范艷芳

[摘要]在國家稅收體制實現(xiàn)全面改革的過程中，生產(chǎn)型的增值稅逐漸向消費型的增值稅方向發(fā)展。而這種增值稅的轉(zhuǎn)型現(xiàn)象，為供電企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的影響。其中，在供電企業(yè)開展增值稅稅務籌劃的過程中，很容易在理解、風險以及人才和需求等多個方面存在不足之處，為此，供電企業(yè)一定要積極地采取相關(guān)措施，針對上述問題予以及時解決，進一步提升供電企業(yè)利益。

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)；增值稅；稅務籌劃；問題；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650132

自改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟取得了進一步發(fā)展，所以，稅務籌劃的問題也備受關(guān)注。其中，增值稅處于國家稅制當中十分重要的稅種。因為增值稅的計稅依據(jù)以及稅率等多個方面都存在一定的區(qū)別，因而，對于納稅人而言，也為其提供了開展稅務籌劃活動的機會。為此，企業(yè)也能夠通過采取多種方法的方式來展開增值稅的稅務籌劃工作，不斷提升企業(yè)開展稅務籌劃活動中防范風險的能力。文章針對與增值稅相關(guān)的概念進行了闡述，以供電企業(yè)為研究重點，分析現(xiàn)階段供電企業(yè)增值稅稅務籌劃的問題，積極地提出了具有可行性的解決措施，以供參考。

1對增值稅相關(guān)內(nèi)容的闡述

政府按照具體法律規(guī)定，將商品流轉(zhuǎn)過程中形成的增值額度當作計稅的具體依據(jù)，并且征收流轉(zhuǎn)稅，這就是增值稅。站在計稅原理角度分析，所謂的增值稅，從本質(zhì)上來講，就是針對商品的生產(chǎn)、流通以及勞務服務等若干環(huán)節(jié)所增加的價值或者是商品附加值所征收的稅種。[1]其中，生產(chǎn)型、收入型與消費型增值稅是最為常見的增值稅類型。而消費型的增值稅由2009年開始征收，但是，在該類型增值稅實施的過程中，增值稅的轉(zhuǎn)型改革進程也不斷深入，進而實現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變。

2有關(guān)稅務籌劃問題的分析

所謂的稅務籌劃，具體指的就是在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，專業(yè)工作人員可以在經(jīng)營、投資或者是理財?shù)榷喾N類型活動當中預先進行籌劃與安排，希望能夠盡可能獲得在“節(jié)稅”作用之下產(chǎn)生的稅收利益。

收益和風險是稅務籌劃活動的明顯特征。對于稅務籌劃而言，具備以下特點：第一，合法性。稅務籌劃的開展必須控制在企業(yè)法律許可范圍之內(nèi)，這就是合法性。而這同樣是稅務籌劃活動的重要前提條件，使納稅人按照個人對稅法的理解和掌握，通過實踐技術(shù)來合理地選擇納稅，有效地實現(xiàn)了減少稅負的目的。但是需要注意的是，一定要避免漏稅的行為出現(xiàn)。第二，籌劃性。所謂的籌劃性，具體指的就是納稅人在納稅前合理設計并規(guī)劃相應經(jīng)濟事項，以保證達到減少稅收的目的。但是，納稅義務的滯后性十分明顯，所以，總是在交易行為發(fā)生后，企業(yè)才能夠繳納流轉(zhuǎn)稅，而且，也只有在企業(yè)獲取利益并實現(xiàn)分配以后才進行所得稅的繳納。[2]而財產(chǎn)稅也是企業(yè)在獲取財產(chǎn)以后繳納，因而，對于稅務籌劃活動的開展具有積極的作用。第三，目的性。稅務籌劃的主要目的就是減少稅負，所以，企業(yè)會選擇低稅負，延后納稅的時間，這樣一來，就可以獲得更理想的貨幣時間價值。第四，風險性。企業(yè)開展稅務籌劃工作的風險極大，所以，無法保證所有稅務籌劃的活動都可以減少稅負。第五，專業(yè)性。企業(yè)開展稅務籌劃，必須要安排專業(yè)財務工作人員和會計工作人員負責。

3現(xiàn)階段供電企業(yè)增值稅稅務籌劃的狀況

31對增值稅稅務籌劃理解不全面

目前階段，很多企業(yè)都開展了稅務籌劃活動，然而針對稅務籌劃存在的問題并未給予一定的重視，所以，對稅務籌劃和偷稅漏稅的理解十分模糊。同時，部分人認為稅務籌劃屬于偷稅漏稅的行為。而且，我國計劃經(jīng)濟體制的實行時間較長，所以企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)并不獨立，因而，企業(yè)始終無法具備開展稅務籌劃這一前提條件，也同樣對深入研究稅務籌劃理論造成了嚴重的制約。自改革開放以來，市場經(jīng)濟取得了極大發(fā)展，而且在稅務籌劃理論研究方面的成果也很多，仍然有很多企業(yè)對稅務籌劃活動的理解不深入，最終導致增值稅的稅務籌劃工作存在諸多問題。

32在增值稅納稅籌劃方面的風險意識相對薄弱

當前，供電企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程中，一味追求經(jīng)濟利益，但是，并未意識到獲取經(jīng)濟利益的風險，所以，會采取不合法行為。其中，在供電企業(yè)稅務籌劃方面，導致風險較高的原因包括兩點：第一，稅務籌劃的主觀性特點明顯。在稅務籌劃活動開展中，企業(yè)最終選擇的稅務籌劃方案正確程度對于稅務籌劃的成功概率具有直接的影響。一旦不成功，就會使風險系數(shù)迅速上升。第二，稅務籌劃征納雙方在認定方面存在極大差異。企業(yè)最終選擇的稅務籌劃方法的合法性是要由稅務行政部門進行確認的。

4對供電企業(yè)增值稅稅務籌劃問題進行解決的具體對策

通過以上對供電企業(yè)增值稅稅務籌劃問題的研究與分析，為了確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要采取具有針對性的解決對策，規(guī)避增值稅稅務籌劃開展的風險，促進供電企業(yè)的全面發(fā)展。

41增強對稅務籌劃認識

供電企業(yè)需要對稅務籌劃的含義進行深入了解，只有這樣才可以推進稅務籌劃工作的正常開展。在此基礎(chǔ)上，應當對稅法予以進一步了解，實時關(guān)注國家稅收政策的變化，以保證企業(yè)的稅務籌劃更加準確，并且同國家全新稅收政策的導向相吻合。

42供電企業(yè)應當有效規(guī)避風險

第一，供電企業(yè)的領(lǐng)導應當給予稅務籌劃風險高度重視。供電企業(yè)的領(lǐng)導是稅務籌劃的決策者，所以，其本身需要具備一定的風險意識，并且正視稅務籌劃獲取經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上也同樣存在風險這一問題。因而，領(lǐng)導人員需要對增值稅的稅務風險予以重視，并且加大管理的力度，合理地制定出相應制度，積極貫徹落實。由于稅務籌劃具有明顯的目的性，所以，其中的風險也具有一定的客觀性。因而，供電企業(yè)領(lǐng)導者一定要始終保持警惕，積極采取最佳預防方案，有效地降低風險發(fā)生的概率。

第二，供電企業(yè)應安排稅務籌劃工作人員不斷學習知識，有效地增強其風險意識。供電企業(yè)應當選擇具有豐富專業(yè)知識的財務工作人員與會計工作人員，積極開展相關(guān)培訓活動，使稅務籌劃工作人員能夠?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)進行熟練掌握，關(guān)注相關(guān)政策動態(tài)。其中，在設計稅務籌劃方案的過程中，最基本的條件就是稅收法律法規(guī)當中對計稅依據(jù)、稅率以及納稅人提出的規(guī)定。因而，籌劃工作人員需要針對稅法展開進一步了解，針對稅務籌劃方案予以風險性評估，最終選擇最低風險的方案，確保企業(yè)最終獲利的理想性。

43增進稅務機關(guān)和企業(yè)之間的聯(lián)系

針對稅法規(guī)定而言，其內(nèi)容存在一定的彈性幅度空間，同時，因為不同地區(qū)稅收征管的方式存在差異，而且各區(qū)域稅務機關(guān)與稅務干部在實際執(zhí)法的過程中，同樣具備了自由裁量權(quán)，所以，供電企業(yè)很難對不同區(qū)域稅收政策予以正確掌握。為此，供電企業(yè)一定要同稅務機關(guān)取得聯(lián)系，對于財務專業(yè)知識進行合理的運用，以保證稅務籌劃方案的制訂是合理的，最終提升實際收益。

5結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段，我國處于全面建設社會主義事業(yè)的階段，以構(gòu)建小康社會為目標。在當前形勢之下，國家經(jīng)濟市場的發(fā)展速度也隨之提高，所以，市場競爭也更加激烈。因而，供電企業(yè)為了不斷增強自身核心競爭力，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就一定要積極引進并留住專業(yè)化復合型人才，確保增值稅稅務籌劃工作的正常開展，不斷提升供電企業(yè)自身的利益。由此可見，對于供電企業(yè)的發(fā)展而言，增值稅的稅務籌劃十分關(guān)鍵，同樣也是推進供電行業(yè)全面發(fā)展的重要前提。

參考文獻：

[1] 李雪供電企業(yè)增值稅稅務籌劃問題的探討[J].財經(jīng)界，2013（27）：238

[2] 許峰營改增改革背景下論供電企業(yè)稅務籌劃管理的策略[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（19）：244