閆晗

摘要：經(jīng)濟新常態(tài)下，我國會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中還存在著很多的問題，本文將主要從信息共享、內(nèi)部控制、環(huán)境控制以及風(fēng)險評估這多個方面來對會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；內(nèi)部控制；問題分析；解決措施

中圖分類號：F233 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-01

一、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的問題分析

1.信息共享中的問題分析

對于會計師事務(wù)所來說，其內(nèi)部控制的有效實施離不開及時的信息溝通與共享，這不僅是連接事務(wù)所內(nèi)外部的有效有段，更是保證內(nèi)部控制措施順利實行的必要前提。但在實際的生活中，事務(wù)所尚未構(gòu)建有效的信息共享機制和平臺，大量的物力人力被浪費，重現(xiàn)勞動的現(xiàn)象極為普遍。與此同時，因為事務(wù)所的信息溝通缺乏及時性，也很容易出現(xiàn)被審計單位資料不規(guī)范等現(xiàn)象。

2.控制活動中的問題分析

會計師事務(wù)所因為其工作性質(zhì)的特殊性，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，往往存在著業(yè)務(wù)量多、任務(wù)重、審計時間短等問題，再加上我國的很多會計師事務(wù)所在實際操作過程中缺乏風(fēng)險防控意識，僅僅只是將項目質(zhì)量控制環(huán)節(jié)流于表面，這些都在一定程度上加大了會計事務(wù)所的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制活動的不到位，業(yè)務(wù)管理制度的缺乏，這些都是會計師事務(wù)所在控制活動中所需要關(guān)注的重點問題。

3.環(huán)境控制中的問題分析

就控制環(huán)境方面來說，我國的會計師事務(wù)所主要存在三個方面的問題，首先是長期經(jīng)營目標的缺乏，我國的會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中，多只是關(guān)注眼前發(fā)展，而忽略了未來的發(fā)展，也就因此，未制定出適合其自身發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略目標，缺乏一個長期的發(fā)展規(guī)劃。其次，我國大多數(shù)會計師事務(wù)未構(gòu)建具體的執(zhí)行機構(gòu)，職責(zé)權(quán)限的分配不明，缺乏決策制約以及內(nèi)部平衡機制，管理層與經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)相互聯(lián)系，因此，事務(wù)所的內(nèi)部民主很難得到有效實行。同時，在人力資源方面事務(wù)所缺乏相應(yīng)的績效評價機制，員工評價較為單一，員工的工作積極性受到影響。

4.風(fēng)險評估中的問題分析

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，目前來說，我國會計師事務(wù)所總量約為8500多家，因為事務(wù)所數(shù)量的眾多，事務(wù)所相互之間很容易出現(xiàn)惡性競爭等情況，相應(yīng)的注冊會計師很難做出公正、客觀的審計報告。同時，會計師事務(wù)所為了適當緩解自身的工作壓力，每年都聘請一定數(shù)量的實習(xí)生，而這些實習(xí)生因為實際工作經(jīng)驗的缺乏，在進行審計的過程中，能力不足，很容易出現(xiàn)誤判，事務(wù)所風(fēng)險增加。

二、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制機制的構(gòu)建與完善

1.建立信息共享平臺，完善信息溝通機制

構(gòu)建科學(xué)完善的信息管理系統(tǒng)不僅有利于加強客戶以及審計單位財務(wù)信息的保密工作，還有利于提高事務(wù)所的工作效率。首先，事務(wù)所應(yīng)在信息系統(tǒng)中對每一位員工的信息權(quán)限進行明確管制，部門的每一位員工都擁有自己的登錄賬號，任何員工不得超越權(quán)限查看、修改、刪除會計信息。第二，事務(wù)所需要實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一管理，進一步完善部門員工以及各個客戶的信息資料。第三，為了確保每一個審計項目都可以得到項目負責(zé)人的有效控制與監(jiān)督，事務(wù)所應(yīng)該在信息管理系統(tǒng)中分設(shè)一個點，具體表現(xiàn)每一個審計項目實施情況和完成進度，并將此作為對員工的考核依據(jù)，提高員工的工作積極性。

為了進一步完善信息溝通機制，事務(wù)所可以從內(nèi)外兩個方面著手，就外部而言，事務(wù)所不僅要加強與客戶的溝通交流，還應(yīng)該強化與證監(jiān)會與中注協(xié)等監(jiān)督機關(guān)溝通，密切關(guān)注政策動態(tài)。就內(nèi)部溝通來說，事務(wù)所首先需要保證溝通渠道的多樣化，以口頭溝通、書面溝通、電子媒介溝通等多種方式來保證信息傳遞的有效性與及時性。

2.實現(xiàn)控制活動的規(guī)范化

審計質(zhì)量的控制工作，是會計師事務(wù)所在進行內(nèi)部控制工作需要重點關(guān)注的一個方面，事務(wù)所在審計工作開始之前，應(yīng)該要對審計單位的社會背景、信用狀況以及企業(yè)聲譽等具體情況有一個深入的了解，在進行審計工作時，應(yīng)該要以不同的態(tài)度對待一般審計項目以及高級審計項目，對于某些風(fēng)險較高的項目，事務(wù)所應(yīng)該適當?shù)脑黾迂斄Α⑽锪?、人力的投入，并在一定程度上提高審計的相關(guān)費用，避免審計單位將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給事務(wù)所。同時，事務(wù)所還應(yīng)該重視審計完成之后的相關(guān)工作，對重大項目進行定期的抽查，做好抽查登記，及時的發(fā)現(xiàn)問題并提出解決措施，保證審計工作的質(zhì)量。

3.實現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化

構(gòu)建企業(yè)文化，營造良好的工作環(huán)境，事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況制定相應(yīng)的短期、中期以及長期的發(fā)展目標，并將每一個目標具體的落實到每一個階段、每一個員工身上，提高員工的工作責(zé)任感。同時，加強對事務(wù)所員工的職業(yè)道德以及資格的考察工作，保證審計工作的公正性與客觀性。構(gòu)建科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，事務(wù)所應(yīng)結(jié)合自身實際，制定出一套完善規(guī)章制度、組織框架、議事程序以及質(zhì)量監(jiān)督機制，明確劃分各部門職責(zé)，規(guī)范工作人員行為。構(gòu)建績效評價機制，從成長學(xué)習(xí)、財務(wù)、內(nèi)部、客戶以及內(nèi)部運營等多個角度，參考平衡計分卡理論，來對事務(wù)所部門員工進行考察，提高考察結(jié)果的科學(xué)性，提高員工的工作積極性。

4.構(gòu)建完善科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)

就外部來說，我國相關(guān)政府以及注冊會計師協(xié)會應(yīng)該要加大對會計師事務(wù)所的管理力度，提高懲處力度，凈化市場環(huán)境。就內(nèi)部來說，會計師事務(wù)所應(yīng)該要注重自身風(fēng)險防控意識和水平的提高，并加強事務(wù)所風(fēng)險管控系統(tǒng)的構(gòu)建，盡可能的避免漏報、錯報風(fēng)險。同時，對員工進行定期的風(fēng)險培訓(xùn)，在提高員工的風(fēng)險防控意識的同時，提高員工的風(fēng)險防控能力。除此以外，事務(wù)所應(yīng)該要注重自身審計流程的規(guī)范：將低風(fēng)險項目與高風(fēng)險項目嚴格區(qū)分，提高對高風(fēng)險項目的重視。對不同行業(yè)的審計業(yè)務(wù)進行分類匯總，并做好相應(yīng)的審計工作底稿。構(gòu)建審計復(fù)合制度，實現(xiàn)高風(fēng)險項目的全面審核，進一步實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制。

5.構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的完善是保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要因素，因此，各事務(wù)所應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的完善工作，進一步明確監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)責(zé)、結(jié)構(gòu)、工作流程、設(shè)置崗位等，同時，事務(wù)所還可以指定專業(yè)的監(jiān)督人員對相應(yīng)的審計項目進行隨時的跟蹤，保證監(jiān)督的有效性。

三、結(jié)語

就當前形勢之下，我國會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制的過程中還存在著的很多的問題，想要徹底解決這些問題，促進內(nèi)部控制機制的完善，還需要各相關(guān)主體不斷地探索努力。

參考文獻：

[1]張毅.基于會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的研究[J].財經(jīng)縱橫，2015（3）.

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