目前，小微企業(yè)工商登記注冊的數(shù)量已超過我國企業(yè)總數(shù)的90%，對國民經(jīng)濟增長的貢獻超過六成。與大型的資本密集型企業(yè)不同，小微企業(yè)多數(shù)屬于勞動密集型企業(yè)，在吸納就業(yè)方面有著巨大的潛力和優(yōu)勢。并且，小微企業(yè)在解決就業(yè)方面更加具有靈活性。但是，目前我國小微企業(yè)發(fā)展中還存在許多問題，比如規(guī)模較小，資信能力較低，融資成本高等。因此，有必要依靠財政為小微企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

一、我國扶持小微企業(yè)發(fā)展的財政政策

（一）財政資金政策

我國財政通過設(shè)立財政專項資金的方式，旨在促進小微企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。這些財政專項資金的設(shè)立主要是通過貸款貼息、獎勵投資補助、貸款貼息、注入資本金的方式來給小微企業(yè)提供資金扶持，解決小微企業(yè)融資難的問題。

1.中小企業(yè)發(fā)展專項資金。2002年，我國頒布了《中小企業(yè)促進法》。根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，2004年設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展專項資金。主要是通過向小微企業(yè)注入資本金、提供無償資助、貸款貼息的方式提供支持。以2012年為例，中央安排128.7億元，主要用于重點支持小企業(yè)的發(fā)展，尤其是小微企業(yè)的發(fā)展。

2.科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。為了引導(dǎo)更多的社會資金參與科技創(chuàng)新活動，加大對科技創(chuàng)新的支持力度。我國財政設(shè)立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。此項基金通過中央財政創(chuàng)新基金的年度預(yù)算、社會無常捐贈和股權(quán)投資回收，為初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè)提供資金支持。其主要的方式有風險補助、階段參股、投資保障等。仍以2012年為例，此項資金總共投入20.59億元，用以支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，為其緩解了融資難的問題。其中，通過參股方式投放資金未12.09億元，通過風險補助和投資保障提供8.5億元。從而有效地帶動了更多的社會資金的積極參與。

3.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。為了鼓勵中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，加快成果轉(zhuǎn)化，支持科技型中小企業(yè)技術(shù)進步，由國務(wù)院批準，并由中央財政于1999年設(shè)立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金。以2013年為例，中央財政共計安排了268.26億元。旨在引導(dǎo)社會資本向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，為中小技術(shù)企業(yè)提供良好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境。此項基金有效地解決了科技型中小企業(yè)的困境，提升了我國科技創(chuàng)新水平。

4.中小企業(yè)國際市場開拓資金。為了幫助中小企業(yè)在參與國際競爭中所面臨的資金障礙，降低中小企業(yè)面臨的國際風險，中央財政設(shè)立了專項基金，主要用于支持中小企業(yè)開拓國際市場業(yè)務(wù)。此項基金自設(shè)立以來，取得了顯著效果。首先，增強了中小企業(yè)的創(chuàng)新動力。對中小企業(yè)對新技術(shù)的引進，產(chǎn)品研發(fā)，對國外市場的拓展等方面起到了促進作用。2011年，在專項基金的支持下，累計出口1.7萬億美元。其次，有效地緩解了中小企業(yè)的融資難問題。中小企業(yè)由于自身局限，導(dǎo)致融資渠道不暢。此項基金的設(shè)立，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資困境，幫助更多中小企業(yè)開拓國際市場業(yè)務(wù)。

5.國家中小企業(yè)發(fā)展基金。2012年，根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，中央財政撥付資金150億元，主要用于支持中小企業(yè)，特別是小型微型企業(yè)的發(fā)展。在資金的使用計劃中，每年撥付30億元，分5年到位。目的在于支持小微企業(yè)中的新興產(chǎn)業(yè)和民族特色產(chǎn)業(yè)。

（二）政府采購政策

我國政府高度重視政府采購對小微企業(yè)的扶持。政府采購經(jīng)費來源只是財政性資金，包括稅收和公共服務(wù)收費。2009年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，提出提高采購小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)比例，促進小微企業(yè)更多參與政府采購，從而幫助小微企業(yè)發(fā)展。2011年，財政部和工信部聯(lián)合發(fā)布《政府采購促進中小企業(yè)暫行辦法》，確定了小微企業(yè)參與采購的比例，對小微企業(yè)的部門采購項目預(yù)算等具體事項做出了具體規(guī)定。并在履約保證金、付款期限、付款方式等方面給予中小企業(yè)支持。

（三）財政對小微型企業(yè)融資提供擔保支持

2012年5月25日，工信部、財政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)信用擔保資金管理辦法》。根據(jù)管理辦法，通過財政補助的辦法，為小微企業(yè)提供的擔保資金支持主要有三個方面。第一，擔保資金要積極用于為小微企業(yè)提供擔保以及再擔保服務(wù)的擔保公司和擔保機構(gòu)，以幫助其提升相關(guān)擔保業(yè)務(wù)能力，擴大針對小微企業(yè)所需要的擔保業(yè)務(wù)范圍。符合條件的擔保機構(gòu)在為小型和微型企業(yè)提供擔保服務(wù)時，可獲得一定的財政補助，補助額按年均在保余額2%和3%比例計算。第二，加大對擔保機構(gòu)的資本金投入力度，通過為擔保機構(gòu)提供業(yè)務(wù)發(fā)展補助，保費支出補助，和直接注入資金的方式，重點向中西部地區(qū)傾斜，目的是改善我國小微企業(yè)融資環(huán)境。直接注資時，政府可按不多于新增出資額的30%對擔保機構(gòu)進行支持。第三，辦法鼓勵擔保機構(gòu)在為中小微企業(yè)提供擔保服務(wù)的時候?qū)嵭休^低的優(yōu)惠費率。在基本條件相同的條件下，如果擔保機構(gòu)提供的費率低于同期銀行貸款基準利率50%，即可獲得相應(yīng)的政府補助。補助的重點是為小微企業(yè)提供擔保服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)，補助額不超過與貸款利率50%的差額。

（四）稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。2013年8月1日起，月銷售額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收營業(yè)稅和增值稅。2014年，在原有基礎(chǔ)上又提高了應(yīng)稅標準。將月銷售額從2萬元提高到2萬元至3萬元。并且對農(nóng)村金融機構(gòu)和中小企業(yè)擔保機構(gòu)實行相關(guān)稅收優(yōu)惠。為了減輕小微企業(yè)的稅收負擔，避免重復(fù)交納營業(yè)稅和增值稅，國家積極開展“營改增”，從而為小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅制環(huán)境。

2.進出口稅收優(yōu)惠政策。為了促進小微企業(yè)更好發(fā)展，2009年，國務(wù)院對中小企業(yè)投資國家鼓勵項目免征進口稅。免征的對象主要是生產(chǎn)所需的進口設(shè)備、技術(shù)等。2011年，財政部、工信部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺適用科技開發(fā)用品進口稅收政策的通知》，通知規(guī)定，在2015年以前，小微企業(yè)進口國內(nèi)沒有或者不能滿足需要的科技開發(fā)用品，在一定數(shù)量內(nèi)不征收關(guān)稅。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。近年來，針對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度越來越大。從2009年開始實行減半征收的政策，額度為3萬元。自2009年后，減半征收政策經(jīng)過多次變動調(diào)整。直到2014年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，其中規(guī)定2014年初至2016年底，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的，減半計入應(yīng)納稅所得額。2015年，又將減半征收額度增加到30萬。

4.其他稅收優(yōu)惠政策。為了幫助小微企業(yè)走出融資困境，拓寬小微企業(yè)融資渠道，解決小微企業(yè)融資難的問題，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2011年11月1日起，截止2014年10月31日，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。后來又將這一政策期限延長至2017年12月31日。財稅[2014]122號規(guī)定，2015年至2017年，月營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費等。

二、財政支持小微企業(yè)存在的問題

（一）財政扶持方式單一

我國財政目前對小微企業(yè)發(fā)展的支持主要是一次性的資金投入，配套設(shè)施欠缺。例如，小微企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、貸款管理等方面很難達到金融機構(gòu)的要求。而目前金融機構(gòu)尤其是各大銀行對小微企業(yè)缺乏相應(yīng)的優(yōu)惠政策。我國也沒有建立能夠?qū)ｉT為小微企業(yè)提供服務(wù)的政策性銀行，導(dǎo)致小微企業(yè)對財政資金的直接支持依賴嚴重。并且在資金管理的過程中還存在多頭管理的問題，影響了資金的使用效果。

（二）資金規(guī)模不足，支持力度不大

小微企業(yè)對國民經(jīng)濟發(fā)展有著不可忽視的作用。國家通過設(shè)立技術(shù)創(chuàng)新基金、專項資金、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金和市場開拓資金，對小微企業(yè)投入的財政資金也逐年增多。但總體看來規(guī)模較小，特別是在我國經(jīng)濟增速放緩的時期，對小微企業(yè)的財政資金支持力度不夠。并且，在資金的管理運用上，由于缺乏規(guī)劃，資金分配不到位、不合理等原因，使得小微企業(yè)拿到的扶持資金有限。并且還存在一部分小微企業(yè)沒有享受到財政補貼，導(dǎo)致政策效果十分有限。

（三）財政扶持小微企業(yè)的融資政策力度不足

融資難是多數(shù)小微企業(yè)在發(fā)展中存在的主要問題。小微企業(yè)融資困難，銀行方面的原因表現(xiàn)在其對小微企業(yè)的金融服務(wù)存在規(guī)模不經(jīng)濟。由于小微企業(yè)的規(guī)模小，不規(guī)范，所需貸款金額通常小于那些大中型企業(yè)。從銀行的角度考慮，用高成本來發(fā)放數(shù)額較小的貸款，這樣的業(yè)務(wù)顯然規(guī)模不經(jīng)濟。于是銀行更傾向于為那些大客戶提供服務(wù)，以便于能用更小的成本發(fā)放數(shù)額更大的貸款，來壓縮銀行成本，提高盈利。并且，目前金融市場上針對小微企業(yè)而設(shè)計的融資工具種類少，其中更缺少適合于小微企業(yè)的長期融資工具。

（四）稅收扶持小微企業(yè)途徑單一

針對小微企業(yè)的稅收扶持政策主要是通過稅收優(yōu)惠的方式，且以稅額優(yōu)惠為主。可以借鑒其他國家經(jīng)驗，通過合并稅種的方式，切實為小微企業(yè)減免稅負。比如，可以考慮將城建稅和教育費附加合并到增值稅中。在小微企業(yè)所得稅、增值稅等具體內(nèi)容方面還需進一步調(diào)整。

三、完善財稅政策支持小微企業(yè)發(fā)展的建議

（一）加快建設(shè)小微企業(yè)融資擔保體系

為解決融資難的問題，必須解決銀行向小微企業(yè)提供資金過程中的規(guī)模不經(jīng)濟以及風險成本問題。因此，必須完善小微企業(yè)融資擔保體系。首先，應(yīng)完善相應(yīng)的擔保制度和監(jiān)督機制。對為小微企業(yè)提供服務(wù)的信用機構(gòu)資質(zhì)做出明確規(guī)定。確保擔保機構(gòu)運營合理化和規(guī)范化。其次應(yīng)加強風險管理，創(chuàng)新?lián)７绞?，財政支持與擔保機構(gòu)共擔風險。其三是推行小微企業(yè)信用保證金模式。通過為小微企業(yè)從不同渠道貸款提供信用保障來減少貸款風險，從而提高小微企業(yè)融資能力。

（二）完善財政資金管理制度

由于財政支出結(jié)構(gòu)和財政資金管理的不足，致使針對小微企業(yè)的財政資金使用效率不高，有相當一部分未能達到預(yù)期效果。因此，應(yīng)該進一步完善財政資金的管理制度。例如，采用科學(xué)的方法，建立對財政資金使用的績效考核制度和跟蹤問效機制。及時監(jiān)控財政對小微企業(yè)撥付的資金是否落實到位，并將考評結(jié)果及時反饋，以便于財政資金管理工作的調(diào)整。并通過責任追究制度嚴格管控對資金的使用。做到資金的分配使用透明，確保財政發(fā)揮對小微企業(yè)的扶持作用。

（三）完善政府采購制度

政府采購對于小微企業(yè)具有引導(dǎo)和示范作用。能夠幫助小微企業(yè)擴大市場份額。但我國小微企業(yè)在政府采購中所占的比例很小。為了更好發(fā)揮政府采購在扶持小微企業(yè)發(fā)展的示范作用，應(yīng)該進一步完善、細化我國的政府采購制度。其一，在政府采購中心下設(shè)小微企業(yè)管理機構(gòu)，專門收集小微企業(yè)的投標信息，對采購人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且專門負責向小微企業(yè)傳達政府采購信息，確保小微企業(yè)獲取信息的渠道通暢。其二，完善小微企業(yè)參與政府采購的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有的政府采購制度，對小微企業(yè)適當進行采購優(yōu)惠。其三，在采購過程中，可以聯(lián)合銀行部門，為小微企業(yè)提供融資支持?？梢钥紤]由政策性銀行專門為小微企業(yè)提供信貸服務(wù)，允許中標的小微企業(yè)以政府采購合同為抵押，從而獲得貸款。其四，在小微企業(yè)參與政府采購的過程中要做好監(jiān)督管理工作，建立對小微企業(yè)的信用評級機制和誠信獎懲機制，確保合同的履行。

（四）完善稅收優(yōu)惠政策

首先，建立專門針對小微企業(yè)稅收的法律保障體系，制定規(guī)范系統(tǒng)的促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。其次，應(yīng)通過稅收政策整合，擴大對小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍。通過“費改稅”等方式切實減輕小微企業(yè)稅負。降低小微企業(yè)的應(yīng)稅所得率標準。將增值稅起征點改為免征額，其三，為促進小微企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)加大對小微企業(yè)節(jié)能減排、環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)積極轉(zhuǎn)型升級。對科技創(chuàng)新項目的投資給予一定的稅收優(yōu)惠。其四，應(yīng)簡化稅收征管程序，對小微企業(yè)可適當延長納稅期限。

（五）建立信用評級系統(tǒng)

我國在信用評級建設(shè)方面還存在一些不足。首先，針對信用擔保機構(gòu)的一部分評級機構(gòu)缺乏專業(yè)性，并且缺乏統(tǒng)一的評級標準。加之信用信息難以獲取，共享困難，成為制約機構(gòu)發(fā)展的因素。其次，缺乏對小微企業(yè)進行評級的相應(yīng)機構(gòu)。導(dǎo)致?lián)C構(gòu)對小微企業(yè)的業(yè)務(wù)所承擔的風險加大。因此，有必要加大財政資金投入，由政府主導(dǎo)，加快信用評級體系建設(shè)。

作者簡介：朱鳳倩（1992-），女，碩士研究生，山東財經(jīng)大學(xué)，250014，財政學(xué)。