湯燕

摘 要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制具有重要意義，能規(guī)范財會行為、避免各類風險、提高經(jīng)濟效率、促進醫(yī)院發(fā)展。但目前公立醫(yī)院內部控制存在一些不足，主要表現(xiàn)為領導重視程度不夠、固定資產(chǎn)管理不善、內控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應對這些問題，應該采取對策提高內部控制重視程度，加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，健全完善內部控制制度，增進不同部門聯(lián)系溝通，并重視財務會計風險評估，提高財會人員綜合素質。

關鍵詞：新醫(yī)改 公立醫(yī)院 內部控制

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-256-03

引言

在公立醫(yī)院的運營和發(fā)展過程中，內部控制具有重要作用。結合實際情況，完善內部控制制度，并嚴格落實各項規(guī)定和措施，有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院各項資源的優(yōu)化配置，確保各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的要求，進而節(jié)約醫(yī)院運行成本，降低風險，促進公立醫(yī)院運行效益提升，提高其社會影響力和市場競爭力。但在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制仍然存在不足，相關制度措施沒有很好適應新醫(yī)改各項工作的需要，對提高醫(yī)療服務質量和公立醫(yī)院的競爭力產(chǎn)生不利影響，需要采取措施改進和完善。本文結合新醫(yī)改的時代背景，探討分析公立醫(yī)院內部控制存在的問題，并提出完善對策，希望能為實際工作的有效開展提供啟示。

一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的意義

公立醫(yī)院內部控制具有完整的內部控制體系，具體是指以公立醫(yī)院的基本情況為基礎，結合法律法規(guī)和政策措施，對公立醫(yī)院的醫(yī)療服務和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的不足，進而促進各項制度得到有效落實。讓內部控制制度有效運行和發(fā)揮作用，還有利于優(yōu)化資源配置，提升公立醫(yī)院財務會計工作的透明度，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，推動公立醫(yī)院的經(jīng)濟和社會效益提升。

1.規(guī)范財會行為。公立醫(yī)院通過完善的內部控制制度，有利于更好約束和規(guī)范財會的各項活動，促進各項工作規(guī)范有序進行。并保證財會信息的真實性、準確性與可靠性，為公立醫(yī)院做出相應決策提供參考和依據(jù)。

2.避免各類風險。公立醫(yī)院的運行過程中，財會工作可能面臨相應的風險。例如，工作人員素質偏低，相關制度不健全，對市場基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會風險，健全完善內部控制制度是不可忽視的工作，在內部控制制度的約束下，有利于對各類財會風險的預防和控制，為公立醫(yī)院財會工作順利開展提供保障。

3.提高經(jīng)濟效益。完善內部控制，有利于及時查漏補缺，更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院的財會工作。同時還可以對公立醫(yī)院運營過程中存在的不足及時修復和完善，降低不必要的損失，有利于公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益提高。

4.促進醫(yī)院發(fā)展。在內部控制的約束和規(guī)范下，有利于國家的相關法律法規(guī)和政策措施得到有效落實，推動財會工作的制度化和規(guī)范化。同時還可以對醫(yī)院各項資源進行優(yōu)化配置，規(guī)范并調節(jié)醫(yī)院的經(jīng)營活動，完善服務設施，提高服務質量，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，有利于提升公立醫(yī)院的影響力和市場競爭力。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的問題

雖然內部控制具有重要作用，但在新醫(yī)改的時代背景下，一些公立醫(yī)院沒有嚴格落實相關規(guī)定，制約了內部控制作用的充分發(fā)揮，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.領導重視程度不夠。公立醫(yī)院的一些管理人員對內部控制的認識不到位，制約了內部控制質量和效果的提升，難以全面提高工作效率。醫(yī)院一些科室和部門也沒有充分認識內部控制的作用，內部控制制度的執(zhí)行效果不佳，導致公立醫(yī)院在日常運行中，相應的決策和制度措施沒有嚴格落實，制約了公立醫(yī)院財會工作效率提升，甚至可能帶來不必要的損失，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力提高也帶來不利影響。

2.固定資產(chǎn)管理不嚴。固定資產(chǎn)管理是內部控制的重要內容，但一些公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算不清晰，進而導致資產(chǎn)購置不合理，固定資產(chǎn)購置存在隨意性，甚至可能導致公有資產(chǎn)私自拍賣現(xiàn)象發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失，給公立醫(yī)院聲譽和發(fā)展帶來不利影響。

3.內控制度相對缺失。在新醫(yī)改的背景下，一些醫(yī)院結合實際情況采取措施，制定并完善內部控制制度，取得一定效果。但這些制度未能有效適應新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展的需要，一些制度措施不完善，甚至存在制度設置不合理的情況。例如，責任制沒有嚴格落實，相關工作人員的責任意識淡薄。財務會計風險預防措施不到位，當出現(xiàn)問題與不足時只能采取事后補救措施，制約成本控制效果提升。再加上監(jiān)督機制缺乏，難以對風險進行有效的預控，制約醫(yī)院成本控制水平提高。

4.交流溝通存在不足。內部控制制度在實際運營中，主要由管理層使用，普通員工對制度了解不到位。內部控制信息公開程度也相對較低，數(shù)據(jù)和信息保密，導致一般工作人員難以了解內部控制系統(tǒng)的功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通，信息存在不對稱現(xiàn)象，對內部控制決策的科學性與合理性帶來不利影響，甚至加大決策風險。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的對策

為彌補內部控制存在的不足，促進公立醫(yī)院財會工作順利進行，提高其服務質量和市場競爭力，為廣大患者提供滿意的服務，結合新醫(yī)改的時代背景，可以采取以下改進和完善對策。

1.提高內部控制重視程度。公立醫(yī)院運行中，相關領導和工作人員要充分認識內部控制的重要作用，嚴格落實各項制度措施，促進內部控制的有效性提升。管理人員要重視內部的宣傳，營造良好氛圍，讓醫(yī)院內部各科室更加重視內部控制，進而實現(xiàn)全員參與內部控制的各項工作，調動各方的積極性與主動性，促進醫(yī)院內部控制效果提升，確保公立醫(yī)院經(jīng)營管理成效，節(jié)約運營成本。另外還要重視公立醫(yī)院內部控制制度的落實和執(zhí)行，保證各項制度措施落實到位，提高內部控制的實效性，有效規(guī)范和防范公立醫(yī)院經(jīng)營風險，降低不必要的損失，推動公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。

2.加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。重視固定資產(chǎn)核算，及時、全面掌握公立醫(yī)院運營的各項基本情況，推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。采用科學合理的核算方式，提高核算結果的準確性與可靠性，防止公立醫(yī)院公有資產(chǎn)流失。重視公立醫(yī)院資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)購置審批流程，杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生，避免資產(chǎn)購置出現(xiàn)隨意性和盲目性現(xiàn)象。另外還要健全固定資產(chǎn)管理制度，明確相關人員職責，避免資產(chǎn)流失，維護公立醫(yī)院的利益，避免出現(xiàn)不必要的損失。

3.健全完善內部控制制度。健全內部控制制度，確保各項工作開展有章可循，推動內部控制制度化和規(guī)范化，有效提升內部控制水平。例如，建立風險評估機制，對公立醫(yī)院經(jīng)營風險進行評估，然后采取預控措施，防止經(jīng)營風險發(fā)生。嚴格執(zhí)行各項制度，明確工作人員職責，建立并落實責任制，保證內部控制措施有效執(zhí)行和落實。健全內部控制的事前、事中控制措施，完善內部控制的審批機制，提高公立醫(yī)院財務會計工作透明度，推動各項工作有效進行。

4.增進不同部門聯(lián)系溝通。對內部控制系統(tǒng)進行科學合理利用，將內部控制各項制度措施應用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內部控制數(shù)據(jù)和信息資料公開，讓公立醫(yī)院全員清晰認識內部控制的作用，調動全員參與內部控制的積極性，提高工作效率。增進不同科室和相關部門聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術的應用，防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，進而增進不同部門、各科室之間的互動，提高內部控制決策科學性與合理性，防止不必要損失出現(xiàn)，促進公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益提升。

5.重視財務會計風險評估。健全財務會計風險評估體系，設立審計部門，加強審計監(jiān)督，監(jiān)督財務部門各項工作。落實各項制度措施，完善獎懲激勵機制，調動工作人員積極性，讓他們嚴格遵循規(guī)范要求開展財務會計的各項工作。建立重大經(jīng)濟決策審批機制，加強審核、監(jiān)督和預算，將風險降至最低。

6.提高財會人員綜合素質。重視基礎知識扎實、計算機應用水平高、責任心強的工作人員的引進，充實公立醫(yī)院財會隊伍，促進工作人員綜合素質提升。重視對他們的管理和培訓，促進工作人員綜合素質提升。健全獎懲激勵機制，調動工作人員熱情，讓他們?yōu)楣⑨t(yī)院內部控制做出更大貢獻。

四、結束語

總之，在新醫(yī)改的背景之下，采取相應措施，加強公立醫(yī)院內部控制是不可忽視的內容。為此，作為公立醫(yī)院的相關領導和財會工作人員，應該充分認識內部控制的重要作用，明確存在的不足，結合新形勢和新情況，采取有效措施，完善內部控制制度，從而更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院財務會計的各項工作，順應新醫(yī)改的時代發(fā)展和各項要求，促進內部控制水平提高，為公立醫(yī)院各項工作開展提供保障，也為提升公立醫(yī)院的服務質量和市場競爭力創(chuàng)造條件。

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（作者單位：濟南市中醫(yī)醫(yī)院 山東濟南 250012）

（責編：紀毅）