于錦蘭

摘要：為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，國家出臺了新的稅收政策，以增值稅代替營業(yè)稅，避免對企業(yè)的重復(fù)征稅，以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使其在市場上擁有更強的競爭力。從目前的推行效果來看，營改增的實施使得國有企業(yè)的稅收負擔(dān)得到了明顯減輕，國有企業(yè)可以利用結(jié)余下來的資金進行更多的生產(chǎn)和投資，這對于企業(yè)和市場都是非常有益的。本文論述了營改增對于國有企業(yè)的意義及影響，同時也提出了相應(yīng)的建議，使?fàn)I改增稅收政策能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；國有企業(yè)；影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

長期以來，我國企業(yè)執(zhí)行的納稅制度一直是增值稅。增值稅對于企業(yè)來說會出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這給企業(yè)運作帶來了沉重的負擔(dān)。對于國有企業(yè)來說，營業(yè)稅同樣會使得企業(yè)的生產(chǎn)成本提高，利潤被壓縮，影響國有企業(yè)的進一步發(fā)展。營改增的實施使得過去的營業(yè)稅被改為增值稅，增值稅對國有企業(yè)的征稅過程擁有更大的彈性空間，能夠按照企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行征稅。因此，對于國有企業(yè)來說可以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高國有企業(yè)的總體效益，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。

一、“營改增”的意義

1.實現(xiàn)了進項稅的有效抵扣

營改增的實施使得國有企業(yè)的進項稅得到了有效的抵扣。按照營改增的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在采購生產(chǎn)所需的設(shè)備或原材料的過程中，如果能夠提供有效的購買發(fā)票或者購買憑證，就能夠抵扣增值稅。通過這樣的抵扣就能夠使國有企業(yè)的稅負得到降低。而從長遠來看，國有企業(yè)由于生產(chǎn)會經(jīng)常購置設(shè)備和原材料等必需品，因此，營改增的稅收抵扣政策將使國有企業(yè)的生產(chǎn)成本得到有效降低。而國有企業(yè)在納稅過程中也會更加科學(xué)合理。

2.有效解決了雙重征稅的問題

國有企業(yè)在生產(chǎn)過程中會采購多種原材料及設(shè)備，這些都屬于企業(yè)生產(chǎn)成本的范疇。按照過去的營業(yè)稅來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際情況繳納所有的稅款。但是隨著營改增的實施，國有企業(yè)能夠通過提供其有效的購買發(fā)票或清單進行進項稅的抵扣，這樣就會避免國有企業(yè)的重復(fù)增稅問題，使得企業(yè)的稅負大大減輕。相對于營業(yè)稅的征稅模式，新的營改增稅收政策能夠確保對企業(yè)從源頭上征稅，因此就能夠有效避免對于企業(yè)的多次征稅。尤其是對于大型的國有企業(yè)來說，在生產(chǎn)過程中會涉及到大量的原材料購置情況，增值稅的稅收模式將使國有企業(yè)的稅收負擔(dān)大幅減輕，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

二、營改增對國有企業(yè)的影響

1.“營改增”對于國企物流業(yè)務(wù)方面的影響

在實施增值稅的稅收組恒側(cè)改革之前，國有企業(yè)按照稅收政策的相關(guān)要求需要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅是對企業(yè)的整體營業(yè)額進行稅款征收的，相對于增值稅的稅率而言，營業(yè)稅的稅率偏低。隨著應(yīng)該在的實施，國有企業(yè)也需按照相關(guān)的稅率來交納稅款。事實上，增值稅的稅率的確有所上升，但是，增值稅與營業(yè)稅不同，其可按照企業(yè)的實際情況進行進項稅的減免，這樣就使得國有企業(yè)的稅收負擔(dān)得到減輕。而且，增值稅僅就國有企業(yè)的增值收益部分進行征稅，征稅模式科學(xué)合理，而營業(yè)稅是就企業(yè)的整體營業(yè)額來征稅，征稅模式較為籠統(tǒng)，缺乏細致的劃分，給企業(yè)生產(chǎn)造成了沉重負擔(dān)。

2.“營改增”對于國企管理方面的影響

營改增政策的實施對國有企業(yè)的管理也形成了影響。在過去的營業(yè)稅模式下，一些具有服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)是不能夠進行進項稅抵扣的，這就使得服務(wù)型國有企業(yè)的稅收負擔(dān)加重，成本提高，影響其整體收益。但是，在實施營改增的政策之后，服務(wù)型國有企業(yè)能夠通過出具相關(guān)的采購發(fā)票進行進項稅的減免，使國有企業(yè)的整體稅收負擔(dān)得以減輕。在國有企業(yè)的管理過程中，財務(wù)能夠通過這種新的稅收模式提前進行財務(wù)核算，即利用國有企業(yè)的整體收支差額和增值稅的稅率就能夠計算出企業(yè)需要繳納的稅款。因此，國有企業(yè)在成本管理及稅收計算方面會因此做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)減免稅負而努力。

3.“營改增”對于國企稅收的整體影響

國家推行營改增的稅收政策是出于對市場環(huán)境及企業(yè)長遠發(fā)展的綜合考慮。采用新的增值稅政策能夠使我國國有企業(yè)的稅負負擔(dān)有限減輕。企業(yè)的資金是有限的，如果對企業(yè)的稅收政策持續(xù)加壓，使企業(yè)的稅收負擔(dān)一直保持在一個高位狀態(tài)下而不進行調(diào)節(jié)，與此同時，再加上市場環(huán)境當(dāng)中形成的激烈競爭，會使得部分國有企業(yè)的運作負擔(dān)加劇，不僅影響其正常的生產(chǎn)和營銷活動，同時也會影響其投資和發(fā)展等多個方面，對于企業(yè)的長遠發(fā)展是極為不利的。此外，面對世界整體經(jīng)濟環(huán)境的不景氣，以及我國國內(nèi)經(jīng)濟的下行壓力，營改增政策的推行相當(dāng)于一劑強心劑，使很多國有企業(yè)在困難的市場環(huán)境中看到政策帶來的希望，堅定企業(yè)的發(fā)展信心，使企業(yè)能夠減輕稅負，輕裝上陣。利用其現(xiàn)有資源大力發(fā)展企業(yè)規(guī)模，同時還可以投入更多的資金進行改革創(chuàng)新，為國有企業(yè)的進一步發(fā)展尋找出路。同時，企業(yè)的發(fā)展也將為社會創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，為社會的穩(wěn)定繁榮做貢獻。

三、對于“營改增”稅收模式的合理化建議

營改增的稅收模式對于國有企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，其不僅避免了重復(fù)收稅，降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)，而且在推行過程中所形成的社會影響也是非常深遠的。這種稅收模式的改革和完善使得擁有服務(wù)性質(zhì)的國有企業(yè)得到更多的實惠，因此，對于我國服務(wù)也的發(fā)展也具有很好的推動作用。所以，在營改增的稅收政策推行當(dāng)中，相關(guān)的管理部門會大力推動營改增的實施，因此，國有企業(yè)要緊跟形式，盡快適應(yīng)新的稅收政策，積極調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管理模式，尤其是財務(wù)管理模式，要按照營改增的稅收方案進行調(diào)整，以符合增值稅征收的相關(guān)條件。國有企業(yè)要根據(jù)自身情況，合理采購相應(yīng)的設(shè)備及原材料等生產(chǎn)必需品，且在采購之后要保存好相關(guān)的發(fā)票等采購憑證，方便在抵扣進項稅的過程中進行核對。國有企業(yè)要有效利用營改增帶來的發(fā)展優(yōu)勢，使企業(yè)在新的管理框架當(dāng)中得到進一步的發(fā)展。

四、結(jié)束語

對于國有企業(yè)來說，營改增為企業(yè)帶來了更多的積極影響。企業(yè)能夠通過營改增的稅收政策實現(xiàn)稅收減免，避免重復(fù)征稅，使企業(yè)的稅收負擔(dān)得以減輕。因此，國有企業(yè)要有效利用這一新的稅收政策所帶來的有利條件，積極發(fā)展企業(yè)規(guī)模，不斷完善企業(yè)管理模式，使國有企業(yè)能夠在激烈的市場競爭大潮中取得豐碩的成果，為社會創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，為社會的繁榮和穩(wěn)定做出貢獻。

參考文獻：

[1]付博華.營改增對企業(yè)的影響[J].宏觀經(jīng)濟，2013.

[2]陳小剛.“營改增”對國企稅收的影響評價[J].財稅研究，2016.