崔怡娟

摘要：行政事業(yè)單位開展內部控制評價，是事業(yè)單位對內部進行控制管理的重要內容之一，它能夠體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內部是否建立了完善的管理監(jiān)督機制和內部控制制度，有效的促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。因此，本文將對我國的行政事業(yè)單位開展的內部控制的基礎性評價做近一步的探討和研究。

關鍵詞：內部控制；基礎性評價；事業(yè)單位

行政事業(yè)單位進行的內部控制是具有調查途徑的基礎性評價，事業(yè)單位內部控制能夠對員工業(yè)績管理、內部分工、工作職責等起到有效的管理作用，并對事業(yè)單位內部的控制管理水平加以檢驗，同時參與內部評價的工作者會客觀的編制出一份內部控制基礎性評價報告，并通過模型和數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出行政事業(yè)單位進行內部控制的實施狀況，在評價報告中也充分的體現(xiàn)出事業(yè)單位在進行內部控制管理中存在的問題，同時提出解決問題的有效措施。因此，行政事業(yè)單位可以發(fā)展其優(yōu)勢，總結經(jīng)驗，研究出適合自身發(fā)展的內部控制方式。在進行內部評價時，根據(jù)總結出來的評價報告，明確的看出影響事業(yè)單位發(fā)展的各種因素，通過這些影響因素事業(yè)單位內部進行探討和分析，制定出科學合理的解決方案，使事業(yè)單位的內部管理體系得到更加有效的完善，促進我國行政事業(yè)單位的發(fā)展和進步。

一、事業(yè)單位內部的基礎性評價的原則和目標

通常單位內部的控制評價都是由事業(yè)單位的管理者和工作人員完成的，不僅強化了事業(yè)單位對社會的服務水平，也增強了自身對風險的防范能力。使社會公眾利益與社會市場經(jīng)濟秩序得到了更好的保障。

（一）事業(yè)單位內部控制的基礎性評價目標

（1）安全性。確保資產(chǎn)的安全；（2）合法性。事業(yè)單位服務和管理活動要合法合規(guī)；（3）可靠性。保證其財務報告和相關信息完整、真實；（4）效率性。提高事業(yè)單位的管理服務質量和效率；（5）風險防范。避免或排除問題，實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）行政事業(yè)單位的內部控制的基礎性評價原則

首先，事業(yè)單位要遵循的第一原則就是它的全面性，這一原則存在于事業(yè)單位進行內部控制管理的整個過程中，在行政事業(yè)單位的各個部門與各企業(yè)項目中都要履行全面性的原則。如果其中的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會導致各個環(huán)節(jié)無法發(fā)揮其真正的作用；其次，就是要遵循制衡性的原則。在事業(yè)單位對內部治理、職責分配、建立體系等方面都需要遵循制衡性原則，這樣才能使內部控制的基礎性評價發(fā)揮出監(jiān)督和制約的作用，使事業(yè)單位可以高效率的運作。事業(yè)單位通過對權利的制衡，能夠更好的對內部進行控制管理，促使行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務，創(chuàng)造出更大的社會利益；再次，就是適應性的原則。這一原則要求行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模、防范風險的能力、市場競爭力等都要與其內部控制的管理水平相符合，同時事業(yè)單位也要隨著社會的進步，不斷的調整內部控制體系。由于行政事業(yè)的內部體系是獨一無二的，內部控制體系也要適應社會發(fā)展的變化而變化，使其能夠適應行政事業(yè)單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位開展內部控制的基礎性評價程序

（一）科學合理的內部基礎性評價方案

在事業(yè)單位開始制定基礎性評價的實施方案時，必須要根據(jù)事業(yè)單位自身的發(fā)展方向、部門職責、業(yè)務范圍、內部控制管理的主體、高風險區(qū)域的劃分等來制定評價方案。它主要是對事業(yè)單位內部控制的資源分配、管理狀況、財務收支、財務預算的有關內容進行基礎性的評價。

（二）組織建立內部評價小組

為提高基礎性評價的質量，行政事業(yè)單位可以組織一批綜合素質較高的人才，以避免內部發(fā)生矛盾，有效的加快基礎性評價的質量和速度。同時要求內部評價的工作人員必須參加專業(yè)的培訓、熟知市場發(fā)展趨勢及相關法律法規(guī)、了解單位內部控制體系，這樣才能保證對單位內部控制進行科學管理，確保評價報告的真實性。

（三）客觀編制評價報告并有效落實

在完成內部控制的基礎性評價后，參與評價的工作者要及時整理評價結果，將發(fā)現(xiàn)的問題合理的劃分后，編制出一份真實有效的基礎性評價報告，同時提出一些合理化的改進措施。在相關部門的監(jiān)管下，事業(yè)單位根據(jù)報告反饋的信息進行內部改革，這樣有效的避免了評價趨于形式化的現(xiàn)象，真正的將其落實到實處。

三、內部控制的基礎性評價的體系構建

（一）內部控制評價的特征

內部控制是進行評價的基礎，能夠確?；A性評價工作的順利實施。首先，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮自身的價值，關注內部控制評價的特征，善于總結事業(yè)單位過往實施基礎性評價的經(jīng)驗，事業(yè)單位建立健全內部控制體系，保障體系可以獨立運轉；管理者經(jīng)常開展學習大會，調動內部人員的工作積極性，統(tǒng)一單位內部整體思想，確保各部門之間團結協(xié)作；事業(yè)單位內部對員工進行評價培訓，培養(yǎng)綜合性人才，確保內部控制基礎性評價的質量。

（二）事業(yè)單位內部的控制評價體系

事業(yè)單位經(jīng)過國家審計單位的審計之后，指出單位內部控制存在的缺陷，在相關部門的嚴格監(jiān)督與自身的整改之下，能夠有效的保證基礎性評價結果的有效性與真實性。在嚴格的監(jiān)管中，使事業(yè)單位內部控制的基礎性評價操作更加合理化、規(guī)范化。

在競爭較為激烈的市場環(huán)境中，行政事業(yè)單位必須要加強自身的內部控制管理，制定科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略。由于事業(yè)單位內部控制中的基礎性評價是促進可持續(xù)性發(fā)展的基礎，它可以客觀的體現(xiàn)出事業(yè)單位存在的問題，從而及時的做出相應的解決措施，使自身形成一個有效的內部控制體系，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：黑龍江省農(nóng)業(yè)科學院食品加工研究所）