□趙晗諾

（陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 西安 712046）

我國(guó)企業(yè)在“一帶一路”沿線國(guó)家面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施

□趙晗諾

（陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院商學(xué)院 陜西 西安 712046）

“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略作為對(duì)外開放模式中關(guān)鍵途徑，是“一帶一路”科學(xué)規(guī)劃的重要依托。在境外投資規(guī)模逐步擴(kuò)大過(guò)程中，“走出去”作用更為凸顯。在中國(guó)投資走出國(guó)門時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到眾多企業(yè)關(guān)注。中資企業(yè)可采取做好前期調(diào)研、根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)目的合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃、加快與相關(guān)國(guó)家稅收協(xié)定的簽署的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一帶一路；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1 “一帶一路”沿線國(guó)家多為欠發(fā)達(dá)國(guó)家，稅制往往不夠完善

在進(jìn)行海外投資活動(dòng)時(shí)，國(guó)家不同會(huì)產(chǎn)生多樣化稅制，再加上某些國(guó)家稅制的復(fù)雜狀況，無(wú)形中就會(huì)為中國(guó)企業(yè)的海外投資帶來(lái)較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在創(chuàng)新性模式不斷出現(xiàn)并發(fā)展的過(guò)程中，跨國(guó)投資的稅務(wù)問題嚴(yán)重性逐漸高漲，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要針對(duì)境外投資稅務(wù)問題進(jìn)行協(xié)商合作，在打擊利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、稅基侵蝕行為上形成合力。要持續(xù)關(guān)注跨國(guó)投資稅務(wù)合規(guī)問題，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃面對(duì)的更多挑戰(zhàn)。稅務(wù)籌劃就是在稅法要求下，依靠對(duì)投資理財(cái)?shù)刃袨榈氖孪然I劃，最大程度上實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”目標(biāo)。

2 規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

2.1 做好前期調(diào)研

“一帶一路”線路上，中資企業(yè)在沿線國(guó)家中進(jìn)行投資時(shí)，必須要對(duì)目標(biāo)對(duì)象進(jìn)行調(diào)研，借助展業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該國(guó)投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，盡可能好的進(jìn)行預(yù)防。另外，中資企業(yè)還應(yīng)該積極爭(zhēng)取目標(biāo)國(guó)家的稅收優(yōu)惠，在戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目上，中資企業(yè)可以同目標(biāo)國(guó)家地方政府進(jìn)行溝通來(lái)爭(zhēng)取特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，全面掌握稅收事項(xiàng)。

國(guó)內(nèi)一些長(zhǎng)時(shí)間從事境外投資的企業(yè)已經(jīng)具備較為可靠的稅務(wù)籌劃意識(shí)。比如他們?cè)谀繕?biāo)區(qū)域內(nèi)進(jìn)行投資前會(huì)對(duì)這些區(qū)域的稅制規(guī)定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作流程等內(nèi)容展開細(xì)致調(diào)研，然后讓本企業(yè)的稅務(wù)人員在操作中擁有較為明確的指引，為項(xiàng)目推進(jìn)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定基礎(chǔ)。

2.2 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)目的合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

境外投資前，企業(yè)還需要認(rèn)真分析自身運(yùn)營(yíng)模式，綜合分析管理層設(shè)置的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而為自己創(chuàng)造稅務(wù)籌劃的機(jī)遇。處在不同行業(yè)的企業(yè)在境外投資上，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的側(cè)重點(diǎn)存在差異。

在境外開展項(xiàng)目承包的中資企業(yè)，他們會(huì)提前評(píng)估項(xiàng)目造價(jià)，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果在向?qū)Ψ綀?bào)價(jià)。此環(huán)節(jié)中對(duì)成本預(yù)算管理有著極高要求，而其中的稅務(wù)成本管理則極為重要。所以，在目標(biāo)區(qū)域內(nèi)投資時(shí)需要事先進(jìn)行稅制調(diào)研，合理評(píng)估重要稅務(wù)成本，最終讓自己的報(bào)價(jià)能夠接近競(jìng)標(biāo)預(yù)期金額。另外，每個(gè)海外項(xiàng)目的生命周期相對(duì)較長(zhǎng)，所以更應(yīng)該認(rèn)證分析當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)申報(bào)流程和規(guī)定。

2.3 加快與相關(guān)國(guó)家稅收協(xié)定的簽署

跨國(guó)企業(yè)在規(guī)避雙重征稅、協(xié)調(diào)跨境稅收問題、處理涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮著極其關(guān)鍵的正向影響力。

從國(guó)稅總局公布的統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，2016年中的稅收協(xié)定利息條款影響下，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)境外稅收減免金額達(dá)到278億元，為境外納稅額在國(guó)內(nèi)的稅收減免金額為280億元。當(dāng)“一帶一路”加速發(fā)展時(shí)，利用合理的雙邊協(xié)定，消除的國(guó)際重復(fù)征稅金額高達(dá)131.8億元。

稅收協(xié)定的簽署，能夠讓企業(yè)在東道國(guó)稅收上享受公平待遇，盡可能多的享受到合法的稅收優(yōu)惠，當(dāng)出現(xiàn)涉稅爭(zhēng)議時(shí)可以短時(shí)間處理，可以為締約雙方納稅人帶來(lái)具有價(jià)值的稅收預(yù)期。

3 中資企業(yè)在未來(lái)該如何做？

從國(guó)家政策角度，投資前輔導(dǎo)工作必須要認(rèn)真執(zhí)行。投資開始前，商會(huì)組織駐外機(jī)構(gòu)或者政府組織應(yīng)該為境內(nèi)投資企業(yè)帶來(lái)有價(jià)值的稅務(wù)信息；投資后，還可以的定期開展培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的稅收法律有所了解，擴(kuò)大中資企業(yè)成功案例的共享，讓更多中國(guó)企業(yè)能夠開展規(guī)范化境外投資，不走或少走彎路。

從企業(yè)角度分析，進(jìn)行投資決策前，建議聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)開展全面評(píng)估并為企業(yè)提供稅務(wù)規(guī)劃，并且還可以將項(xiàng)目調(diào)查、投后管理工作委托出去，最大程度挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，讓海外投資能夠盡可能或的帶回相應(yīng)的回報(bào)。

[1]楊志勇.實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略的財(cái)稅政策研究[J].稅務(wù)研究，2015（6）.

[2]薛棟超.實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略的稅收問題研究[D].中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院,2016.

1004-7026（2017）21-0028-01

F125

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.21.018