【摘要】全面預(yù)算是一種重要的內(nèi)部控制方法,它對小型事務(wù)所的生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。做好全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)工作效率,以此來不斷提高企業(yè)的整體實力與服務(wù)質(zhì)量。但是在企業(yè)的日常管理中,仍存在著很多問題,因此,有必要對此進(jìn)行研究。本文以小型事務(wù)所為研究對象,通過闡述全面預(yù)算管理的定義、重要性、全面預(yù)算管理在小型事務(wù)所中實施過程中所存在的問題,對提高全面預(yù)算管理水平提出了對策,以供其參考。
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 重要性 問題 對策
一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
預(yù)算管理是指企業(yè)為實現(xiàn)組織目標(biāo),從資金流量、營業(yè)收入、成本費用方面,根據(jù)企業(yè)各個層級的實際情況和管理職責(zé),來做出考核期應(yīng)實現(xiàn)和達(dá)到的工作指標(biāo)。
全面預(yù)算管理的核心是全程、全額、全員。全程是指預(yù)算貫穿企業(yè)經(jīng)營的全部流程,也就是說預(yù)算不能只考慮預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制與匯總,而且要在后期通過對預(yù)算的執(zhí)行情況的監(jiān)控、分析與調(diào)整、考核和評價。全額是指預(yù)算總體金額,包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。全員是指所有人員參與,其中有兩層含義:一層指預(yù)算目標(biāo)從上到下,層層分解,每個人都有責(zé)任為組織目標(biāo)的實現(xiàn)出一份力;全員的另一層含義是把企業(yè)資源科學(xué)地配置給企業(yè)各個部門,把企業(yè)資源根據(jù)作業(yè)計劃有效地配比給各個部門,使資源得到有效的利用和配置。
二、全面預(yù)算管理的重要性
實行全面預(yù)算管理,對于企業(yè)來講,可以全面了解自身的實際情況、有效配置資源、實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)、提高企業(yè)的競爭力,是企業(yè)在新形勢下的必然選擇。
在現(xiàn)代的小型事務(wù)所企業(yè)的發(fā)展中,管理層一般都會采用全面預(yù)算管理的方式對經(jīng)營過程進(jìn)行控制,對各層的資源使用情況和任務(wù)完成狀況檢查跟蹤管理,這樣有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營過程中存在的問題,并分析其原因,提出解決對策,解決問題,最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。全面預(yù)算管理的重要性具體表現(xiàn)在以下幾點:第一,有利于企業(yè)實現(xiàn)總體目標(biāo)。全面預(yù)算管理是將整個企業(yè)目標(biāo)分解到各個管理環(huán)節(jié),并對其進(jìn)行量化處理,使企業(yè)整體預(yù)算分解到各個部門,再到個人完成預(yù)算目標(biāo)。提高企業(yè)的管理水平,完成企業(yè)最終目標(biāo);第二,有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。通過對最低層成本的控制最終達(dá)到降低總成本的目的,減少資源浪費,使利潤增加。第三,有利于企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理有利于小型企業(yè)根據(jù)自身的特點與需求合理、有效地分配企業(yè)資源,能夠不斷地提高企業(yè)的競爭能力,使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。
三、全面預(yù)算管理在實施過程中存在的問題
(一)管理者對全面預(yù)算管理不夠重視,沒有做到全員參與
在小型事務(wù)所的發(fā)展中,人力成本是公司的主要成本,服務(wù)質(zhì)量是企業(yè)長期發(fā)展的重要保證,企業(yè)管理者對人力資源的發(fā)展相對比較重視,對全面預(yù)算管理的運用卻不夠重視,不能充分認(rèn)識全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性。就算企業(yè)編制全面預(yù)算管理,但并不是全員參加或者人人都參加,但大家都只是敷衍了事,而且領(lǐng)導(dǎo)都不夠重視完成情況,沒有應(yīng)有的監(jiān)督和督促,使得全面預(yù)算管理不能順利地執(zhí)行。除此之外,小型事務(wù)所在編制預(yù)算時,一般都是管理者和領(lǐng)導(dǎo)單獨完成,即使公司人數(shù)并不多也不會人人都參加,而管理者或領(lǐng)導(dǎo)只是根據(jù)公司日常的發(fā)展情況進(jìn)行估計并簡單預(yù)算,這樣就很難做到全面預(yù)算管理。
(二)預(yù)算編制的目標(biāo)過高或過低
小型事務(wù)所的全面預(yù)算以年度計劃為基礎(chǔ),在實現(xiàn)總目標(biāo)的前提下進(jìn)行編制,由于管理者或領(lǐng)導(dǎo)并沒有深入到讓最低層人員參與匯報,經(jīng)常對收入的估計過高或者成本的估算不準(zhǔn)確,使得公司人員不能按下達(dá)的指標(biāo)完成任務(wù)。同時由于企業(yè)管理人員或領(lǐng)導(dǎo)并沒有真正重視全面預(yù)算管理,在后來出現(xiàn)的偏差中,并沒有及時改正,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能很好地開展。
(三)成本預(yù)算編制不合理
小型事務(wù)所的成本主要集中在人員工資上,公司員工工資是底薪加提成,提成是由自己代賬公司的個數(shù)決定的,而領(lǐng)導(dǎo)和管理者負(fù)責(zé)尋找代賬公司,增加企業(yè)業(yè)務(wù)。這種發(fā)展機(jī)制本身就不能給企業(yè)帶來最大效益,公司員工只是被動地負(fù)責(zé)為領(lǐng)導(dǎo)下派的公司記賬,而需要代理記賬公司本身業(yè)務(wù)量少,使員工工作比較單一,員工工作也沒有太大的積極性,員工不與企業(yè)的業(yè)務(wù)掛鉤,就并不能真正地把公司利益和自身利益聯(lián)系起來,不利于企業(yè)更好地發(fā)展。此外,小型事務(wù)所對成本的控制沒有深入到最低層,小型企業(yè)因為業(yè)務(wù)量比較少,能夠采用零基預(yù)算方法,很多企業(yè)并沒有詳細(xì)了解最低層的成本使用情況。
(四)預(yù)算實施過程中出現(xiàn)偏差沒有及時調(diào)整
小型事務(wù)所企業(yè)所出的環(huán)境是經(jīng)常會變化的,因為會計這門職業(yè)本身“活到老學(xué)到老”的特點有關(guān),國家政策不斷地在修正,包括一些費用之類可能會增長,管理者在制定預(yù)算的過程中,沒有根據(jù)國家政策的制定一些彈性預(yù)算,而是根據(jù)以前經(jīng)驗對代理記賬公司進(jìn)行收費,如果因國家政策導(dǎo)致公司增加不小的費用,而這比費用小型事務(wù)所企業(yè)與代理記賬公司都不愿意支付,使雙方在問題解決上出現(xiàn)矛盾。
(五)管理者對預(yù)算實施沒有發(fā)揮監(jiān)控職能
由于管理者在日?;顒又?,集中于公司業(yè)務(wù)這個環(huán)節(jié),而忽視了全面預(yù)算下達(dá)指標(biāo)的完成情況,沒有發(fā)揮應(yīng)用的監(jiān)督職能,對各人員的預(yù)算實施情況沒有及時監(jiān)控。而員工在完成任務(wù)以后也沒有及時地對工作完成情況及時地反饋給管理者,而公司會計也只是根據(jù)本年的實際發(fā)生情況編制報表,由于管理者對全面預(yù)算實施情況的不夠重視,對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的偏差,不能及時的發(fā)現(xiàn)問題,并解決問題,不利于企業(yè)今后的發(fā)展。
四、對小型事務(wù)所在全面預(yù)算管理中存在的問題提出對策
(一)管理者應(yīng)加強(qiáng)重視,讓人人參與到全面預(yù)算管理中
小型事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不是很多,所以適合采用零基預(yù)算方式進(jìn)行編制預(yù)算,預(yù)算涉及到企業(yè)的方方面面,做好這項基礎(chǔ)工作至關(guān)重要,所以企業(yè)管理者應(yīng)重視全面預(yù)算的編制工作,對員工的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。為保證全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行,應(yīng)讓企業(yè)所有員工都參與到預(yù)算的編制中,對于小型事務(wù)所而言,企業(yè)員工對各記賬公司都比較了解,賬務(wù)的復(fù)雜程度與需耗費公司的成本是多少,都體現(xiàn)在員工的日常工作計算中。所以,企業(yè)管理者在編制全面預(yù)算中,應(yīng)讓全員參與進(jìn)來,管理者多與員工溝通交流,了解企業(yè)最低層的成本消耗,使企業(yè)費用預(yù)算編制更準(zhǔn)確,并合理預(yù)估企業(yè)收入,從而使預(yù)算編制的利潤更準(zhǔn)確,全面預(yù)算管理在實施過程中,員工更容易完成企業(yè)目標(biāo)。
(二)根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展情況編制合理的預(yù)算目標(biāo)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展情況具體編制預(yù)算目標(biāo),從而使全面預(yù)算管理能夠順利進(jìn)行。編制全面預(yù)算之前,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)通過和員工溝通,先了解以前年度發(fā)生的各項支出和以后期間企業(yè)可能還會發(fā)生的費用,并據(jù)此進(jìn)行全面預(yù)算的編制,對編制結(jié)果通知各個員工,員工根據(jù)指標(biāo)完成各自的任務(wù),如果國家政策有發(fā)生變動,企業(yè)應(yīng)及時糾正預(yù)算,并按現(xiàn)定預(yù)算目標(biāo)完成任務(wù)。
(三)合理編制成本預(yù)算
小型事務(wù)所的工資中,人員成本占主要部分,所以首先要對人員成本進(jìn)行控制,在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算。企業(yè)可以讓公司員工人人都參與到業(yè)務(wù)中,在保證記賬高質(zhì)量完成的情況下,員工可另行為公司增加業(yè)務(wù),但是這個業(yè)務(wù)量沒有限制,以免影響記賬的完成。公司根據(jù)員工完成業(yè)務(wù)量的多少,為其增加提成或發(fā)獎金,從而提高員工的積極性,不再一直干著一成不變的記賬工作,而是在記賬之余,還可以發(fā)揮自身人脈的力量,最終使自身的利益與公司的利益聯(lián)系起來。除此之外,企業(yè)增加了業(yè)務(wù)量,使企業(yè)收入增加,在此基礎(chǔ)上對成本編制預(yù)算更加合理。因小型事務(wù)所宜采用零基預(yù)算,一切從零開始,預(yù)算編制企業(yè)所涉及的各項費用與開支,讓員工參與進(jìn)來,發(fā)揮其創(chuàng)造性、主動性,人人都為企業(yè)精打細(xì)算,合理有效地運用企業(yè)資源。
(四)及時調(diào)整預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的偏差
在執(zhí)行預(yù)算的過程中,如果國家政策發(fā)生了重大變化,應(yīng)該及時地修改預(yù)算方案。比如,由于國家的某項政策的下達(dá),使企業(yè)承擔(dān)的費用增加,導(dǎo)致員工不能按預(yù)算編制的指標(biāo)完成任務(wù)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時對預(yù)算方案進(jìn)行修改,并將修改結(jié)果通知公司員工,讓員工按修改之后指標(biāo)完成任務(wù)。同時,公司領(lǐng)導(dǎo)要及時與代理記賬公司聯(lián)系溝通如何處理費用增加的問題。
(五)管理者應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督職能
在企業(yè)員工完成預(yù)算指標(biāo)的過程中,管理者應(yīng)監(jiān)督其完成任務(wù),對不積極去執(zhí)行任務(wù)的員工,應(yīng)給予提醒,情節(jié)嚴(yán)重者給予一定的處罰。對于積極主動的員工,根據(jù)其績效考核與員工執(zhí)行預(yù)算的情況,對完成情況好的員工,給予一定的獎勵,使預(yù)算能夠順利進(jìn)行。在執(zhí)行完成以后,管理者應(yīng)對預(yù)算結(jié)果做出分析,幫助企業(yè)為今后做出的決策,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
五、結(jié)束語
綜上所述,本文通過對小型事務(wù)所全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、重要性進(jìn)行闡述,發(fā)現(xiàn)其存在問題,并提出了解決方案,為其提供參考。因此,小型事務(wù)所的管理者和員工應(yīng)重視全面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮的作用。
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作者簡介:梁鵬宏(1991-),女,漢族,山西呂梁人,碩士研究生,西安石油大學(xué)在讀研究生,研究方向:會計。