郭書英

摘 要：高校新校區(qū)的基本建設(shè)，大部分已竣工交付使用多年，至今未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)竣工決算。針對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算滯后的存在的問(wèn)題，文章闡述了竣工財(cái)務(wù)決算滯后的存在的問(wèn)題，提出了加快推進(jìn)新校區(qū)竣工財(cái)務(wù)決算措施。

關(guān)鍵詞：高校新校區(qū)建設(shè) 竣工財(cái)務(wù)決算滯后 面臨問(wèn)題 措施

中圖分類號(hào)：F285；G64

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）03-191-02

為了我國(guó)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，大多數(shù)高校在2002年前后為建立一個(gè)良好的教學(xué)環(huán)境，有利于學(xué)校的人才培養(yǎng)，陸陸續(xù)續(xù)建設(shè)了新校區(qū)，在基本建設(shè)項(xiàng)目中加大了投入，開(kāi)工項(xiàng)目增多。但是，絕大多數(shù)新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目一期工程已竣工交付使用多年，至今卻仍未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算。高校新校區(qū)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算按財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，要求必須全面反映高校建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果，以此進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，提高資產(chǎn)的投資效益，并作為核實(shí)新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，已竣工的基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)竣工后三個(gè)月內(nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算。由于種種原因竣工財(cái)務(wù)決算卻長(zhǎng)時(shí)間被擱置，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算滯后，在新的會(huì)計(jì)制度下高校事業(yè)賬“在建工程”與基建賬“在建工程”多年不能合并，不能全面真實(shí)地反映高校的資產(chǎn)狀況，使國(guó)家財(cái)政資金得不到有效的監(jiān)控。因此，應(yīng)對(duì)高校新校區(qū)基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算普遍滯后現(xiàn)狀加以分析，并制定相應(yīng)防范措施，對(duì)加速完成已交付使用的基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，具有重要的推動(dòng)作用。

一、高校新校區(qū)已竣工交付使用建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算滯后存在的問(wèn)題

1.對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算提供資料無(wú)專人負(fù)責(zé)收集、整理、保管，各職能部門之間缺乏溝通以及相互配合，許多有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的文件和材料無(wú)法及時(shí)傳遞給基建財(cái)務(wù)，使財(cái)務(wù)人員不能按時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算?；ú块T與財(cái)務(wù)部門由于缺乏相互溝通，不清楚竣工財(cái)務(wù)決算需提供什么資料，更不清楚具體的程序，導(dǎo)致基建部門提供的基建材料不完整、不及時(shí)。由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，在建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有制定明確的崗位職責(zé)，沒(méi)有指定專人保管資料，導(dǎo)致有關(guān)竣工財(cái)務(wù)決算的部分資料缺失；再加上建設(shè)期間基建部門及財(cái)務(wù)部門部分負(fù)責(zé)人工作的調(diào)動(dòng)，并且沒(méi)有進(jìn)行資料移交工作，造成竣工財(cái)務(wù)決算所需的工程資料不全?，F(xiàn)有部門的負(fù)責(zé)人及工作人員可能會(huì)以不了解整個(gè)建設(shè)期間工程施工的具體情況作為理由不予提供材料，從而影響了決算的進(jìn)度。

2.一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作不重視。一些高校領(lǐng)導(dǎo)并不參與和督促高校按時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，沒(méi)有意識(shí)到加強(qiáng)高?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性。他們更關(guān)心新校區(qū)建設(shè)的工程進(jìn)度，以及擴(kuò)招后學(xué)生是否能按期進(jìn)駐新校區(qū)和整個(gè)教學(xué)工作的正常運(yùn)行，認(rèn)為竣工財(cái)務(wù)決算只是各管理部門之間交接手續(xù)和財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理問(wèn)題，不會(huì)影響新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的交付使用。據(jù)了解，2016年度全國(guó)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查中，部分高校也開(kāi)展了竣工財(cái)務(wù)決算推進(jìn)工作，由于竣工財(cái)務(wù)決算需經(jīng)財(cái)政認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，并支付一大筆的審核費(fèi)用，還有許多遺留問(wèn)題短時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決，編制竣工財(cái)務(wù)決算工作又被擱置下來(lái)。所以造成實(shí)際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)嚴(yán)重不符，一些高校領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作中過(guò)于形式化，未發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用。

3.高校新校區(qū)建設(shè)資金大部分來(lái)源于貸款，資金需要量大，資金缺口相應(yīng)變大，不能按時(shí)辦理工程的結(jié)算，財(cái)務(wù)人員由此無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目總成本費(fèi)用。盡管近年來(lái)國(guó)家對(duì)教育資金投入不斷增加，但新校區(qū)建設(shè)一味追求大與美，沒(méi)有考慮學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，在建設(shè)期間，攤子越鋪越大，標(biāo)準(zhǔn)也越來(lái)越高，建設(shè)過(guò)程中也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)初的預(yù)算，遭遇了高校有史以來(lái)最嚴(yán)重的資金鏈緊張情形，影響了正常的教學(xué)秩序。為了緩解資金困難通過(guò)銀行貸款，但貸款利息負(fù)擔(dān)過(guò)重，還款壓力增大，不能按照施工合同約定支付工程款。學(xué)校想盡辦法，最后只有通過(guò)新老校區(qū)土地置換來(lái)解決資金缺口，一拖就是幾年，從而導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

4.學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺乏基建竣工財(cái)務(wù)決算編制經(jīng)驗(yàn)，特別是在建設(shè)中資金來(lái)源多渠道，十幾個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，并且投資高達(dá)十幾億元的這種新形勢(shì)下進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制，成本項(xiàng)目多，面對(duì)各種待攤投資項(xiàng)目，不知如何進(jìn)行項(xiàng)目的分配及攤銷。例如，新校區(qū)總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)費(fèi)、征地費(fèi)用、道路管網(wǎng)、綠化、土方等等公共支出是否能單獨(dú)作為資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)，還是按每座樓的投資金額進(jìn)行分?jǐn)?，?cái)務(wù)人員不知如何處理。在沒(méi)有找到具體的分?jǐn)偢鶕?jù)和方法是，財(cái)務(wù)人員隨意進(jìn)行了分?jǐn)偅瑢?dǎo)致單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。再加上多年未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，待攤投資費(fèi)用在不斷地增加，更增加了編制竣工財(cái)務(wù)決算的難度。

5.新校區(qū)建設(shè)一期工程已完工交付使用多年未編制竣工財(cái)務(wù)決算，新的改造和擴(kuò)建工程又開(kāi)始進(jìn)行，影響了整座大樓的竣工財(cái)務(wù)決算，導(dǎo)致了竣工決算無(wú)法按正常程序進(jìn)行，造成了前期的工程竣工財(cái)務(wù)決算編制滯后。

二、加快推進(jìn)新校區(qū)建設(shè)已完工交付使用項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的措施

1.加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需要負(fù)責(zé)高校基建財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理各部門之間積極配合，相互協(xié)作來(lái)共同完成。由于高校的新校區(qū)建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算綜合性比較強(qiáng)，加上遺留問(wèn)題也比較多，高?；ㄘ?cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)存在的問(wèn)題加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)。首先，要求有關(guān)人員對(duì)編制竣工財(cái)務(wù)決算重要性和緊迫性予以重視，明確各部門的任務(wù)和分清其責(zé)任，與部門的目標(biāo)考核掛鉤，完不成的作為目標(biāo)考核不合格處理。其次，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)成立臨時(shí)負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員應(yīng)善始善終地做好各項(xiàng)工作，以利于提高決算編制質(zhì)量和效率。再次，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目歷史遺留問(wèn)題和各部門在辦理過(guò)程中遇到的難題，共同商議逐項(xiàng)解決，資料和手續(xù)不齊的責(zé)成相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人把竣工財(cái)務(wù)決算材料補(bǔ)齊，辦理清楚，確?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作能夠順利進(jìn)行。

2.結(jié)合本校實(shí)際，制定完善的竣工已交付使用資產(chǎn)財(cái)務(wù)決算工作流程及其責(zé)任追究制度。竣工財(cái)務(wù)決算工作流程及其責(zé)任追究制度的制定決定了竣工財(cái)務(wù)決算能否順利、及時(shí)進(jìn)行的重要保證，防止各有關(guān)部門之間的推諉扯皮，以提高工作的效率。例如筆者所在河南中醫(yī)藥大學(xué)2016年在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，一些部門之間也存在相互推諉，工作難以推進(jìn)的問(wèn)題。在校領(lǐng)導(dǎo)的組織下，由國(guó)資部門牽頭制定了工作流程及責(zé)任追究制度，各部門根據(jù)此項(xiàng)流程分別進(jìn)行工作，取得了比較好的效果。首先，基建處確定哪些項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算，是否可以進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)已確定可以進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的，要以書面的形式通知給財(cái)務(wù)部門和國(guó)資部門。其次，國(guó)資和財(cái)務(wù)部門根據(jù)基建提供的項(xiàng)目決算書面通知，列出各自需要的資料明細(xì)向檔案人員和基建部門索取，對(duì)于一些不能提供的資料應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，各部門之間共同商議解決。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高編制竣工財(cái)務(wù)決算能力?；ㄘ?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接決定了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的是否準(zhǔn)確和完整，為了更好的適應(yīng)在新時(shí)期投資規(guī)模較大情形下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不但要定期對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和與各高校之間的學(xué)習(xí)交流，而且要掌握一些基本建設(shè)工程知識(shí)，以此來(lái)提高高?；ㄘ?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和財(cái)務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量，并參與到建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、招投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、工程項(xiàng)目驗(yàn)收之中，針對(duì)建設(shè)成本、經(jīng)濟(jì)效果等主要指標(biāo)來(lái)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行分析，提高資金的投資使用效益，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提高高?；ㄘ?cái)務(wù)人員的工作效率。

4.加強(qiáng)編制竣工財(cái)務(wù)決算的賬務(wù)清理，對(duì)于新校區(qū)建設(shè)總規(guī)支出進(jìn)行準(zhǔn)確攤銷。對(duì)于已竣工交付使用的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)清理，各項(xiàng)成本費(fèi)用、建筑安裝、設(shè)備投資不漏列、不虛列，特別是對(duì)投資完成額，要與合同預(yù)算部門配合，結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，還要以恰當(dāng)?shù)姆绞椒峙溆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本的各種費(fèi)用開(kāi)支，比如能直接計(jì)入具體工程項(xiàng)目的，就直接計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目中，對(duì)于不能區(qū)分屬于哪個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)支的待攤投資費(fèi)用，如新校區(qū)建設(shè)管理費(fèi)用、總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、道路管網(wǎng)、總體的綠化、貸款的利息等等，不能明確歸屬某工程項(xiàng)目的費(fèi)用，采取實(shí)際投資分配率法進(jìn)行攤銷，對(duì)于工期長(zhǎng)也可采取概算投資計(jì)算分配率進(jìn)行分配。

總之，新校區(qū)建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制是一項(xiàng)工作量大，建設(shè)期限長(zhǎng)，遺留問(wèn)題多的工作，并涉及基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、國(guó)資等多個(gè)部門，需要相互配合，相互協(xié)調(diào)，落實(shí)決算編制的責(zé)任制，完善獎(jiǎng)懲制度；同時(shí)要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，切實(shí)保證財(cái)務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量，真正體現(xiàn)資產(chǎn)管理水平以及學(xué)校的生存與發(fā)展。準(zhǔn)確及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算，能夠真實(shí)地反映學(xué)校的資產(chǎn)狀況，這同時(shí)也是促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要。

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（作者單位：河南中醫(yī)藥大學(xué)計(jì)財(cái)處 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：若佳）