□鄭學(xué)靜

（蘆臺(tái)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局 河北 唐山 301505）

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策研究

□鄭學(xué)靜

（蘆臺(tái)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局 河北 唐山 301505）

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式在全國(guó)實(shí)行，本文從行政事業(yè)單位實(shí)際出發(fā)，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性、執(zhí)行過程中存在的問題，并提出具體的解決對(duì)策，為進(jìn)一步落實(shí)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供參考。

內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性分析

1.1 提高單位內(nèi)部管理水平

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位全體人員共同遵守的一項(xiàng)規(guī)章制度，能夠有效防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，保證單位的資產(chǎn)完整和安全，能夠有效提升行政事業(yè)單位管理的科學(xué)化水平。

1.2 提升財(cái)政宏觀調(diào)控水平

行政事業(yè)單位資金主要來自政府財(cái)政撥款，有效的內(nèi)部控制旨能夠保證行政事業(yè)單位管理活動(dòng)的合法合規(guī)，保障相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)完整，提高財(cái)政資金的使用效益，提高政府統(tǒng)籌管理資金的能力，使財(cái)政資源能夠得到有效合理的配置，提高了政府從宏觀上處理公共事務(wù)的能力和水平。

1.3 保障單位健康發(fā)展

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展壯大，通過內(nèi)部控制能有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，減少腐敗行為的發(fā)生，將單位的風(fēng)險(xiǎn)降至最少，為各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障體系，從而保證行政事業(yè)單位的健康、科學(xué)發(fā)展。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，有些行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，行政事業(yè)單位實(shí)行的是首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，與公司制企業(yè)三權(quán)分立結(jié)構(gòu)相比，行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范的決策執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，決策過程是授權(quán)審批監(jiān)督機(jī)構(gòu)，屬于行政事業(yè)單位一個(gè)部門，與執(zhí)行機(jī)構(gòu)同級(jí)別，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.2財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理控制離不開健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，目前，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理薄弱，甚至沒有單獨(dú)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，單位管理存在較大的隨意性。

2.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

究其原因一方面是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較弱，另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，不求過得硬，滿足過得去。薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一大缺陷，影響了事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展。

3 落實(shí)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先是行政事業(yè)單位的管理者要牢固樹立內(nèi)部控制意識(shí)，高度重視單位內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部控制納入到機(jī)關(guān)考核體系中來，并增加相應(yīng)的評(píng)價(jià)權(quán)重，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定落實(shí)到位，組織單位員工積極參與到內(nèi)部控制管理中來，真正發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有作用。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位實(shí)際，從單位的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、績(jī)效考核、監(jiān)督執(zhí)行等方面進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。

3.2完善內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的保證。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)尚未建立或者制度不健全的單位要督促其盡快建立健全，并將內(nèi)部控制制度列入《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查和行政事業(yè)單位的一項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作抓落實(shí)。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立，根據(jù)單位實(shí)際，成立專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，以保障其具有獨(dú)立性和權(quán)威性，積極探索“會(huì)計(jì)人員委派制”、“會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理”等管理體制，保障會(huì)計(jì)工作規(guī)范、有效進(jìn)行。

3.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為此，應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)工作隨意性。建立財(cái)務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，明確崗位責(zé)任和權(quán)限，確保不相容崗位相分離，從而達(dá)到互相制約和監(jiān)督的這一目標(biāo)。積極引進(jìn)擁有高學(xué)歷、綜合業(yè)務(wù)素能高的會(huì)計(jì)專業(yè)型人才，加強(qiáng)單位已有財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，更新知識(shí)體系，建立健全會(huì)計(jì)工作考評(píng)機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性，切實(shí)打牢會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)。

1004-7026（2017）03-0109-01

F810.6

A

鄭學(xué)靜（1976.1-），女，本科，河北唐山人，中級(jí)職稱，主要從事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究。

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.03.076