石濤

摘要：目前，隨著電力市場競爭趨勢的不斷加強，人們對于能源的需求越來越大，市場競爭日益激烈，電力施工企業(yè)在工程施工中，既要保證工程的質(zhì)量，又要滿足用戶的要求，需要其開展深刻的企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是開展全面的預(yù)算管理工作。因為，這不僅僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量的提高，還將成為影響企業(yè)未來生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。本文簡要闡述了電力施工企業(yè)完善全面預(yù)算管理的策略，對于改善和調(diào)整現(xiàn)階段的預(yù)算管理工作有著一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：電力；施工企業(yè)；工程；預(yù)算管理；控制研究

引言

企業(yè)預(yù)算管理作為一個綜合性財務(wù)計劃，主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算三大類，其中財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理、發(fā)展中具有重要作用，其適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要，與其他兩種預(yù)算聯(lián)合促進了企業(yè)的健康發(fā)展。但是對于電力企業(yè)來說，其預(yù)算管理及控制方面還有一些不足及問題需要解決。

1加強工程成本管理的作用

工程項目成本管理，是指在施工企業(yè)對工程項目進行施工時，對生產(chǎn)過程中所要耗費的人力、物力、財力等進行監(jiān)督、管理和調(diào)節(jié)，對項目的成本進行控制，對出現(xiàn)的問題和漏洞及時進行糾正，從而將項目成本控制在計劃預(yù)期成本之內(nèi)，保證工程項目成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。？對于電力施工企業(yè)而言，企業(yè)的規(guī)模和知名度是關(guān)系著其在市場競爭中的核心競爭力，而企業(yè)對于自身生產(chǎn)經(jīng)營成本的管理和控制，則是其獲得更高利潤的關(guān)鍵和重點，也可以在客觀上提高企業(yè)的競爭力。因此，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本進行控制和管理，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)市場生存能力和核心競爭力的重要因素。

2企業(yè)預(yù)算的概念？

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)的總體計劃的直視，包括未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的各項分計劃。企業(yè)預(yù)算用貨幣的形式將各種經(jīng)濟活動計劃可視性的表現(xiàn)出來。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。作為計劃的量化手段，企業(yè)預(yù)算有助于內(nèi)部管理者加以協(xié)調(diào)、實施已設(shè)定計劃，從而引導(dǎo)企業(yè)順利發(fā)展及改革。

企業(yè)預(yù)算通常分為兩部分：總預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。總預(yù)算是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確定總的、全面的目標(biāo)和任務(wù)；包括：生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、技術(shù)改造措施預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算以及預(yù)計資金，平衡表和預(yù)計收益表；責(zé)任預(yù)算是對總預(yù)算進行分解，從而形成的各責(zé)任中心自己的預(yù)算；主要包括各級收入，責(zé)任成本費用、責(zé)任資金和責(zé)任利潤。

3電力施工企業(yè)做好預(yù)算管理工作的必要性？

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費用和利潤做出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價：財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所做出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)計。

3.1有利于電力施工企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。從本質(zhì)上來講，實現(xiàn)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長，企業(yè)越來越將注意力集中到內(nèi)部綜合管理工作上，尤其是以預(yù)算管理的方式，使得企業(yè)在計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)上實現(xiàn)健康的運轉(zhuǎn)，保證各職能部門都能夠在統(tǒng)一的目標(biāo)下，通力合作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的順利開展，這是符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展趨勢的。

3.2有利于滿足多元化的市場投資主體。在我國經(jīng)濟體制改革的背景下，電力施工企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)展現(xiàn)出多樣化的特點，由此產(chǎn)生的多元化投資主體往往對于電力施工企業(yè)的關(guān)注更加的全面和專業(yè)，其不僅僅在乎的是利潤預(yù)算，還越來越重視企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、先進流量預(yù)算等方面的內(nèi)容。

3.3有利于實現(xiàn)企業(yè)資金資源的優(yōu)化配置。對于電力施工企業(yè)來講，開展全面的預(yù)算管理工作，將有利于企業(yè)資本經(jīng)營機制的有效形成。在此基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進行的計劃與規(guī)劃，使得企業(yè)資金資源得以優(yōu)化配置。

4電力企業(yè)的預(yù)算的內(nèi)容？

電力企業(yè)集知識密集型、資本密集型、管理密集型、設(shè)備密集型為一體，是一類較為特殊的生產(chǎn)流程性企業(yè)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)受國家與行業(yè)法規(guī)的大量而直接的監(jiān)管，這些特征都決定了電力企業(yè)生產(chǎn)運行方式與大規(guī)模制造生產(chǎn)型企業(yè)有著本質(zhì)不同。例如，生產(chǎn)運行方面、銷售模式方面、安全環(huán)保方面、維護維修方面等。首先，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)在廠址選擇、工程設(shè)計、電廠招投標(biāo)、設(shè)備采購、籌集資金、施工建設(shè)階段已經(jīng)基本形成雛形，而不是從投產(chǎn)運行后才確定的；其次，電力企業(yè)的生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權(quán)。雖然其屬于高度計劃性的單位，但是更注重實際生產(chǎn)運行對生產(chǎn)的實時監(jiān)控和調(diào)節(jié)；再次，不同專業(yè)、崗位對于最終的生產(chǎn)結(jié)果影響程度很難確切衡量。雖然電力企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)，算是流程性企業(yè)，但團隊建設(shè)或班組建設(shè)在電力企業(yè)中起著不可預(yù)估的作用；最后，利潤目標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)計。這是由于電力企業(yè)效益受燃料價格波動、電力市場需求不確定因素影響所造成的。

由于電力行業(yè)具有上述的特征，因此很多電力企業(yè)的關(guān)鍵公司級指標(biāo)都無法直接進行分解，繼而落實到基層的部門和員工，這當(dāng)中包括財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)兩大模塊。在其余制造企業(yè)中常用的有效的成本管理工具，如標(biāo)準(zhǔn)成本法、成本倒推法等，在電力企業(yè)的主要生產(chǎn)部門常常無法得到成功實施。

5電力企業(yè)預(yù)算管理及控制中存在的不足

5.1對電力企業(yè)全面預(yù)算的認識不夠。結(jié)合對于電力企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多的電力企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理工作認識不清，存在很多的誤區(qū)，形式化工作現(xiàn)象比較嚴重?；蛘吆鲆暺髽I(yè)長期目標(biāo)的結(jié)合，或者企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行不力，對于各種預(yù)算問題和缺陷都難以采取有效的措施去解決，從而導(dǎo)致整個企業(yè)的預(yù)算管理工作處于混亂的局面。

5.2忽視預(yù)算管理組織機構(gòu)完善性。電力企業(yè)只重視財會部門的預(yù)算管理工作，并沒有改進完善預(yù)算管理組織機構(gòu)，我國一些電力企業(yè)還沒有真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中董事會及董事長參與程度相對較低，而且很多企業(yè)并沒有非常清楚地認識到是否應(yīng)開展財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)財會部門及預(yù)算小組主要負責(zé)財務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整工作，使得其財務(wù)預(yù)算管理工作缺少權(quán)威性及前瞻性，財務(wù)預(yù)算控制作用沒有很好地發(fā)揮出來。

5.3預(yù)算編制方式與指標(biāo)配置模式化。很多電力企業(yè)選擇預(yù)算編制方法時，仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法實施業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算及財務(wù)預(yù)算等工作，預(yù)算編制過程中的預(yù)算指標(biāo)保持不變，并在運行結(jié)束后將結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進行比較，這是一種靜態(tài)預(yù)算編制方法，適用于那些業(yè)務(wù)量波動不大的電力企業(yè)。但是當(dāng)電力企業(yè)的銷售量、價格及成本等因素處于較大變動狀態(tài)時，靜態(tài)預(yù)算編制方法則不適合、很難作為考核及評價員工的有效基準(zhǔn)，因為其具有盲目性、滯后性等缺點。對于電力施工企業(yè)來講，預(yù)算編著方式和指標(biāo)配置往往存在不合理的地方，主觀隨意性很大，難以有效的發(fā)揮出預(yù)算管理的真正作用。

5.4成本管理與控制的主體確立失誤。長期以來，因為體制的關(guān)系，施工企業(yè)的成本利潤和員工的收入掛鉤不夠緊密，致使員工普遍認為：成本管理是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門負責(zé)，與自己干好干壞毫無關(guān)系，這樣導(dǎo)致職工控制成本的積極性無法被調(diào)動起來。

5.5沒有形成一套完善的責(zé)、權(quán)、利三者有機結(jié)合的成本管理體制。任何管理活動，建立責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合的管理體制才能取得成效，電力施工企業(yè)成本管理也不例外。目前，大多數(shù)電力施工企業(yè)各部門責(zé)、權(quán)、利三者關(guān)系尚不明確統(tǒng)一，導(dǎo)致工作相互推諉。

6完善和加強電力施工企業(yè)預(yù)算管理的對策？

6.1構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算考核體系。電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算期末時，應(yīng)考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，對此企業(yè)應(yīng)建立具有權(quán)威性考核小組，思考研究建立適合本企業(yè)實際、容易操作的考核指標(biāo)，還要制定可操作考核獎懲辦法。制定的考核獎懲指導(dǎo)思想內(nèi)容應(yīng)該是：有利于各部門積極、主動、優(yōu)質(zhì)高效地完成任務(wù)，做到精打細算、增收節(jié)支，不能夠弄虛作假、浪費資源。財務(wù)預(yù)算考核體系原則是：將預(yù)算作為基礎(chǔ)，堅持從嚴從細、量化到人原則。預(yù)算考核內(nèi)容主要有既定質(zhì)量、數(shù)量條件下收入、成本及利潤等，還要重視考核原材料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、考核市場供求是否協(xié)調(diào)。？

6.2健全電力施工企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督體系。健全的預(yù)算管理體制不僅僅需要高效的執(zhí)行力，還需要有效的監(jiān)督機制。從這個角度來講，作為電力施工企業(yè)應(yīng)該強化預(yù)算管理工作的監(jiān)督，對此我們可以從以下幾個方面入手：首先，設(shè)置預(yù)算監(jiān)督部門和職位，保證其在開展預(yù)算管理工作中的獨立地位，制定相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督制度，使得其在從事監(jiān)督工作的過程中有制度依據(jù)；其次，不斷提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)和技能，使得其能夠切實的參與到預(yù)算監(jiān)督工作中去，對于違背預(yù)算方案的行為能夠及時的發(fā)現(xiàn)并阻止，保證預(yù)算管理方案的有效開展：最后，合理制定監(jiān)督懲罰機制，保證對于違背預(yù)算方案行為的懲罰力度。

6.3從降低企業(yè)成本角度入手。由于電力企業(yè)的設(shè)備容量和設(shè)備可靠性水平不斷提高，同時電力企業(yè)在當(dāng)?shù)仉娏κ袌錾系挠绊懩芰σ才c日俱增，因而目前非市場因素占據(jù)統(tǒng)治地位，電力企業(yè)額外售電量的獲得往往是通過一些潛規(guī)則來實現(xiàn)的。電力銷售規(guī)則依舊是行政控制型。在實際考核時，本文認為應(yīng)參考當(dāng)?shù)仉娏κ袌鰧嶋H需求情況在當(dāng)?shù)厥袌鲋兴急壤?，以期對?dāng)年實際售電量給出確鑿的評價。

6.4夯實管理基礎(chǔ)、細化財務(wù)核算

電力企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理，需要利用企業(yè)具有的各種數(shù)據(jù)流，將各種真實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為編制財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并進一步優(yōu)化電力企業(yè)財務(wù)管理的收支體系，細化會計科目的設(shè)置，將企業(yè)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)盡量地反映出來，更好更正確地反映出合理開支。還要經(jīng)過預(yù)算編制將電力企業(yè)的各項業(yè)務(wù)全面地反映出來，尤其是資本性支出、專項預(yù)算，促進各項預(yù)算管理的規(guī)范化及科學(xué)化，此外，還要對預(yù)算審批程序進行進一步規(guī)范，尤其要在執(zhí)行預(yù)算過程中追加、調(diào)整程序。

6.5分解指標(biāo)，開展預(yù)算編制工作。同時，這一階段也是將各項預(yù)算目標(biāo)分解落實到具體職能單元的過程。對于財務(wù)費用、管理費用、制造費用中的日常費用項目，其分解、編制、落實責(zé)任的過程與一般企業(yè)沒有顯著性的差異。對于生產(chǎn)性指標(biāo)（包括生產(chǎn)成本）的分解與落實則要區(qū)分對待。因為有些生產(chǎn)類預(yù)算指標(biāo)無法進行數(shù)量化分解落實到各崗位，例如煤耗、等效可用系數(shù)（小時）、廠用電率。

例如，維修、維護、更新改造費用等的其他一些生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)雖可量化分解，但具體發(fā)生時需要在成本和質(zhì)量問進行舍取。對這些預(yù)算指標(biāo)不能簡單確定一個數(shù)值，其可以有一個歷史平均值作為比較基礎(chǔ)，然后要求相關(guān)人員進行強行控制執(zhí)行。本文認為更有效的方式是在分析維護維修費用支出時，應(yīng)結(jié)合安全指標(biāo)、設(shè)備完好率指標(biāo)、維修返工率等情況，注重維修計劃的合理性，對維修執(zhí)行過程進行有效監(jiān)控，對維修結(jié)果進行及時反饋和分析。

6.6使用電子預(yù)算工具，提升預(yù)算管理效率。為了提高企業(yè)預(yù)算管理的效率，可以使用電子預(yù)算工具，使用電子預(yù)算工具對預(yù)算進行編制、更新、追蹤監(jiān)控，能夠有效解決預(yù)算各個環(huán)節(jié)中存在的問題，這種形式的預(yù)算工具屬于網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，其是人工智慧與企業(yè)組織規(guī)劃相結(jié)合發(fā)展而來的，能夠整合企業(yè)各方面信息構(gòu)成具有完整框架的預(yù)算體系，進而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及效率。電子預(yù)算體系中設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，采用相同標(biāo)準(zhǔn)來編制具有共同語言的預(yù)算，引導(dǎo)鼓勵具有不同財務(wù)知識的人參與到預(yù)算編制工作中，有效地激發(fā)了企業(yè)其他職能部門及廣大員工參與預(yù)算編制的積極性與熱情。

綜上所述，電力工程的成本控制關(guān)系著電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，是電力施工企業(yè)必須重視的問題。全面預(yù)算管理是電力施工企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段，也是企業(yè)增強自身核心競爭力的主要方法。