劉璐璐

(身份證號(211021198306166926) )

集團企業(yè)財務(wù)管理研究

劉璐璐

(身份證號(211021198306166926) )

財務(wù)管理可以說是很多企業(yè)永恒不變的課題，特別對于老牌國企，能夠跟上經(jīng)濟的發(fā)展，時代的變革，確實來之不易。然而，企業(yè)的轉(zhuǎn)型很大程度上是企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，近年，財務(wù)集中化、信息化管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，加快企業(yè)財務(wù)集中化、信息化管理體系建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)管理職能架構(gòu)，捋順財務(wù)管理價值鏈，從而提高企業(yè)管理能力。本文結(jié)合國內(nèi)某中型交通運輸集團的財務(wù)管理現(xiàn)狀，闡述該集團財務(wù)管理今后發(fā)展的方向，以及闡述如何構(gòu)建集團財務(wù)管理職能架構(gòu)，進一步提出了全面預(yù)算管理的核心， 進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步。

財務(wù)管理;全面預(yù)算管理

企業(yè)要在競爭中處于有利地位，做百年企業(yè)，就必須創(chuàng)新、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。那么為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的管理模式創(chuàng)新的需要，研究探索以人、財、物等資源型要素模擬內(nèi)部市場化要素，進行以集團總部為核心的產(chǎn)業(yè)和部門核算體系的變更與創(chuàng)新，徹底實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部價值鏈再造的過程，這是某集團企業(yè)經(jīng)濟論壇拋出的主題，也是該集團企業(yè)財務(wù)管理今后發(fā)展的方向。

一、推動集團企業(yè)財務(wù)管理職能發(fā)展和變化的原因

第一、信息技術(shù)的發(fā)展，使提供大量準確及時的信息成為可能，也使財務(wù)人員的工作內(nèi)容發(fā)生了變化。這個變化加強了會計提供信息和處理信息的能力，使會計工作越來越自動化、電子化，它對財務(wù)人員的工作和未來的職業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了更加深遠的影響。財務(wù)人員必須重新定位自己的工作范圍和職責，財務(wù)部不需要他們?nèi)プ鰩?，他們就必須在管理、財?wù)方面下功夫，這也促進了財務(wù)和管理控制職能在財務(wù)部的發(fā)揮。由于信息系統(tǒng)的發(fā)展，財務(wù)人員工作性質(zhì)的變化，在被動的和主動的兩方面促使財務(wù)職能未來的發(fā)展方向是管理和財務(wù)運作。

第二、市場競爭加劇，需要企業(yè)通過高績效的管理來有效地將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營活動、資源配置和績效評估等聯(lián)系起來，讓企業(yè)更好的適應(yīng)市場的變化，那么“企業(yè)經(jīng)營團隊為最大化的企業(yè)價值而構(gòu)建的為企業(yè)利益相關(guān)者提供服務(wù)的交易結(jié)構(gòu)”這種商業(yè)模式的創(chuàng)生，必然催生一種新的財務(wù)價值鏈體系，這就要求集團企業(yè)在原有基礎(chǔ)上對財務(wù)價值鏈體系進行優(yōu)化與再造。

二、構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管理職能架構(gòu)

(一)構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管理職能架構(gòu)的必要性

財務(wù)管理職能字面理解就是財務(wù)人員的工作職能，它未來的發(fā)展趨勢毋庸置疑的是非會計業(yè)務(wù)活動。例如某集團企業(yè)十三大產(chǎn)業(yè)中心的形成，產(chǎn)業(yè)基地的投入使用，為集團向集約化方向發(fā)展提供了平臺，同時也為財務(wù)信息化提供了基本的硬件條件。雖然以管理控制為核心的財務(wù)管理，已經(jīng)不是什么新穎的課題了，但這恰恰是某集團企業(yè)勢在必行的事情，因為這將會嚴重影響到它們發(fā)展的腳步。現(xiàn)某集團企業(yè)擁有分公司、全資子公司、控股子公司及參股公司等共67家，納入合并范圍分子公司62家，所以財務(wù)集中化、信息化是它們由會計核算提升到管理控制的必經(jīng)途徑，財務(wù)集中化、信息化管理的實現(xiàn)，才可以讓它們有更多精力投入到管理控制中去，這樣才能從源頭上保障了會計信息的及時性、可靠性、真實性、有用性。

(二)構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管理職能架構(gòu)的有效方法

1、財務(wù)人員集中管理

加強對財務(wù)人員集中管理是優(yōu)化財務(wù)管理模式的基礎(chǔ)，所以集團企業(yè)可以從以下兩方面著手：一方面，設(shè)置和優(yōu)化核算中心，做到各司其職，各財務(wù)核算中心確定各財務(wù)人員的崗位職責和人員編制，其主要的工作任務(wù)就是服務(wù)和監(jiān)督，以保證各個分子公司管理的規(guī)范性，規(guī)避各種不必要的財務(wù)風險和經(jīng)營風險；另一方面就是通過制定并實施《財務(wù)人員管理辦法》、《財務(wù)人員考核辦法》等制度規(guī)范來加強對財務(wù)人員集中管理的力度，明確規(guī)定集團理財融資部對各財務(wù)核算中心實行集中、垂直管理，并定期進行崗位輪換和末位淘汰，而考核辦法要從多方面進行嚴格的考核。

2、財務(wù)集中核算

會計核算是財務(wù)管理的重要組成部分，所以加強會計集中核算也是十分重要的。首先，加大信息技術(shù)的經(jīng)費投入，例如某集團企業(yè)計劃引進集中式財務(wù)管理信息系統(tǒng)，會計核算數(shù)據(jù)由理財融資部統(tǒng)一維護和管理，核算中心通過遠程登錄方式，向財務(wù)管理信息系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)；其次，善于應(yīng)用信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)控制參數(shù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中控制；此外，要加大人員的參與力度，加強對系統(tǒng)的維護和優(yōu)化力度，實現(xiàn)時時預(yù)警、監(jiān)控、分析，完整反映資金流動信息，有效強化風險防范。

3、資金集中管理

資金是企業(yè)運作的根基，加強資金集中管理，對于財務(wù)集中管理是十分必要的。集團企業(yè)可以從以下幾方面著手，第一，實施收支兩條線和自有資金集中管理模式，即收入和支出完全分開，收入賬戶用于收取收入，總部可以按照分子公司的需要定期撥付一定的日常費用；第二，對客戶資金實現(xiàn)集中管理，實行嚴格的資金調(diào)撥審批制度，任何個人都無權(quán)單獨調(diào)動客戶結(jié)算資金，分子公司必須將所有資金上存公司總部，財務(wù)還要通過完善資金審批制度、定期進行壓力測試等方法來加大對分子公司的資金管理力度，以有效規(guī)避公司私自挪用資金的風險。

企業(yè)的生存與發(fā)展都圍繞著資金的流動循環(huán)著，例如某集團企業(yè)是通過各種服務(wù)產(chǎn)品取得收入，從這個源頭，資金流入到某集團企業(yè)，又通過某集團企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資，基本職能活動和人力資源管理活動流出企業(yè)，在這個資金流動的過程，每一位員工都處在某一個節(jié)點上，都參與并經(jīng)營著資金的流動，從這個角度來講要實現(xiàn)員工效率最大化達到員工的個人價值與企業(yè)目標實現(xiàn)雙贏的局面就要注重員工參與在企業(yè)管理中的作用。全員參與的全面預(yù)算管理是財務(wù)核算管理應(yīng)該深入研究的方向。

三、進一步闡述企業(yè)全面預(yù)算管理的核心

全面預(yù)算管理的核心在“全面”上，這個“全面”具有全員、全要素、全過程的特點：

(一)“全員”是指預(yù)算過程的全員參與，包括兩層含義：一層是指“預(yù)算目標”的層層分解，人人肩上有責任，讓每一個參與者學會算賬，建立“成本”、“效益”意識。另一層含義是企業(yè)資源在各部門之間的一個協(xié)調(diào)和科學配置的過程。通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預(yù)算過程的參與，把各部門的計劃和企業(yè)資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清“輕重緩急”，實現(xiàn)資源的有效配置和利用。

(二)“全要素”是指預(yù)算的總體性，不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。

(三)“全過程”是指預(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不僅停留在預(yù)算指標的下達、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考評與評價、真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導作用。企業(yè)的預(yù)算管理和會計核算系統(tǒng)是密切配合的，會計核算過程同時也就是預(yù)算的執(zhí)行過程，預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都通過會計核算系統(tǒng)的體現(xiàn)出來，通過預(yù)算的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標問題，并通過預(yù)算的調(diào)整、考評和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進行。

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的又一重要環(huán)節(jié)，從預(yù)算編制、預(yù)算核定、預(yù)算執(zhí)行控制與歸集、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算匯總分析、預(yù)算考核等方面全面入手，確保企業(yè)全體人員的共同參與和全程參與。

四、結(jié)語

總之，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最有效、最直接的管理環(huán)節(jié)，它在很大程度上影響著企業(yè)的長遠發(fā)展和經(jīng)濟效益的獲得，雖然財務(wù)集中化、信息化管理依舊不能達到完美的效果，但是在不斷的實踐中表明，有助于幫助集團企業(yè)維持良好的財務(wù)狀況，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與資金流動的統(tǒng)一，所以對于集團企業(yè)而言，要將優(yōu)化財務(wù)管理放在企業(yè)管理的核心位置，并且要將其滲透到企業(yè)管理的全過程中去，以贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益。