鄭功虎

【摘 要】經(jīng)過多年的改革開放，中國民營企業(yè)的發(fā)源地：臺州民營企業(yè)的規(guī)模得到壯大。但因為市場競爭環(huán)境、企業(yè)自身的體制以及內(nèi)部控制建設(shè)等方面的問題，在可持續(xù)發(fā)展上遇到了新的瓶頸。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是十分健全，在內(nèi)部控制過程中缺乏實效性。本文通過對某擬上市民營企業(yè)的發(fā)展狀況及內(nèi)控建設(shè)方面存在問題的分析，提出改進的建議。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部控制

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題

1.未形成完整的法人治理結(jié)構(gòu)

臺州的民營企業(yè)因受資本性質(zhì)限制、發(fā)展時間短，實力相對偏弱。企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險較大。民營企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)因人力、財力的影響，偏重于從自身的成本效益出發(fā)，根據(jù)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的提出解決辦法，并通過制度、流程來規(guī)范企業(yè)某些方面的經(jīng)營行為。整個內(nèi)控建設(shè)過程不是一蹴而就，因此很少有企業(yè)建立完整的法人治理結(jié)構(gòu)，或者雖有完整的治理結(jié)構(gòu)，但因企業(yè)主要成員大多都是親朋好友關(guān)系，難以形成民主決策機制，達不到內(nèi)部權(quán)力制衡、民主決策的效果。監(jiān)事會、內(nèi)控部門比較弱勢，無法真正起到對高管人員的監(jiān)督作用。

2.業(yè)務(wù)控制未形成完善的閉環(huán)管理

各項業(yè)務(wù)控制在企業(yè)的起步階段更多的是靠人去管理，靠老板的威信及員工的自律行為。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴大，相關(guān)的業(yè)務(wù)制度也慢慢建立起來，但還沒有形成系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)控制手段與方法，對風(fēng)險的防范也缺乏預(yù)警機制。隨著競爭加劇，經(jīng)營風(fēng)險大幅提高。在沒有完善的內(nèi)控制度管理下，業(yè)務(wù)人員為了完成公司下達的業(yè)績指標，有意識的放寬對客戶的信用控制，結(jié)果造成大量的壞賬損失。加上考核獎懲機制不健全、措施不到位、懲罰效果不明顯，內(nèi)控制度的執(zhí)行流于形式。

3.內(nèi)部審計偏弱，監(jiān)督職能有待提高

很多民營企業(yè)因成本、效率等原因沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，部份企業(yè)即使建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視程度不夠，內(nèi)審制度的落實不到位，執(zhí)行情況也有待提升。一般內(nèi)部審計僅限于對財務(wù)賬目的查錯、糾偏，缺乏對業(yè)務(wù)流程、制度的審計，對于企業(yè)管理無法提出有效的評價或建議。加上缺少具有風(fēng)險管控及經(jīng)營審計理念的高素質(zhì)人員，審計監(jiān)督職能難以發(fā)揮作用。

二、加強民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對策

1.引入戰(zhàn)略投資人，優(yōu)化企業(yè)股權(quán)及治理結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)隨著規(guī)模壯大，發(fā)展逐漸遇到瓶頸，由于自身股權(quán)結(jié)構(gòu)缺陷、家族式管理的內(nèi)耗增大企業(yè)的經(jīng)營成本。有些民營企業(yè)尋求突破，通過引入戰(zhàn)略投資、走上市之路的方式來改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、決策環(huán)境。在引入投資過程中，隨著審計、律師、證券等中介機構(gòu)的進入，對企業(yè)的組織架構(gòu)、財務(wù)制度、業(yè)務(wù)審批流程等全面的審查與梳理，對各項業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點及控制措施的審查，企業(yè)的內(nèi)控管理體系能迅速得到提升、完善。戰(zhàn)略投資的引入改善了民營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，同時促進企業(yè)快速完善股東大會和董事會制度，促進民主決策、降低決策風(fēng)險。通過設(shè)立監(jiān)事會、內(nèi)部審計委員會等相關(guān)專業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，對董事、高管等進行有效監(jiān)督，防止內(nèi)部人員舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.完善業(yè)務(wù)控制制度，加強制度的執(zhí)行、監(jiān)督

建立完善的內(nèi)控制度，明確關(guān)鍵控制點及控制措施、明確職責(zé)分工與不相容業(yè)務(wù)分離，在業(yè)務(wù)的全過程形成相互配合、相互制約的以風(fēng)險防范為主的監(jiān)控體系，使相關(guān)業(yè)務(wù)人員都能清楚自己崗位的職責(zé)權(quán)限及所承擔(dān)的責(zé)任。財務(wù)內(nèi)控制度作為整個內(nèi)控體系的核心，要有效促進及時、準確、動態(tài)的反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程及結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤。完善內(nèi)部審計制度，具有相對獨立性的審計部門通過對內(nèi)部常規(guī)審計、離任審計，監(jiān)督審查企業(yè)的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，促進各部門內(nèi)部控制的有效實施。

3.加強內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)并持續(xù)優(yōu)化

內(nèi)控的信息化建設(shè)需要有適合于企業(yè)并運行有效的ERP管理系統(tǒng)支持，能夠?qū)ζ髽I(yè)的預(yù)算、訂單、計劃、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)整個業(yè)務(wù)過程進行有效管理；促進與上下游供應(yīng)商、銷售渠道的資源有機整合、協(xié)同管理，提高運營效率。ERP是一個系統(tǒng)性管理工具，整個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)在系統(tǒng)里有效運行、相互配合、協(xié)作共享，在每一項業(yè)務(wù)中按崗位、人員、權(quán)限嵌入審批流程進行規(guī)范管理。在審批流程中將關(guān)鍵控制點及控制措施結(jié)合其中，實現(xiàn)不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督的目的，將內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合。通過ERP系統(tǒng)的報表分析快速有效地獲取業(yè)務(wù)信息，促進對業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)控，提高內(nèi)部控制效率。隨著管理水平提升，企業(yè)對信息化的需求也隨之提出更高要求。在對ERP系統(tǒng)進行升級改造時，內(nèi)控體系的信息化水平也要進行持續(xù)優(yōu)化，與企業(yè)的管理水平相適應(yīng)。并定期對管理系統(tǒng)及內(nèi)控體系進行風(fēng)險評估、自我評價，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，完善內(nèi)控體系并有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效果。

4.加強人才培養(yǎng)，有效執(zhí)行內(nèi)控制度

企業(yè)的內(nèi)控體系要與管理水平相適應(yīng)，大部份的民營企業(yè)管理人員整體素質(zhì)偏低，無法適應(yīng)不斷變革的管理需求。企業(yè)在保持人事穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部人才培養(yǎng)方面，要增加預(yù)算激勵員工努力學(xué)習(xí)知識、提升業(yè)務(wù)水平；在人才的引進上要加大投入，提升整體素質(zhì)。制定、實施有利于可持續(xù)發(fā)展的人力發(fā)展戰(zhàn)略，要培養(yǎng)企業(yè)全員的內(nèi)控意識，使每一位員工在日常工作中融入內(nèi)控管理。并建立有效的績效評價、激勵和約束機制，促使內(nèi)控管理提升實現(xiàn)良性循環(huán)。

我國民營企業(yè)進入新的發(fā)展階段，逐漸向現(xiàn)代化的管理模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控體系逐步建立與完善，促進企業(yè)更健康的發(fā)展。但過度的內(nèi)控管理會相應(yīng)增加企業(yè)的運行成本、影響企業(yè)經(jīng)營活力。因此，在建立內(nèi)控體系時，要把握好企業(yè)的經(jīng)營效率與風(fēng)險防范之間的平衡關(guān)系，逐步完善內(nèi)控為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。

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