顧非非

摘 要：目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理存在監(jiān)管不利、使用效率低下等問(wèn)題，經(jīng)費(fèi)管理仍然是各科研院所和高?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門工作的重要內(nèi)容。文章從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，首先提出經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，其次分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出解決問(wèn)題的建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)費(fèi)管理 科研項(xiàng)目 問(wèn)題 原因 建議

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）03-175-02

科研經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題一直是學(xué)術(shù)界、管理層和各大媒體關(guān)注的熱門議題。近年來(lái)，隨著科研項(xiàng)目數(shù)量的增加，科研經(jīng)費(fèi)的投入也呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范、科學(xué)的管理是整個(gè)科研工作可持續(xù)進(jìn)行的重要前提和保障。因此，如何對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范管理成為各個(gè)高校和科研單位科研部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都是非常重要的工作。

一、經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

1.經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，賬面不能反映科研支出真實(shí)情況?？蒲许?xiàng)目按照資金的來(lái)源途徑不同分為縱向課題和橫向課題。報(bào)銷經(jīng)費(fèi)時(shí)，縱向課題如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、戰(zhàn)略性先導(dǎo)科技項(xiàng)目等按照該類課題相關(guān)管理辦法執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)使用需要嚴(yán)格執(zhí)行管理辦法中支出的范圍、比例，比如國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定了專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)在經(jīng)費(fèi)中的支出數(shù)額或比例。而橫向課題和院級(jí)課題則按照高校和研究院的管理辦法執(zhí)行，沒(méi)有國(guó)家專門的經(jīng)費(fèi)管理辦法，所以在支出口徑、支出范圍方面有過(guò)寬、過(guò)粗情況。就橫向課題來(lái)講，經(jīng)費(fèi)支出管理?xiàng)l目不僅過(guò)于寬松，且各條目不夠細(xì)化，甚至有些單位在支出范圍上沒(méi)有限制性，在設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等敏感條目都沒(méi)有設(shè)限。什么經(jīng)費(fèi)可以報(bào)銷，什么經(jīng)費(fèi)不能報(bào)銷，因?yàn)闆](méi)有定性和定量指標(biāo)的控制，很難把握支出范圍和比例，結(jié)果導(dǎo)致支出結(jié)構(gòu)不合理。橫向經(jīng)費(fèi)因?yàn)閷彶椴粐?yán)格，各項(xiàng)管理制度流于形式，所以很多課題組都爭(zhēng)相把縱向課題不能列支或者已經(jīng)超過(guò)規(guī)定的費(fèi)用如人員費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、間接費(fèi)用等與科研研究關(guān)聯(lián)性較小的支出計(jì)入橫向課題，反之，把橫向課題中購(gòu)買的材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、出版印刷以及燃料動(dòng)力費(fèi)列入縱向課題，形成了“以橫養(yǎng)縱”的局面。當(dāng)然，這種情況可能也跟人員費(fèi)不足等也有直接的關(guān)系。

2.預(yù)算流于形式，經(jīng)費(fèi)支出缺乏依據(jù)。財(cái)務(wù)人員在審核經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)時(shí)，大部分還是停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面上。比如原始憑證是否真實(shí)合法，報(bào)銷流程是否符合規(guī)定，簽字審批是否齊全等。沒(méi)有對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制，也沒(méi)有對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)程中控制。也就是說(shuō)報(bào)銷時(shí)只要發(fā)票合理合法，財(cái)務(wù)部門便給予報(bào)銷，而不管是否已經(jīng)超出預(yù)算或者有沒(méi)有預(yù)算。同時(shí)項(xiàng)目組對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出也比較隨意，這些因素共同導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用混亂。有些科研單位在分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、辦公用的設(shè)備費(fèi)、水電費(fèi)、試驗(yàn)大廳維修費(fèi)等難以準(zhǔn)確劃分的公共性費(fèi)用時(shí)，很難找到準(zhǔn)確依據(jù)，有些科研院所在沒(méi)有充分依據(jù)的情況下隨意分?jǐn)傄陨细黜?xiàng)費(fèi)用，擠占科研經(jīng)費(fèi)。由于科研經(jīng)費(fèi)支出隨意，使得預(yù)算的編制流于形式，為項(xiàng)目結(jié)題和中期檢查埋下隱患。很多項(xiàng)目平時(shí)使用經(jīng)費(fèi)開支從來(lái)不統(tǒng)計(jì)、不計(jì)算，不能做到心中有數(shù)，也不能做到?？顚Ｓ?。待到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目組根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的支出明細(xì)大規(guī)模進(jìn)行調(diào)賬，比如材料費(fèi)超支，就將要結(jié)題的材料費(fèi)先行調(diào)賬到尚未結(jié)題的課題中，或者調(diào)賬到經(jīng)費(fèi)比較寬裕的課題中。有些課題組為完成執(zhí)行率到年底集中花錢或者調(diào)賬，經(jīng)費(fèi)開支是按照結(jié)題需要，而不是按照科研項(xiàng)目需要，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用混亂。

3.經(jīng)費(fèi)使用缺少民主監(jiān)督，灰色支出頻現(xiàn)。由于科研部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三者信息的不對(duì)稱，以及各方對(duì)經(jīng)費(fèi)管理辦法的掌握不夠熟練，所以在經(jīng)費(fèi)的具體使用上就存在“灰色地帶”，也就是存在模棱兩可的經(jīng)費(fèi)支出。這種支出問(wèn)題比較嚴(yán)峻，比如辦公用品和材料費(fèi)可以是實(shí)驗(yàn)用品也可以是個(gè)人或家庭用品，差旅費(fèi)可以外出調(diào)研也可以出去旅游等。這種既可用于課題研究，同時(shí)也可以用于個(gè)人的消費(fèi)支出，我們暫且稱之為“灰色支出”。隨著課題規(guī)模的增加，灰色支出費(fèi)用越來(lái)越多。特別嚴(yán)重的是，個(gè)別科研人員得到課題經(jīng)費(fèi)后，并沒(méi)有真正進(jìn)行研究，而是一點(diǎn)點(diǎn)地報(bào)銷灰色支出費(fèi)用，最終把經(jīng)費(fèi)耗盡。更有甚者，有些科研人員弄虛作假，用虛假票據(jù)套取項(xiàng)目資金。

4.報(bào)賬流程不合理，經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難度較大，會(huì)計(jì)人員配備不足。目前不少科研院所還是采用現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷為主的“集中”報(bào)賬方法。大部分業(yè)務(wù)比如購(gòu)買材料轉(zhuǎn)賬付款、出差暫借差旅費(fèi)、經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)撥、購(gòu)買少量的辦公用品等業(yè)務(wù)都需要報(bào)賬人員到財(cái)務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)辦理，完成“排隊(duì)—審核—復(fù)核—取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬”這一系列流程。有些報(bào)賬人員只有簡(jiǎn)單的一張票據(jù)需要辦理，有些報(bào)賬人員則是積攢好多票據(jù)一起來(lái)辦理，辦理時(shí)間的長(zhǎng)短都無(wú)法確定，但都要一樣排隊(duì)等候。在業(yè)務(wù)淡季報(bào)銷可能不會(huì)花費(fèi)很多時(shí)間，但若是到了季度末、年末或者假期前的忙季，有些報(bào)銷人員可能連續(xù)排幾天隊(duì)都無(wú)法報(bào)銷。再加上財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置不合理等問(wèn)題，報(bào)賬一度成為科研人員除科研工作外需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的事情。近年來(lái)經(jīng)費(fèi)的總量每年都在增加，各種憑證總數(shù)也是顯著增長(zhǎng)，而財(cái)務(wù)人員數(shù)量卻沒(méi)有增加，審核人員的工作總量和工作強(qiáng)度可想而知。處于超負(fù)荷工作狀態(tài)下的財(cái)務(wù)人員要做好第一個(gè)審核關(guān)就沒(méi)有辦法完全保障，這對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)管理也埋下了隱患。

二、存在這些問(wèn)題的原因

1.科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用管理相分離。科研處負(fù)責(zé)合同的制定及科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和結(jié)題工作，科研經(jīng)費(fèi)的具體開支由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，研究所領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這就導(dǎo)致各部門之間管理脫節(jié)，互相獨(dú)立且出現(xiàn)信息不對(duì)稱。課題組報(bào)銷人對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法了解不夠深入。加之科研院所對(duì)科研項(xiàng)目都是重預(yù)算立項(xiàng)，輕監(jiān)管審核，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)只注重前段的獲取途徑和獲取方法，不重視取得經(jīng)費(fèi)后的跟蹤管理。

2.科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源復(fù)雜，種類較多，管理規(guī)定缺乏統(tǒng)一性。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣、數(shù)量大、涉及部門多，科研經(jīng)費(fèi)管理辦法不健全。由于管理辦法的不統(tǒng)一，政出多門，且不能夠進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)一步加大了管理的復(fù)雜程度。面對(duì)數(shù)量較多且復(fù)雜的各類管理辦法，眾多的科研人員根本不知道科研經(jīng)費(fèi)怎么“花”，財(cái)務(wù)人員很多時(shí)候也不知道怎么報(bào)賬，所以經(jīng)常導(dǎo)致先行報(bào)賬，等發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再進(jìn)行調(diào)賬的現(xiàn)象。

3.項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理較松，科研項(xiàng)目結(jié)題流于形式?？蒲许?xiàng)目長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象，或是雖然結(jié)題結(jié)賬，但對(duì)項(xiàng)目的結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬，不處理不收回。這種長(zhǎng)期掛賬不結(jié)題的科研項(xiàng)目也給財(cái)務(wù)核算造成巨大的壓力。每年年末財(cái)務(wù)決算時(shí)，財(cái)務(wù)部門都要對(duì)這些沒(méi)有結(jié)題或者雖然結(jié)題但不結(jié)賬的課題重新梳理。同時(shí)，科研項(xiàng)目驗(yàn)收部門對(duì)已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目，只注重其是否完成了技術(shù)指標(biāo)和成果指標(biāo)，而忽視經(jīng)費(fèi)結(jié)算的重要性，對(duì)課題的剩余資金也是視而不見。這種結(jié)余資金不及時(shí)回收也給課題組調(diào)賬、支出一些不合理費(fèi)用提供了便利的條件。

三、對(duì)策與建議

1.加強(qiáng)監(jiān)管和處罰力度，建立和實(shí)施經(jīng)費(fèi)管理考評(píng)機(jī)制。以前，科研管理部門重項(xiàng)目管理，輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管。對(duì)課題承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，課題申報(bào)和驗(yàn)收是件大事，只要申報(bào)成功就有經(jīng)費(fèi)，至于經(jīng)費(fèi)怎么用是自己的事情。科研部門要改變過(guò)去對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的不重視態(tài)度，應(yīng)將課題經(jīng)費(fèi)的管理納入到課題的中期檢查和結(jié)題驗(yàn)收工作中。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，將加大處罰力度，比如在一定的時(shí)間內(nèi)不允許申報(bào)課題，通過(guò)這種方法強(qiáng)制科研單位和負(fù)責(zé)人重視經(jīng)費(fèi)的使用和監(jiān)管。同時(shí)理順科研管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門和經(jīng)費(fèi)使用部門（課題組）三者關(guān)系。

2.完善課題經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目。目前，科研經(jīng)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)核算科目和經(jīng)費(fèi)核算項(xiàng)目不一致，比如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用中又分為設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、基本建設(shè)費(fèi)等。而會(huì)計(jì)科目則是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行核算的。比如發(fā)生的電費(fèi)，按經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)歸入燃料與動(dòng)力中，但是會(huì)計(jì)科目則是在電費(fèi)中核算；又比如郵寄費(fèi)、復(fù)印費(fèi)，按經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)歸屬于燃料與動(dòng)力中，但是會(huì)計(jì)科目則是歸入相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容中。核算口徑上的不一致導(dǎo)致中期檢查或者結(jié)題時(shí)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)資料重新進(jìn)行歸類。建議應(yīng)對(duì)這兩者進(jìn)行統(tǒng)一，或者增加核算大類，比如會(huì)計(jì)核算可以先按照經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目分類，在經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目下再設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這樣將有助于減少結(jié)題檢查時(shí)的工作量。

3.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。目前，很多科研院所的經(jīng)費(fèi)核算還是處于半手工化半信息化狀態(tài)。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出沒(méi)辦法及時(shí)、準(zhǔn)確配比，所以預(yù)算執(zhí)行率到什么程度等信息都存在滯后現(xiàn)象。所以科研院所應(yīng)該與軟件公司合作開發(fā)適合科研項(xiàng)目管理的信息化平臺(tái)，使財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能隨時(shí)查看到經(jīng)費(fèi)的使用情況。還可以設(shè)置提醒功能，比如經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率達(dá)到一定的指標(biāo)時(shí)提醒相關(guān)人員，這樣就可以大大減少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的工作量。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)關(guān)注經(jīng)費(fèi)的使用情況，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)已經(jīng)達(dá)到執(zhí)行率的課題或經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目不給予報(bào)銷，這樣將會(huì)在很大程度減少調(diào)賬的數(shù)量，可以節(jié)省大量的人力物力。

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（作者單位：上海商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)校 上海 200000）（責(zé)編：賈偉）