戴弋

【摘要】在企業(yè)經營與管理期間，內部會計有重大的工作意義，同時也是企業(yè)自動預警與維護系統(tǒng)。為了讓企業(yè)內部控制發(fā)揮功能，必須增強監(jiān)管過程，但從當前的內部控制反饋的信息來看：明顯還存在很多問題。本文結合企業(yè)內部控制，對潛在問題與解決措施進行了分析。

【關鍵詞】企業(yè)會計；內部控制；解決措施

一、在內部會計工作中實施控制的作用

（一）能最大程度確保資產安全

在企業(yè)內部經營與管理中，進行內部控制能對企業(yè)內部物資、財產實施有效保管，避免貪污與各種浪費問題。另一方面，它能讓企業(yè)財務有章可循，讓財務管理更加科學，這也是避免資產流失的途徑，它能從開始避免犯罪問題。

（二）提高會計信息質量

在現(xiàn)代企業(yè)經營與管理中，進行內部控制，能讓會計資料更加透明，從源頭上避免錯誤。尤其是企業(yè)經營與決策中，有更可靠、明確的會計信息與資料。

（三）對貫徹經營目標具有促進作用

在企業(yè)內部經營中，內部控制能讓企業(yè)各部門互相分工、協(xié)調，從而達到各盡其責的目的，這也是明確自身目標，讓企業(yè)經營更加有序、高效的途徑。

（四）對國家宏觀調控的影響

在企業(yè)經營與管理期間，必須形成良好的內部審計制度，通過自我約束，在相關準則的帶動下，為其給予科學的會計信息，這樣才能讓企業(yè)主動遵守法規(guī)，以達到調整國家策略的目的。

二、存在的主要問題

（一）會計制度有待加深

財務舞弊是不可避免的問題，它是制度不全面的結果，在企業(yè)會計制度內部控制中，制度不全面主要體現(xiàn)在以下領域。

1.沒有意思到制度的重大作用

對于企業(yè)，內部會計制度具有重大影響。一方面，它對企業(yè)會計具有監(jiān)管功能；另一方面，它需要評估企業(yè)風險，直接影響著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但大部分企業(yè)都沒有意識到該點，更沒有理清內控意義。

2.制度實施力度有待加深

雖然我國也制定了很多內控法律，隨著時代變遷也有所改變，但大部分企業(yè)在內控中，依然存在很多問題。如：在企業(yè)經營中，控制內容不夠系統(tǒng)；在會計內控中，沒有明確人員職責與權限。由于制度不全，讓企業(yè)在經營活動中，經常產生失誤，甚至還會釀成管理混亂的居民。雖然部分企業(yè)會結合法規(guī)，在內部形成一套內控制度，但并沒有得到落實，僅限于表層。

（二）監(jiān)督不力

從目前的大部分企業(yè)來看：會計監(jiān)管與核算明顯存在問題，這也是不規(guī)范核算頻繁出現(xiàn)的原因，具體體現(xiàn)在以下方面：1.在企業(yè)經營中，存在違紀問題；2.資金嚴重流失；3.成本資費失控。部分企業(yè)財會與管理人員會聯(lián)合，借助內部控制潛在的漏洞，開假發(fā)票，非法占據(jù)企業(yè)資金，或者挪用公款。也有部分企業(yè)對發(fā)票額度沒有規(guī)定，沒有限制業(yè)務費項目、范圍，任由經理控制，如此很容易揮霍企業(yè)資金。另外，還有部分企業(yè)沒有嚴格監(jiān)督經濟賬目，在商品銷售、采購上缺乏監(jiān)管，讓企業(yè)遭受較大損失。

（三）內控環(huán)境需要增強

1.管理意識與組織結構都需增強

目前，國內大部分企業(yè)還沒有意識到內控的價值，在設置組織結構時，很多企業(yè)根本沒有考慮到結構的合理性，更關注縱向層級關系，忽略了橫向協(xié)調，最后也影響了信息暢通度。

2.內控人員綜合素養(yǎng)有待提高

因為工作人員缺乏綜合素養(yǎng)，知識結構不能及時更新，讓其很難和時代同步，所以很難適應內部會計發(fā)展要求，最終影響企業(yè)經營與發(fā)展。

三、解決措施

（一）不斷優(yōu)化企業(yè)內控體系

第一，明確經營業(yè)務的處理方案與過程，落實業(yè)務責任。在日常管理中，財務部門必須明確資金、資產、財務報銷、票據(jù)和預算管理?；谪攧展芾砟Ｊ剑瑵撛陲L險主要體現(xiàn)在：1.現(xiàn)金收入問題，它很可能讓企業(yè)出現(xiàn)資金挪用、貪污等問題；2.支付大額資金時沒有審批流程，從而也就增加了經濟損失；3.崗位分工不明；4.安全防范缺乏措施，最后讓企業(yè)資金受損。

對于上述風險，企業(yè)必須整合實情，形成良好的內控制度與框架，具體體現(xiàn)在以下方面：1.不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理框架，制定科學有效的業(yè)務流程與模式，同時在執(zhí)行期間需要整合工作流程與制度實施。2.細化財務崗位，并且每個員工都要明確自身責任，在定期更換崗位的同時，避免舞弊問題。3.將企業(yè)經營作為基準，擬定和企業(yè)經營相符的預算，并嚴格執(zhí)行預算，這樣才能進一步提高資金應用率，以達到控制企業(yè)資費的目的。4.定期盤點企業(yè)固定資金與現(xiàn)金，做好資金管理。5.仔細審核單據(jù)，避免假發(fā)票。6.妥善保存會計資料。

第二，在企業(yè)經營與管理期間，嚴格獎懲過程，從而幫助員工提高積極性與主動性，更好的完成工作任務。

第三，明確內部審計的工作職責與要求，盡量讓其發(fā)揮監(jiān)管價值，這樣才能全方位的監(jiān)管企業(yè)管理活動與經營過程。

（二）進一步增強會計核算與監(jiān)管力度

在會計內控中，核算監(jiān)管一直是重點工作，它能讓企業(yè)會計核算更加完整、系統(tǒng)、精確。從核算監(jiān)督內容來看，主要體現(xiàn)在以下方面。

1.有效監(jiān)管原始憑證

針對那些和規(guī)定不符的憑證要主動拒絕，同時保留這類憑證，把相關事件反饋給上級人員，從而落實責任。對于錯誤憑證，要第一時間進行處理，同時讓相關人員做好補充與更正工作。

2.有效監(jiān)管財務會計報告

在現(xiàn)實工作中，會計人員要對以下行為進行預防：1.偽造會計賬簿；2.篡改財務會計報告，對于這種情況，相關人員要及時制止，同時采用有效措施進行補救與處理，對于難以處理的，需要上報領導協(xié)調處理。

3.監(jiān)督企業(yè)款項

在企業(yè)經營與管理中，企業(yè)款項必須結合相關制度進行嚴查，針對企業(yè)賬簿與款項不一致等問題，必須結合法規(guī)法令進行處理。

4.嚴格監(jiān)督企業(yè)財務收支

企業(yè)經營期間，嚴格規(guī)范企業(yè)財務收支，同時嚴格執(zhí)行相關制度與要求。針對不按審批流程工作的收支問題，要及時處理。針對違反法規(guī)的收支問題，要拒絕辦理。對于情節(jié)嚴重的，要第一時間向上級反映。

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