劉毅++馬寧馨

摘 要：由于我國目前油氣資源稅費體系不健全、中央-地方稅費分配制度不完善，在油氣資源的開發(fā)利用過程中，油氣資源所在地政府和人民無法從油氣開發(fā)的高額收益中得到合理份額，反而要承擔其所帶來的環(huán)境問題，引發(fā)了資源所在地與中央政府和油氣企業(yè)的矛盾。在分析現(xiàn)有稅費分配制度的前提下，將利益主體確定為油氣企業(yè)、中央政府和地方政府，同時建立相關(guān)利益主體的博弈模型，通過納什均衡求出最優(yōu)解，并據(jù)此提出對于油氣資源所在地地方利益保護機制的建議。

關(guān)鍵詞：油氣資源；地方利益保護；博弈論

中圖分類號：F21 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）26-0038-02

油氣資源作為國家戰(zhàn)略性資源，關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定、國家安全等各個層面。油氣資源所在地為國家經(jīng)濟建設(shè)輸送了大量優(yōu)質(zhì)能源，做出了巨大貢獻。但是，豐富的油氣資源不但沒有轉(zhuǎn)化為當?shù)氐慕?jīng)濟財政優(yōu)勢和民眾的普遍富裕，反而造成了日益嚴重的“資源詛咒”現(xiàn)象。其產(chǎn)生的根源在于我國現(xiàn)有的礦權(quán)和地權(quán)分離制度和現(xiàn)行稅收制度下的中央-地方分配制度缺陷，導致了油氣資源所在地地方政府和當?shù)孛癖姛o法從油氣資源開發(fā)所獲得的高額利潤中得到合理的份額，卻要承擔油氣資源開發(fā)所帶來了耕地減少、生態(tài)破壞嚴重、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、可持續(xù)發(fā)展能力弱等一系列問題，造成中央政府與地方政府、油氣企業(yè)的利益沖突和矛盾的日益突出。

一、國內(nèi)外研究綜述

國外主要針對中央-地方利益沖突化解方面進行研究。Ikunga&Wilson（2013）研究指出，為提高地方的積極性，中央政府應(yīng)分配給地方政府更多油氣開采收益，讓地方政府擁有更多的權(quán)利[1]；Adeleke（2011）研究指出，中央政府向地方分配稅收的比例目前呈增加趨勢[2]。國內(nèi)學者主要從沖突產(chǎn)生的原因進行研究。陳怡男和李學林（2009）研究指出，油氣開采利益分配中主要存在稅收分配收益少、生態(tài)污染補償缺失等問題，開采地政府及其居民利益有待保護[3]；宋文飛等（2013）指出，中國油氣開采法律法規(guī)的不完善導致的稅收偏離現(xiàn)象造成了資源地的貧困[4]；王育寶等（2014）通過對中央-地方-礦區(qū)居民的博弈分析指出，油氣資源開采利益應(yīng)更多地向地方和礦區(qū)居民傾斜[5]。

總體來看，國內(nèi)外學者大多是從稅收或地方利益保護單方面進行研究，而且研究方向多為油氣資源開發(fā)利用整體過程的分析，對于開發(fā)收益分配中相關(guān)主體的界定及相互關(guān)系的研究較少。這也為本文以博弈論視角，將油氣企業(yè)稅負、現(xiàn)行能源稅費分配方式及地方利益保護機制三者結(jié)合起來研究提供了契機。

二、基于油氣企業(yè)-中央政府-地方政府的博弈模型構(gòu)建

（一）利益相關(guān)主體界定

在油氣資源的開發(fā)利用過程中，利益相關(guān)者主要有中央政府、地方政府、油氣企業(yè)以及當?shù)孛癖奫6]。本文主要研究中央與地方政府之間的利益沖突問題，所以在分析中利益相關(guān)者主要考慮中央政府、地方政府、油氣企業(yè)這三個利益主體，對于其他利益相關(guān)者先不做考慮。

（二）模型假設(shè)

對于油氣企業(yè)-中央政府-地方企業(yè)的三方博弈，本文做如下假設(shè)。

假設(shè)油氣企業(yè)的應(yīng)納稅額為A，綜合稅率為X，若增收稅費，增稅稅率為ΔX。中央-地方分配體系中，地方所占比例為Y，若提高分配比例，提高比例為ΔY；若地方對利益分配結(jié)果不滿則會采取維權(quán)行動，維權(quán)成本為Z。其中，所有變量的值均大于零。

（三）博弈模型構(gòu)建

1.博弈局中人。此博弈局中人為中央政府Ⅰ和地方政府Ⅱ。

2.博弈信息。因為油氣企業(yè)應(yīng)納稅額及綜合稅率、中央-地方稅收分配比例是公開或可以通過計算得出，因此該博弈屬于完全信息博弈。

3.博弈策略。在本次博弈中，中央政府與地方政府各有四個策略。中央政府的策略集合是S1={S11，S12，S13，S14}，地方政府的策略集合是S2={S21，S22，S23，S24}。

4.策略集合Sij（i=1，2；j=1，2，3，4）具體表示為：

S11：提高油氣企業(yè)綜合稅率，提高中央對地方分配比例；

S12：提高油氣企業(yè)綜合稅率，不提高中央對地方比例；

S13：不提高油氣企業(yè)綜合稅率，提高中央對地方分配比例；

S14：不提高油氣企業(yè)綜合稅率，不提高中央對地方分配比例；

S21：提高中央對地方分配比例，地方政府維權(quán)；

S22：提高中央對地方分配比例，地方政府不維權(quán)；

S23：不提高中央對地方分配比例，地方政府維權(quán)；

S24：不提高中央對地方分配比例，地方政府不維權(quán)。

（四）完全信息博弈的納什均衡檢驗

1.策略支付矩陣構(gòu)建

為通過納什均衡求解，可將博弈雙方的策略構(gòu)造為4×4策略矩陣，但對于本例中的策略集（S11，S23）、（S11，S24）、（S12，S21）、（S12，S22）、（S13，S23）、（S13，S24）、（S14，S21）、（S14，S22）中具有明顯的矛盾。以（S11，S23）為例，該策略集表示（S11：提高油氣企業(yè)綜合稅率，提高中央對地方分配比例；S23：不提高中央對地方分配比例，地方政府維權(quán)），其中在中央對地方分配比例問題上明顯前后矛盾。此策略各策略集與上述其他7個策略集由于前后矛盾無法進行納什均衡檢驗。

2.有效元素中相關(guān)數(shù)據(jù)計算及納什均衡檢驗

根據(jù)上述分析，策略矩陣中有效策略集共有8個，結(jié)合模型中假設(shè)的參數(shù)，計算其相關(guān)數(shù)據(jù)并代入策略矩陣進行納什均衡檢驗，如表1所示（其中，上方數(shù)據(jù)表示中央政府收入，下方數(shù)據(jù)表示地方政府收入）。

根據(jù)劃線法解得實現(xiàn)納什均衡的策略集為（S11，S22）、（S12，S24），其含義為，提高油氣企業(yè)稅負，提高或不提高中央對地方分配比例，地方政府均不維權(quán)。該結(jié)果也與中央政府最新頒布的《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》以及對于能源稅費的一系列改革大方向相一致。

三、建議

從之前計算得出的數(shù)據(jù)我們可以看到，現(xiàn)行分配制度下，中央-地方在稅收分配比例上大約保持在3：1的狀態(tài)。中央-地方能源開發(fā)利益分享機制不合理，形成“了中央拿大頭，地方留小頭”的分配格局，導致了地方政府在地區(qū)可持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境建設(shè)方面的資金壓力巨大，一些以能源產(chǎn)業(yè)為主的資源型城市陷入了“資源詛咒”。因此，適當提高中央對地方的分配比例對于保護資源所在地的地方利益至關(guān)重要。建議將油氣行業(yè)特殊稅費如石油企業(yè)特別收益金、礦區(qū)使用費等以及新征收環(huán)境稅的收入在分配時向地方政府傾斜，增值稅、營業(yè)稅等一般稅種保持現(xiàn)有分配比例，這樣，中央-地方在油氣資源開發(fā)稅收分配上可以達到一個相對的平衡，保證油氣資源所在地地方政府的利益，促進地方經(jīng)濟、社會的可持續(xù)和諧發(fā)展。

參考文獻：

[1] Ikunga S A，Wilson G.The politics of revenue allocation and socio-economic development of Emohua Local Government Area，

Rivers State，Nigeria[J].International Institute for Science，Technology&Education，2013，（3）.

[2] Salami A.Taxation，revenue allocation and fiscal federalism in Nigeria：issues，challenges and policy options[J].Economic Annals，

2011，56（189）：27-51.

[3] 陳怡男，李學林.資源所在地的利益補償機制初探——以油氣田資源開發(fā)為例[J].長江流域資源與環(huán)境，2009，（3）：

254-258.

[4] 宋文飛，李國平，韓先鋒，等.“雙重扭曲”下的稅收偏離與礦產(chǎn)資源地貧困[J].經(jīng)濟評論，2013，（2）：129-137.

[5] 王育寶，馬金梅.油氣資源開采收益分配中礦區(qū)居民利益訴求機制研究——基于利益相關(guān)者序貫博弈視角[J].當代經(jīng)濟

科學，2014，（5）：91-98.

[6] 仲偉周，郭大為，付爭江，王新紅.陜北能源資源開發(fā)中的中央與地方利益分享機制研究[J].人文雜志，2011，（2）：79-84.