柴萌

依法依規(guī)土地增值稅清算成效顯著

柴萌

近日，武漢市江夏區(qū)地稅局完成土地增值稅清算復(fù)核項(xiàng)目27個(gè)，清算已銷售面積198.93萬(wàn)平方米，清算銷售收入117.75億元，清算審核查補(bǔ)稅款8494.79萬(wàn)元。

“全程跟進(jìn)才能實(shí)時(shí)了解情況，解決問題”

從2016年年初開始，該局梳理出符合清算條件的企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算，及時(shí)通知到戶，上門宣傳輔導(dǎo)政策。“清算過程中會(huì)遇到各種各樣的困難，我們?nèi)谈M(jìn)才能實(shí)時(shí)了解情況，解決問題?！痹摼指本珠L(zhǎng)黃亞平說道。

在清算工作中，該局采取分組負(fù)責(zé)、交叉審核的方法，每周了解清算進(jìn)展，每月召開審核工作會(huì)議。月度審核工作會(huì)由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)科室和稅務(wù)所全員參與，分階段匯報(bào)當(dāng)前項(xiàng)目的審核進(jìn)展情況，結(jié)合政策要求集體討論遇到的疑點(diǎn)和難點(diǎn)。該局還將日常征管房地產(chǎn)企業(yè)的稅管員分成3個(gè)清算小組，每組平均清算項(xiàng)目9個(gè)。由于清算項(xiàng)目所在地域比較集中，3個(gè)清算小組成員經(jīng)常聚在一起交流討論，橫向?qū)Ρ炔煌?xiàng)目的各項(xiàng)成本指標(biāo)，分享清算工作心得。

“把疑難的問題記在工作日志上，隨時(shí)翻閱”

清算小組成員平均年齡33歲，有很多都是參加工作不久的“新兵”，但他們都有一股敢拼、敢鉆、敢碰的“死磕”勁。胡夢(mèng)婷是該局清算1組的成員，一個(gè)年輕的“90后”，2015年時(shí)才剛剛接觸土地增值稅清算審核工作。她不愿拖累整個(gè)團(tuán)隊(duì)的進(jìn)度，一邊向書本學(xué)，向同事學(xué)，一邊把每一個(gè)清算審核的內(nèi)容、審核重點(diǎn)、注意事項(xiàng)記在工作日志上?！拔也皇秦?cái)會(huì)專業(yè)出身，又沒有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，只能在工作中多留心，多問多記，把疑難的問題與最終的解決方案記在工作日志上，隨時(shí)翻閱?！毙『f道。

在2016年的土地增值稅清算工作中，小胡帶著她的工作日志，獨(dú)當(dāng)一面地審核項(xiàng)目。在審核一家房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，她發(fā)現(xiàn)企業(yè)主體建安合同和補(bǔ)充協(xié)議工程范圍有重復(fù)列支疑點(diǎn)，立即著手了解情況。原來，開發(fā)商與建設(shè)方簽訂的主體建安合同價(jià)款為5987萬(wàn)元，合同約定開工時(shí)間為2014年 2月8日，竣工時(shí)間為2015年2月8日。但雙方又在2015年2月26日簽訂了該項(xiàng)目施工合同補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議增補(bǔ)價(jià)款855萬(wàn)元。她逐條比對(duì)工程結(jié)算書中的結(jié)算項(xiàng)目、費(fèi)用名稱，發(fā)現(xiàn)雙方增補(bǔ)范圍與主體建安合同范圍有重復(fù)的部分，經(jīng)過進(jìn)一步審核納稅人的財(cái)務(wù)憑證，這發(fā)現(xiàn)其對(duì)應(yīng)憑證缺失，在核實(shí)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)重復(fù)列支成本部分進(jìn)行了剔除。最終清算結(jié)果由納稅人自行申報(bào)退稅100多萬(wàn)元，調(diào)整為應(yīng)補(bǔ)繳稅款365萬(wàn)元。

“依法依規(guī)，讓納稅人明明白白繳稅”

該局從2016年年初下達(dá)清算通知書，4月底納稅人完成自行清算申報(bào)，6月至12月完成清算審核，每一步都嚴(yán)格按照土地增值稅清算管理辦法的規(guī)定程序執(zhí)行并下達(dá)文書。尤其是核定征收的4戶，嚴(yán)格執(zhí)行了稅務(wù)所調(diào)查、區(qū)局審議、結(jié)果公示等法定流程，確保了程序到位。

2016年11月，清算2組成員王雨薇審核某地產(chǎn)公司報(bào)送的土地增值稅資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司主體建安合同工程施工方、結(jié)算方及結(jié)算金額變更但未簽訂補(bǔ)充合同，項(xiàng)目結(jié)算價(jià)格與備案合同價(jià)格差異較大卻無法提供有效憑證和合理解釋，無法核實(shí)其真實(shí)發(fā)生的建安工程費(fèi)結(jié)算金額，也難以確定扣除項(xiàng)目金額?！拔覀兘?jīng)過詳細(xì)謹(jǐn)慎的多方調(diào)查，依法依規(guī)，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目采用核定征收的方式清算,并嚴(yán)格按照流程執(zhí)行核定清算程序，讓納稅人明明白白繳稅，僅這一個(gè)項(xiàng)目就查補(bǔ)了2400余萬(wàn)元稅款?！碧峒爱?dāng)時(shí)的過程，小王記憶猶新。

“嚴(yán)控口徑，一個(gè)疑點(diǎn)也不放過”

土地增值稅清算審核業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、審計(jì)、工程造價(jià)、價(jià)格評(píng)估等專業(yè)知識(shí)，政策性強(qiáng)，在審核方面容易出現(xiàn)疏漏而造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員工程造價(jià)等專業(yè)知識(shí)的缺乏，清算小組不畏困難，嚴(yán)控清算口徑，在遇到審核疑點(diǎn)的時(shí)候，采取現(xiàn)場(chǎng)查看、與第三方公開數(shù)據(jù)比較、商品房登記備案和媒體宣傳信息求證、多方資金流向查證、27個(gè)項(xiàng)目之間相應(yīng)指標(biāo)橫向比對(duì)等多種方法進(jìn)行核實(shí)。