農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)控制研究
——基于內(nèi)部控制視角

□邱 磊11周民武21韋愛(ài)蘭3
(1.廣西畜牧研究所；2.廣西特色作物研究院；3.廣西農(nóng)業(yè)科學(xué)院 廣西 南寧 530001)

為確保有效開(kāi)展科研活動(dòng)，進(jìn)一步提高我國(guó)的科技實(shí)力，政府多次投入資金，支持科研活動(dòng)的開(kāi)展，并且出臺(tái)了與此相關(guān)的法律法規(guī)，然而目前在管理科研經(jīng)費(fèi)方面仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。文章從內(nèi)部控制視角探討了農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。

農(nóng)業(yè)科研院所；科研經(jīng)費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

1 健全內(nèi)部控制制度

農(nóng)業(yè)科研院所科需要以本單位的具體情況制定科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，具體而言，相關(guān)的制度包括監(jiān)督管理制度、崗位管理制度、會(huì)計(jì)管理制度、收支管理制度以及預(yù)算管理制度等。上述制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的作用非常重要，這是因?yàn)閷?shí)施項(xiàng)目過(guò)程中的資金使用和撥付資金的多少取決于預(yù)算，同時(shí)也是監(jiān)管與考核的主要依據(jù)；會(huì)計(jì)管理制度以對(duì)單位的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行規(guī)范，確保報(bào)告與經(jīng)費(fèi)記錄的完整性與真實(shí)性；收支管理制度以統(tǒng)一收支管理制度的落實(shí)為主，可以避免發(fā)生賬外賬的情況；監(jiān)督管理制度以對(duì)監(jiān)督工作與有關(guān)的懲罰措施進(jìn)行規(guī)范為主；崗位管理制度以分離不相容職位為主，即通過(guò)牽制達(dá)到控制目的。

2 加強(qiáng)制度執(zhí)行力度

目前在全球范圍內(nèi)，許多國(guó)家的農(nóng)業(yè)科研院所在科研經(jīng)費(fèi)管理方面已經(jīng)初步建立或者經(jīng)過(guò)探索建立了相對(duì)成熟的內(nèi)部控制制度，包括會(huì)計(jì)管理制度、預(yù)算管理制度等。然而許多院所在執(zhí)行制度時(shí)并沒(méi)有足夠的力度，制度實(shí)施流于形式，大大增加了目前科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制的角度而言，最重要的環(huán)節(jié)就是執(zhí)行控制制度，必須認(rèn)真貫徹落實(shí)，將責(zé)任明確到人。為達(dá)到這個(gè)目的，不僅需要農(nóng)業(yè)科研院所領(lǐng)導(dǎo)層的有力支持，還必須調(diào)動(dòng)所有員工共同努力、積極配合，建立相關(guān)的考核制度，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3 完善院內(nèi)組織結(jié)構(gòu)

落實(shí)內(nèi)部控制制度的重要保障就是組織結(jié)構(gòu)，如果缺乏完善的組織結(jié)構(gòu)，就會(huì)引出巨大的問(wèn)題。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)科研院所組織結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即內(nèi)部審計(jì)無(wú)法審計(jì)高層以及高層沒(méi)有受到足夠制約，所以領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)以此入手加以改進(jìn)。具體而言，可以學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部的治理經(jīng)驗(yàn)，借鑒治理體系，向政府申請(qǐng)?jiān)鲈O(shè)監(jiān)督管理委員會(huì)，級(jí)別和所長(zhǎng)或院長(zhǎng)相同，而且內(nèi)部審計(jì)是該委員會(huì)的下屬單位，能夠?qū)徲?jì)科研院所整體的內(nèi)部控制。

4 培訓(xùn)內(nèi)部控管人才

人們做出行動(dòng)的內(nèi)在動(dòng)力就是意識(shí)，而企業(yè)為了使內(nèi)部工作人員，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與實(shí)施單位的意識(shí)，有更強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，可以采取宣傳與培訓(xùn)等手段講解相關(guān)知識(shí)?，F(xiàn)階段組成國(guó)家財(cái)政支出的一個(gè)主要部分就是科研經(jīng)費(fèi)，而資金來(lái)源歸根結(jié)底還是納稅人，并不是屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己的財(cái)產(chǎn)，選擇投入的項(xiàng)目時(shí)要確保其可以使社會(huì)效益增加，若濫用科研經(jīng)費(fèi)不僅會(huì)造成農(nóng)業(yè)科研院所的損失，還會(huì)影響國(guó)家的科技進(jìn)步，因此必須增加科研經(jīng)費(fèi)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。執(zhí)行制度是人的工作，科研院所通過(guò)培訓(xùn)本單位人員的內(nèi)部控制意識(shí)或者引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，使單位內(nèi)部有更多優(yōu)秀控管人才，這樣才能從人才與文化方面保障內(nèi)部控制的實(shí)施。

5 加大全程監(jiān)管力度

實(shí)施制度的最后也是最有力的保障就是監(jiān)管，一共包括三個(gè)方面，也就是分事前、事中與事后三個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制。事前控制以管理好預(yù)算，和項(xiàng)目相關(guān)人士與財(cái)務(wù)人員相互配合，把關(guān)好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算，確保預(yù)算的合理性與科學(xué)性。事中控制是管理科研經(jīng)費(fèi)的階段性支出，以會(huì)計(jì)控制為主，加強(qiáng)監(jiān)管使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程，確保和預(yù)算的一致性與使用的合規(guī)性、合法性。事后控制以信息公開(kāi)、外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)為主?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)均屬于內(nèi)部審計(jì)，而政府監(jiān)督與外部審計(jì)則屬于外部監(jiān)督。外部審計(jì)要求科研院所聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)，其具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，和內(nèi)部審計(jì)相比出具的報(bào)告客觀(guān)性強(qiáng)。政府監(jiān)督是由國(guó)家級(jí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)科研院所。信息公開(kāi)指研究院公開(kāi)關(guān)鍵數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)告或內(nèi)部控制，從而在一定程度上遏制經(jīng)費(fèi)使用和管理時(shí)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)業(yè)科研院所經(jīng)費(fèi)管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是科研經(jīng)費(fèi)管理，如今隨著相關(guān)法律法規(guī)的逐漸完善，經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制顯得愈發(fā)重要。領(lǐng)導(dǎo)人員不僅要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立健全，還要加大制度的執(zhí)行力度，完善組織機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)控制人才，使工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)增強(qiáng)，而且還要加強(qiáng)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督，盡可能降低控制風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)費(fèi)的使用效益增強(qiáng)。

[1]汪毅勇,單成玲,華永銀,等.關(guān)于農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)的思考[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué),2014,(4):434-436.

1004-7026（2017）02-0108-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.081