張雅楠

【摘要】在當前全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展的新時代背景下，全面加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）工作具有重大的意義。目前，行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的重視程度越來越高，實施范圍越來越廣，內(nèi)審工作機制也越來越規(guī)范，但在內(nèi)審工作實施過程中，仍然存在一些問題。本文將以研究行政事業(yè)單位內(nèi)審工作為主要內(nèi)容，從內(nèi)審工作的獨立性、職責與內(nèi)容范圍、方式方法、結(jié)果運用、內(nèi)審人員素質(zhì)等方面分析內(nèi)審工作中存在的主要問題，針對存在的問題提出如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計

一、引言

2003年審計署發(fā)布關(guān)于內(nèi)審工作的相關(guān)規(guī)定以來，行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作有了制度保障，內(nèi)審工作也得到了長足的發(fā)展，工作機制不斷規(guī)范。內(nèi)審工作在加強各單位財務(wù)監(jiān)督、完善內(nèi)部控制建設(shè)、提高內(nèi)部管理水平、落實中央全面從嚴治黨要求等方面發(fā)揮了重要的作用，同時對于提高財政資金使用效益、保護國有資產(chǎn)安全、保障和推動各單位事業(yè)健康發(fā)展等方面也具有重大的意義。

隨著當前全面深化改革和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，尤其是黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院對審計工作提出了很多新要求。2018年審計署出臺了新修訂的關(guān)于內(nèi)審工作的相關(guān)規(guī)定。在這樣的背景下，內(nèi)審工作在實施過程中也暴露出很多亟待解決的問題，以下將淺析行政事業(yè)單位在內(nèi)審工作中存在的主要問題，并就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)審工作提出幾點建議。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)審工作現(xiàn)狀中存在的主要問題

（一）內(nèi)審獨立性不強

行政事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或者履行內(nèi)審職責的內(nèi)部機構(gòu)，以行使內(nèi)審職責。目前，有的單位只是在財務(wù)部門或者辦公室設(shè)置內(nèi)審崗位，無法對財務(wù)收支的真實性和合法性進行有效監(jiān)督。有的單位雖設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但獨立性并不強，不是由黨組織、主要領(lǐng)導直接領(lǐng)導并開展工作，也不向黨組織、主要領(lǐng)導負責并報告工作，因此缺乏保障內(nèi)審獨立性的領(lǐng)導機制。另外，由于職責分工不合理，有的內(nèi)審人員會在單位同時兼任影響審計獨立性的工作，有的與被審計對象有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，在開展審計工作過程中未及時回避，直接影響到內(nèi)審工作的獨立性和客觀性。

（二）內(nèi)審工作的職責和內(nèi)容范圍較窄

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的職責范圍主要是對財政財務(wù)收支及經(jīng)濟活動方面的真實、合法和效益的行為的監(jiān)督和評價。內(nèi)審工作的內(nèi)容范圍主要包括財政和財務(wù)收支情況，國有資產(chǎn)、對外投資、基本建設(shè)投資的管理情況，債權(quán)債務(wù)管理情況，本單位和所屬單位的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益情況，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況等。在當前全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展的新時代背景下，內(nèi)審工作的職責和內(nèi)容范圍較窄，比如內(nèi)審職責僅停留在監(jiān)督和評價職責上，缺少對單位的各項活動提出建議的職責，內(nèi)審工作的內(nèi)容范圍上缺少重大決策部署、發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃落實情況等，內(nèi)審工作的作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)審工作方式方法較落后

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)審的工作方式，主要是年度終了后即事后對單位活動進行審計，缺少對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督，尤其是對重大項目或者重點資金缺少全過程的審計。內(nèi)審工作中遇到比較專業(yè)的領(lǐng)域，缺少向社會購買審計的機制，所以一般會缺少對專業(yè)領(lǐng)域的審計。從內(nèi)審技術(shù)方法上來說，很多行政事業(yè)單位沒有實現(xiàn)審計信息化，單位內(nèi)部的各項電子數(shù)據(jù)信息沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，內(nèi)審人員的工作方法仍然停留在翻閱紙質(zhì)賬簿和各種紙質(zhì)資料，審計工作的效率較低。

（四）內(nèi)審結(jié)果運用效果不佳

目前，很多行政事業(yè)單位雖已經(jīng)開始開展內(nèi)審工作，但并未重視內(nèi)審結(jié)果的運用。有的單位僅把審計工作重點放在審計過程中，完成審計報告就是內(nèi)審工作的終點，而對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改工作和其他相關(guān)工作，沒有進行及時和有效的追蹤，沒有有效運用內(nèi)審結(jié)果。很多單位沒有建立起問題整改機制，沒有建立起內(nèi)審部門和其他監(jiān)督部門相互配合協(xié)調(diào)機制，也沒有建立起重大違法違紀問題處理或移送機制。另外，內(nèi)審的結(jié)果沒有作為人事部門考核和獎懲干部的重要依據(jù)。因此內(nèi)審的作用沒有得到完全發(fā)揮。

（五）內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高

首先，很多行政事業(yè)單位內(nèi)審人員的專業(yè)化水平不高，或者很多內(nèi)審人員僅具備財會或?qū)徲嬒嚓P(guān)專業(yè)知識，缺乏單位業(yè)務(wù)方面的專業(yè)知識，缺乏法律、經(jīng)濟、黨建以及紀檢相關(guān)的知識或工作背景。其次，行政事業(yè)單位沒有充分重視內(nèi)審人員的職業(yè)建設(shè)，沒有為內(nèi)審人員提供后續(xù)教育的有效途徑或提供好的培訓平臺，因此內(nèi)審人員的職業(yè)能力沒有得到提高。最后，內(nèi)審人員的思想政治和作風建設(shè)不強，職業(yè)道德水平不高，也是其素質(zhì)不高的重要方面，會直接影響到內(nèi)審工作的客觀與公正。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的幾點建議

（一）強化內(nèi)審的獨立性

行政事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或者履行內(nèi)審職責的內(nèi)部機構(gòu)，并讓其獨立行使內(nèi)審職責。為保障內(nèi)審的獨立性，首先應(yīng)完善審計工作的領(lǐng)導機制，應(yīng)由黨組織、主要領(lǐng)導直接領(lǐng)導審計工作，內(nèi)審機構(gòu)向黨組織、主要領(lǐng)導負責，并應(yīng)定期報告審計工作規(guī)劃，審計年度計劃，審計工作開展情況等各項工作。其次，內(nèi)審人員應(yīng)當專職從事審計工作，至少不能在單位同時兼任影響審計獨立性的工作，在開展審計工作過程中，與被審計對象有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)及時回避，以保證審計工作的客觀性。最后，單位應(yīng)當建立對內(nèi)審人員的保護機制，避免內(nèi)審人員受到打擊報復，使內(nèi)審人員能夠能加客觀公正地實施審計工作。

（二）擴大內(nèi)審職責和內(nèi)容范圍

在當前新時代背景下，應(yīng)拓展內(nèi)審工作的職責范圍和內(nèi)容范圍，賦予其更高的地位，讓其發(fā)揮更加重要的作用。內(nèi)審工作的職責范圍不能僅停留在監(jiān)督與評價經(jīng)濟活動上，應(yīng)拓展其對包括單位內(nèi)部控制、風險管理在內(nèi)的各項活動提出建議的職責。內(nèi)審工作的內(nèi)容范圍上，應(yīng)拓展到對單位的重大決策部署、發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的落實情況等等更多的業(yè)務(wù)、活動和責任履行情況上，使內(nèi)審工作發(fā)揮更加重要的作用。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式方法

行政事業(yè)單位應(yīng)當積極探索更加科學高效的內(nèi)審工作方式方法。內(nèi)審的工作方式，由事后審計向事中和事前審計轉(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)審計的實時監(jiān)督功能。加大對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督，尤其是對重大項目或者重點資金的審計，應(yīng)當貫穿項目實施的全過程，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出建議，使其及時整改到位。對于比較專業(yè)的領(lǐng)域，只要不涉及保密事項，就可以向社會購買審計服務(wù)，使內(nèi)審可以覆蓋到各個領(lǐng)域。從內(nèi)審技術(shù)方法上來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當實現(xiàn)內(nèi)審信息化，內(nèi)審部門可以共享單位內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)等各項電子數(shù)據(jù)，利用信息技術(shù)查找問題、評價和分析各項活動，提高內(nèi)審工作的效率。

（四）擴大內(nèi)審結(jié)果運用范圍，提升內(nèi)審結(jié)果運用效果

行政事業(yè)單位不僅要重視內(nèi)審工作的過程，更要重視內(nèi)審結(jié)果的運用，這樣才能使內(nèi)審工作真正發(fā)揮出作用。應(yīng)當建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，及時和有效的追蹤整改工作，必要時進行后續(xù)審計。各單位應(yīng)當逐步建立起內(nèi)審部門和其他監(jiān)督部門相互協(xié)調(diào)配合機制，比如其他監(jiān)督部門可以共享并運用內(nèi)審的結(jié)果。應(yīng)當建立起重大違法違紀問題處理或移送機制，使內(nèi)審的監(jiān)督力度更大。另外，內(nèi)審的結(jié)果應(yīng)當作為人事部門考核和獎懲干部的重要依據(jù)。

（五）加強隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位要重視加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。首先，要提高內(nèi)審人員的專業(yè)化水平，應(yīng)不斷加強對財會、審計、法律、經(jīng)濟、黨建以及紀檢相關(guān)知識的學習，不斷加強對單位業(yè)務(wù)方面的專業(yè)知識的學習和積累，同時在審計工作中不斷積累經(jīng)驗，做到學以致用。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當完善內(nèi)審人員繼續(xù)教育培訓機制，定期為內(nèi)審人員提供教育培訓，改進培訓方式，增強針對性培訓，不斷提高內(nèi)審人員的勝任能力。最后，不斷加強內(nèi)審人員的思想政治和作風建設(shè)，加強職業(yè)道德教育，使內(nèi)審人員在從事內(nèi)審工作時，能夠做到誠信、正直、客觀、公正。

總而言之，加強行政事業(yè)單位內(nèi)審工作具有重要的意義。各行政事業(yè)單位應(yīng)從強化內(nèi)審的獨立性、擴大內(nèi)審職責和內(nèi)容范圍、積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式方法、擴大內(nèi)審結(jié)果運用范圍、提升內(nèi)審結(jié)果運用效果、加強隊伍建設(shè)、提高內(nèi)審人員素質(zhì)等方面加強內(nèi)審工作，促進行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的健康發(fā)展。

參考文獻

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