章潤(rùn)蘭+徐婉婷

【摘 要】我國進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，財(cái)政政策和貨幣政策是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)予以調(diào)控的主要手段，而稅收又是財(cái)政政策中的重要工具，稅收政策的制定和調(diào)整對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)會(huì)產(chǎn)生一定的作用，且經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)還會(huì)對(duì)社會(huì)福利造成間接的影響?；诖?，本文首先對(duì)稅收政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)福利之間的關(guān)系進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，之后重點(diǎn)論述了我國稅收的增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失，通過研究旨在為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展建言獻(xiàn)策。

【關(guān)鍵詞】稅收；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)；社會(huì)福利損失

前言：

在我國全面進(jìn)入改革開放新時(shí)期以來，人均占有和消費(fèi)物質(zhì)財(cái)富等均達(dá)到了一定的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出一片繁榮的態(tài)勢(shì)；然而，從我國社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而引發(fā)的能源短缺、環(huán)境污染和經(jīng)濟(jì)犯罪等問題也越來越突出，直接導(dǎo)致社會(huì)福利水平的降低，人民群眾的綜合幸福指數(shù)有所降低；究其原因，財(cái)政政策中的稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了直接的影響，同時(shí)還和社會(huì)福利之間存在著普遍相關(guān)性；我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)與社會(huì)福利損失分析已經(jīng)成為相關(guān)領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有指導(dǎo)性的作用，因此要對(duì)其予以高度的重視。

一、稅收政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)福利的關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)福利的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指的是國家或地區(qū)產(chǎn)品和勞動(dòng)力總和的不斷增加，其增長(zhǎng)的速率使用單位時(shí)間內(nèi)的增長(zhǎng)數(shù)量予以表示；而社會(huì)福利作為社會(huì)中人均福利的總和，其和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間呈現(xiàn)出正比例的關(guān)系。

對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過程而言，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在漫長(zhǎng)的發(fā)展過程中對(duì)于社會(huì)福利的增長(zhǎng)創(chuàng)造了一定的基礎(chǔ)條件。相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，國民收入和經(jīng)濟(jì)福利大小是正相關(guān)的關(guān)系，在社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的背景之下，社會(huì)福利也會(huì)隨著實(shí)現(xiàn)一定程度的提高；但是，當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)到達(dá)一定階段的時(shí)候，隨著外部經(jīng)濟(jì)效益的強(qiáng)化，能源過度消耗、環(huán)境污染以及缺乏精神文明建設(shè)等問題逐漸凸顯出來，使得社會(huì)福利水平嚴(yán)重“縮水”。一方面，國民生活水平的提升使得物質(zhì)需求得到滿足，對(duì)社會(huì)福利的關(guān)注度越來越高；另一方面，社會(huì)福利作為個(gè)人福利的總和，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況能夠?qū)崿F(xiàn)間接的體現(xiàn)；總的來說，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)社會(huì)福利的提高會(huì)產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)福利在一定的條件下具有顯著的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)，資源短缺和環(huán)境惡化又會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生制約，進(jìn)而影響到社會(huì)福利。

（二）稅收政策與社會(huì)福利的關(guān)系

對(duì)于社會(huì)福利而言，其實(shí)際上是為了保障和改善人民群眾生活水平，國家在社會(huì)制度層面上所采取的措施，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和文明程度衡量的重要指標(biāo)，合理的社會(huì)福利能夠凈化社會(huì)輿論環(huán)境、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定以及提高國民綜合幸福指數(shù)等。除了公益組織的義務(wù)援助之外，社會(huì)福利所主要依靠的是國家財(cái)政部門所發(fā)放的專項(xiàng)物資錢款，其中，老年人和兒童等特定群體以及婦女、殘疾人等特殊群體，是社會(huì)福利中所涉及的主要人群。社會(huì)福利和社會(huì)保險(xiǎn)以及社會(huì)救助共同構(gòu)成了我國社會(huì)保障體系；但是，健全的社會(huì)保障體系是無法取代社會(huì)福利的，從我國當(dāng)下的發(fā)展情況來看，社會(huì)福利在社會(huì)保障體系中所占據(jù)的比例較小；而稅收政政策制定與實(shí)際落實(shí)情況能夠通過影響國家財(cái)政收入的數(shù)量和質(zhì)量，進(jìn)而對(duì)社會(huì)福利的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生間接的影響。

二、我國稅收的增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失分析

（一）我國稅收的增長(zhǎng)效應(yīng)分析

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響的途徑主要包括了資本積累、勞動(dòng)和生產(chǎn)性公共支出，因此，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的研究可以將這些因素作為出發(fā)點(diǎn)。一般情況下，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的短期和長(zhǎng)期影響之間具有較大的差異性：從短期影響來看，隨著收入稅稅率的提高，家庭可支配收入隨之減少，當(dāng)期的消費(fèi)和投資也會(huì)減少，進(jìn)而使得社會(huì)福利水平降低；從長(zhǎng)期影響效果來看，稅率的上升會(huì)使得政府生產(chǎn)性公共支出增加，產(chǎn)出水平的提高對(duì)消費(fèi)水平的提高和社會(huì)福利的增加起到了有利作用；同時(shí)，稅收通過公共投資還能夠使得資本和勞動(dòng)邊際生產(chǎn)率顯著提高，進(jìn)而有效增加未來收入，也刺激了未來的消費(fèi)和投資，由此可以說明，長(zhǎng)期而言，稅收可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高社會(huì)福利水平。

從稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)中各個(gè)內(nèi)生變量的影響來看，其一，稅收對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)產(chǎn)生一定的抑制作用，當(dāng)稅率越高的時(shí)候，家庭可選擇的勞動(dòng)就會(huì)減少，這是因?yàn)樵诙惵瘦^高的條件下，稅后的勞動(dòng)回報(bào)率會(huì)降低，進(jìn)而使得家庭選擇勞動(dòng)的積極性不高。其二，如下圖1所示，稅收對(duì)消費(fèi)率同樣具有抑制作用，消費(fèi)率指的是消費(fèi)占總產(chǎn)出的比例；當(dāng)稅率升高的時(shí)候，總產(chǎn)出中實(shí)際用于消費(fèi)的比例就會(huì)降低，這是因?yàn)槭艿蕉惵噬叩挠绊?，家庭中可支配的收入變少，直接?dǎo)致消費(fèi)減少。其三，對(duì)于投資率而言，其指的是投資占總產(chǎn)出的比例，而稅收對(duì)其的影響表現(xiàn)出不確定性，如下圖2所示，稅率和投資率之間呈現(xiàn)出倒U型的關(guān)系；當(dāng)稅率低于某一值時(shí)，隨著稅率的升高，投資率越高；但稅率高于這一值時(shí)，隨著稅率的升高，投資率會(huì)降低；對(duì)其原因進(jìn)行分析，一方面，稅收通過公共資本融資來提高資本的邊際回報(bào)率，進(jìn)而促進(jìn)投資；另一方面，以上兩種力量作用的權(quán)衡于稅收對(duì)投資率的影響具有決定性的作用。其四，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率會(huì)隨著稅率的增高而增高，這是因?yàn)樵跇颖窘?jīng)濟(jì)參數(shù)環(huán)境當(dāng)中，借助公共資本，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用要大于其直接的扭曲作用，說明征收較多稅收能夠刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；但是，政府在對(duì)相關(guān)政策予以制定的過程當(dāng)中，需要從數(shù)量角度圍繞稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行透徹的分析，特別是稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失這兩個(gè)方面。

（二）我國稅收的社會(huì)福利損失分析

衡量稅收社會(huì)福利損失，這是宏觀公共財(cái)政理論中的重要研究?jī)?nèi)容，在本次研究中對(duì)我國稅收的社會(huì)福利損失分析所依托的是Lucas方法，稅收社會(huì)福利損失或收益的計(jì)算方程為：

其中，CA（t）和lA（t）指的是基準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的消費(fèi)和休閑路徑；CR（t）和lR（t）則指的是稅率發(fā)生變化之后所對(duì)應(yīng)的消費(fèi)和休閑路徑； 表示的是稅收福利損失，當(dāng) <0時(shí)，說明從狀態(tài)A到R是福利損失的過程；當(dāng) >0時(shí)，則說明從狀態(tài)A到R是福利改善的階段。

對(duì)于社會(huì)福利水平而言，稅收對(duì)其會(huì)產(chǎn)生正向的影響，如下圖3所示，社會(huì)福利水平會(huì)隨著稅率的升高而升高，由此可以發(fā)現(xiàn)，在樣本經(jīng)濟(jì)的參數(shù)環(huán)境之下，稅收的更多征收能夠使得社會(huì)福利水平提高，原因在于稅率增高的情況下，休閑消費(fèi)的增長(zhǎng)率也較高。對(duì)于樣本經(jīng)濟(jì)的稅率而言，如下圖4所示，在稅收稅率出現(xiàn)降低的時(shí)候，社會(huì)福利會(huì)發(fā)生損失；而收入稅率的提高又會(huì)明顯的改進(jìn)社會(huì)福利，這種現(xiàn)象也說明，我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)較小，但是稅收的社會(huì)福損失卻可能較大，因此，政府在制定相關(guān)政策的時(shí)候應(yīng)對(duì)二者實(shí)現(xiàn)全面的考量。

除此之外，對(duì)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響效果的研究還可以借助敏感性分析，也就是當(dāng)基準(zhǔn)參數(shù)取值在和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基本相符合的范圍當(dāng)中發(fā)生變化的時(shí)候，進(jìn)行稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)福利損失影響的研究，可以從代表性個(gè)體的偏好、生產(chǎn)技術(shù)和財(cái)政政策等三個(gè)角度為著手點(diǎn)：首先，分析消費(fèi)跨期替代彈性倒數(shù)的變化對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失的影響；其次，分析生產(chǎn)效率變化對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失的影響；再次，從政府財(cái)政政策角度分析稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)和社會(huì)福利損失，通過總結(jié)也可以發(fā)現(xiàn)，稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)并不明顯，但是稅收的社會(huì)福利損失卻較大。因此，國家發(fā)展戰(zhàn)略的提出不能夠只是圍繞經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而應(yīng)將目標(biāo)調(diào)整至社會(huì)福利的增進(jìn)層面之上。

三、結(jié)束語

綜上所述，在我國全面推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程當(dāng)中，稅收政策的制定和落實(shí)在其中起到了較大的作用，且稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及社會(huì)福利之間具有著緊密的聯(lián)系，加大對(duì)我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)與社會(huì)福利損失的研究力度，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的健康增長(zhǎng)和社會(huì)福利水平的提高具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過以上探究，共得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：

（1）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)福利之間是相互依存的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)推動(dòng)了社會(huì)福利的建設(shè)，而構(gòu)建社會(huì)福利主觀價(jià)值經(jīng)濟(jì)模型對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又會(huì)起到指導(dǎo)作用；

（2）稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段，其實(shí)際落實(shí)情況對(duì)于財(cái)政收入的數(shù)量和質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生直接的影響，同時(shí)對(duì)社會(huì)福利的實(shí)現(xiàn)也起到了一定的作用；

（3）稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和社會(huì)福利會(huì)起到促進(jìn)作用，其中，稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)不大，但是稅收的社會(huì)福利損失可能較大，因此可以適度的提高稅率來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高社會(huì)福利水平。

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