證審計(jì)檔案資料完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，逐步實(shí)現(xiàn)縣公司檔案管理的制度化、規(guī)范化。

（3）審計(jì)臺(tái)帳：建立動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理臺(tái)賬，通過審計(jì)臺(tái)賬具體化、多元化、動(dòng)態(tài)化的指標(biāo)，將日常無時(shí)序的管理工作與有時(shí)序的審計(jì)臺(tái)賬相結(jié)合，從而及時(shí)、充分地掌握縣公司審計(jì)工作信息。

（4）審計(jì)制度：建立健全縣公司各項(xiàng)規(guī)章制度，縣公司結(jié)合自己的實(shí)際情況，建立多項(xiàng)最基本審計(jì)制度，為開展各類審計(jì)提供依據(jù)。

3、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理

（1）審計(jì)項(xiàng)目管理：縣公司按照“誰任命、誰審計(jì)”的原則，對(duì)下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部及供電所長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)覆蓋面達(dá)100%。按照“統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施”的原則，對(duì)本單位工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，確?？h公司管理范圍內(nèi)的工程審計(jì)覆蓋面達(dá)100%。加強(qiáng)項(xiàng)目管理，力求審計(jì)項(xiàng)目類型多樣化，重點(diǎn)項(xiàng)目覆蓋面達(dá)100%。

（2）審計(jì)成果運(yùn)用管理：積極開展審計(jì)成果運(yùn)用管理，確保審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施有成效?？h公司在開展審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改到邊到角?？h公司為做好項(xiàng)目整改工作，召開審計(jì)意見整改專題會(huì)，統(tǒng)一思想，明確整改內(nèi)容；制定整改時(shí)間表。就具體內(nèi)容制定出整改責(zé)任分解表，建立一把手總督辦工作機(jī)制。

（二）控制流程，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

1、基本流程控制

在省公司審計(jì)部的大力指導(dǎo)下，縣公司內(nèi)部審計(jì)工作流程實(shí)現(xiàn)模板化，規(guī)范化，具體為：審前調(diào)查實(shí)施；審前調(diào)查；審前調(diào)查分析；審計(jì)方案編制；審前培訓(xùn)；審前業(yè)務(wù)會(huì)；審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)；審訓(xùn)業(yè)務(wù)交流會(huì)；審計(jì)報(bào)告初稿審定會(huì)；審計(jì)意見交換會(huì)；審計(jì)報(bào)告修訂；審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)分析；審計(jì)意見落實(shí)情況分析；審計(jì)檔案歸檔管理；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理。

2、審計(jì)流程控制圖（見表1）

（三）積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理（經(jīng)濟(jì)平安）工作

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，大力宣傳“做干凈事”的經(jīng)濟(jì)平安工程核心理念，在梳理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所有重要部位、重要環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)部控制制度是否建立健全、是否有效執(zhí)行兩個(gè)方面的判斷來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

開展好經(jīng)濟(jì)平安一線風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目，以點(diǎn)帶面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平安到邊到角。根據(jù)《關(guān)于下達(dá)“安徽省電力公司‘經(jīng)濟(jì)平安一線風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目”的通知》文件精神，結(jié)合縣公司實(shí)際，認(rèn)真開展“平安工程” 風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將“經(jīng)濟(jì)平安”的風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常的經(jīng)營(yíng)工作中，確保實(shí)現(xiàn)縣公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控和能控。縣公司成立了“經(jīng)濟(jì)平安工程”風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將責(zé)任進(jìn)行分解，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和牽頭責(zé)任部門的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍；召開了“經(jīng)濟(jì)平安”領(lǐng)導(dǎo)小組風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)議，進(jìn)一步強(qiáng)化“平安工程”建設(shè)，推動(dòng)“經(jīng)濟(jì)平安”、“干部自律”風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。為配合開展“經(jīng)濟(jì)平安”活動(dòng)，縣公司關(guān)鍵崗位人員積極參加警示教育活動(dòng)，編寫經(jīng)濟(jì)平安簡(jiǎn)報(bào)，營(yíng)造廉潔文化氛圍。

著手監(jiān)審聯(lián)動(dòng)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的新型工作模式。近幾年縣公司將物資管理作為效能監(jiān)察項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，按照程序開展標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)察工作，廢舊物資管理是物資管理中重要的組成部分，結(jié)合縣公司廢舊物資管理存在的短板，縣公司突出重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，開展廢舊物資專項(xiàng)清理工作。成立工作領(lǐng)導(dǎo)組，明確責(zé)任部門和工作要求，在專項(xiàng)清理工作中引進(jìn)了監(jiān)審聯(lián)動(dòng)的工作方式。這一方式呈現(xiàn)出新特點(diǎn)，與當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制緊密結(jié)合起來，達(dá)到一點(diǎn)帶面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效；監(jiān)察審計(jì)雙向職能齊發(fā)揮，在廢舊物資專項(xiàng)清理過程中，縣公司監(jiān)察室對(duì)物管中心進(jìn)入廢舊物資處理程序后實(shí)施了嚴(yán)格的監(jiān)督，公司財(cái)務(wù)部門、物資部門、監(jiān)察、審計(jì)四個(gè)部門聯(lián)合到場(chǎng)認(rèn)真對(duì)照臺(tái)帳進(jìn)行處理，確保公司廢舊物資處理顆粒歸倉。

風(fēng)險(xiǎn)管理延伸到供電所，并與績(jī)效考核掛鉤?？h公司審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)平安工程的牽頭部門，在風(fēng)險(xiǎn)管理上應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的職能。尤其近年來，小金庫是網(wǎng)省公司關(guān)注的熱點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的熱點(diǎn)。針對(duì)小金庫問題隱蔽性強(qiáng)的自身特點(diǎn)，縣公司對(duì)小金庫的審計(jì)采取內(nèi)查外調(diào)的方式，尋找風(fēng)險(xiǎn)突破點(diǎn)：建立大政工監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立舉報(bào)電話，及時(shí)獲取信息；建立監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，營(yíng)造高壓氛圍，制訂縣公司紅線制度，給小金庫治理工作提供了懲治依據(jù)，讓違規(guī)者不敢抬頭；加大廉潔文化的推進(jìn)力度，開展警示教育活動(dòng)，提高人員抵制小金庫的免疫力。通過對(duì)小金庫的治理，縣公司健全了供電所財(cái)務(wù)制度、物資管理制度、所務(wù)公開制度，確保陽光理財(cái)。

（四）不斷拓寬審計(jì)類型，將績(jī)效的理念引入審計(jì)項(xiàng)目中

國(guó)網(wǎng)公司在歷年工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，“要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變”。為此縣公司審計(jì)委員會(huì)召開專題會(huì)，研究如何適時(shí)開展績(jī)效審計(jì)，拓寬審計(jì)類型，通過調(diào)研，縣公司就農(nóng)網(wǎng)工程開展績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金規(guī)模和社會(huì)影響。主要審計(jì)以下方面：一是否按照省公司農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃好、設(shè)計(jì)好、施工好；二是施工工藝一定要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，節(jié)約材料、不浪費(fèi)；三是否有經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，通過績(jī)效審計(jì)既要查處問題，又在宏觀分析問題。

（五）努力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)安全文化，加快審計(jì)工作信息化建設(shè)工作

努力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)安全文化，縣公司注重對(duì)經(jīng)濟(jì)安全文化的營(yíng)造，通過領(lǐng)導(dǎo)干部和重點(diǎn)崗位人員參觀看守所警示教育活動(dòng)，將所有參加人員撰寫的心得體會(huì)編成《經(jīng)濟(jì)安全文化簡(jiǎn)報(bào)》掛網(wǎng)宣傳；認(rèn)真組織內(nèi)審人員及公司中層干部及重點(diǎn)崗位人員就《審計(jì)工作視點(diǎn)》中的典型案例進(jìn)行學(xué)習(xí)，以例說理，效果顯著；同時(shí)縣公司將經(jīng)濟(jì)安全文化納入到廉潔文化總體工作中進(jìn)行推進(jìn)。

加快審計(jì)工作信息化建設(shè)工作。縣公司注重審計(jì)信息的報(bào)送，營(yíng)造良好的審計(jì)工作氛圍；縣公司在開展審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，認(rèn)真做好審計(jì)信息發(fā)送工作，通過多種形式發(fā)布縣公司審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，為縣公司審計(jì)工作開展提供了較好的外部環(huán)境。

四、結(jié)束語

如何推進(jìn)縣公司審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的管理作用，還需要審計(jì)人員去摸索；如何積極促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，更好的建立完善內(nèi)控機(jī)制，防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還需要審計(jì)人員去思考。