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●對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，是否可以給予兩次罰款處罰？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）規(guī)定：“第十三條對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款?！?/p>

●鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）文件規(guī)定：“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。本公告自2017年3月1日起施行?！?/p>

●海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核比對結(jié)果異常的應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對?！?/p>

●納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定：“七、納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)?！?/p>

●小微企業(yè)不超過3萬元暫免征收增值稅的月銷售額是否包括3萬元？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

●納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機有何稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《關(guān)于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》（財稅［2016］141號）規(guī)定，對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

本條所稱新支線飛機，是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個的民用客機。

納稅人符合本通知第一、二條規(guī)定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。

納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

●有哪些情形的納稅人本年度不能評為A級？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的。

（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的。

（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的。

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）規(guī)定中，關(guān)于不能評為A級的情形：

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續(xù)3個月。

●哪些情形可以不予行政處罰？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。

（二）不滿十四周歲的人有違法行為的。

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的。

（四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

●稅務(wù)行政處罰的種類有哪些？

答：第一，根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令［2010］第21號）第十四條規(guī)定，行政處罰行為包括以下幾點：

1.罰款。

2.沒收財物和違法所得。

3.停止出口退稅權(quán)。

第二，根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次會議修改）第六十六條第二款規(guī)定：“對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！?/p>

第三，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類包括：

1.罰款。

2.沒收違法所得、沒收非法財物。

3.停止出口退稅權(quán)。

4.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

●對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)如何征收個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)如何確定非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第二條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)如何確定應(yīng)納稅所得額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第二條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)如何確定收入的實現(xiàn)？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第二條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)進行投資,應(yīng)于何時申報納稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第三條規(guī)定，個人應(yīng)在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)進行投資后一次性繳稅有困難的，是否可以分期納稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第三條規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

●個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，應(yīng)如何納稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第四條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

●非貨幣性資產(chǎn)是指什么？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2015］41號）第五條規(guī)定，本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

（武漢市國、地稅局納稅服務(wù)處解析）