石濤

摘要：目前，隨著電力市場競爭趨勢的不斷加強，人們對于能源的需求越來越大，市場競爭日益激烈，電力施工企業(yè)在工程施工中，既要保證工程的質量，又要滿足用戶的要求，需要其開展深刻的企業(yè)內部管理，尤其是開展全面的預算管理工作。因為，這不僅僅關系到企業(yè)財務管理水平和質量的提高，還將成為影響企業(yè)未來生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。本文簡要闡述了電力施工企業(yè)完善全面預算管理的策略，對于改善和調整現階段的預算管理工作有著一定的參考意義。

關鍵詞：電力；施工企業(yè)；工程；預算管理；控制研究

引言

企業(yè)預算管理作為一個綜合性財務計劃，主要包括經營預算、資本預算及財務預算三大類，其中財務預算是企業(yè)預算管理的核心內容，財務預算在企業(yè)管理、發(fā)展中具有重要作用，其適應了現代企業(yè)管理的迫切需要，與其他兩種預算聯合促進了企業(yè)的健康發(fā)展。但是對于電力企業(yè)來說，其預算管理及控制方面還有一些不足及問題需要解決。

1加強工程成本管理的作用

工程項目成本管理，是指在施工企業(yè)對工程項目進行施工時，對生產過程中所要耗費的人力、物力、財力等進行監(jiān)督、管理和調節(jié)，對項目的成本進行控制，對出現的問題和漏洞及時進行糾正，從而將項目成本控制在計劃預期成本之內，保證工程項目成本管理目標的實現。？對于電力施工企業(yè)而言，企業(yè)的規(guī)模和知名度是關系著其在市場競爭中的核心競爭力，而企業(yè)對于自身生產經營成本的管理和控制，則是其獲得更高利潤的關鍵和重點，也可以在客觀上提高企業(yè)的競爭力。因此，對企業(yè)的生產經營成本進行控制和管理，是提高企業(yè)經濟效益，實現企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)市場生存能力和核心競爭力的重要因素。

2企業(yè)預算的概念？

企業(yè)預算是企業(yè)的總體計劃的直視，包括未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的各項分計劃。企業(yè)預算用貨幣的形式將各種經濟活動計劃可視性的表現出來。預算管理在企業(yè)內部管理中占據著重要地位。作為計劃的量化手段，企業(yè)預算有助于內部管理者加以協(xié)調、實施已設定計劃，從而引導企業(yè)順利發(fā)展及改革。

企業(yè)預算通常分為兩部分：總預算和責任預算?？傤A算是為企業(yè)生產經營的各個方面確定總的、全面的目標和任務；包括：生產預算、采購預算、現金預算、銷售預算、技術改造措施預算、生產成本預算以及預計資金，平衡表和預計收益表；責任預算是對總預算進行分解，從而形成的各責任中心自己的預算；主要包括各級收入，責任成本費用、責任資金和責任利潤。

3電力施工企業(yè)做好預算管理工作的必要性？

財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經營預算、資本預算和財務預算。經營預算是對企業(yè)收入、費用和利潤做出的預計；資本預算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價：財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所做出的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。

3.1有利于電力施工企業(yè)的現代化發(fā)展。從本質上來講，實現全面預算管理是現代企業(yè)管理的重要內容。為了實現經濟效益的增長，企業(yè)越來越將注意力集中到內部綜合管理工作上，尤其是以預算管理的方式，使得企業(yè)在計劃、組織、控制、協(xié)調上實現健康的運轉，保證各職能部門都能夠在統(tǒng)一的目標下，通力合作，實現企業(yè)經營生產活動的順利開展，這是符合現代化企業(yè)的發(fā)展趨勢的。

3.2有利于滿足多元化的市場投資主體。在我國經濟體制改革的背景下，電力施工企業(yè)的產權結構展現出多樣化的特點，由此產生的多元化投資主體往往對于電力施工企業(yè)的關注更加的全面和專業(yè)，其不僅僅在乎的是利潤預算，還越來越重視企業(yè)的業(yè)務預算、資金預算、資產負債預算、先進流量預算等方面的內容。

3.3有利于實現企業(yè)資金資源的優(yōu)化配置。對于電力施工企業(yè)來講，開展全面的預算管理工作，將有利于企業(yè)資本經營機制的有效形成。在此基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使得企業(yè)資金資源得以優(yōu)化配置。

4電力企業(yè)的預算的內容？

電力企業(yè)集知識密集型、資本密集型、管理密集型、設備密集型為一體，是一類較為特殊的生產流程性企業(yè)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)受國家與行業(yè)法規(guī)的大量而直接的監(jiān)管，這些特征都決定了電力企業(yè)生產運行方式與大規(guī)模制造生產型企業(yè)有著本質不同。例如，生產運行方面、銷售模式方面、安全環(huán)保方面、維護維修方面等。首先，電力企業(yè)的成本結構在廠址選擇、工程設計、電廠招投標、設備采購、籌集資金、施工建設階段已經基本形成雛形，而不是從投產運行后才確定的；其次，電力企業(yè)的生產一線員工對于生產過程具有絕對的控制權。雖然其屬于高度計劃性的單位，但是更注重實際生產運行對生產的實時監(jiān)控和調節(jié)；再次，不同專業(yè)、崗位對于最終的生產結果影響程度很難確切衡量。雖然電力企業(yè)連續(xù)生產，算是流程性企業(yè)，但團隊建設或班組建設在電力企業(yè)中起著不可預估的作用；最后，利潤目標往往難以準確預計。這是由于電力企業(yè)效益受燃料價格波動、電力市場需求不確定因素影響所造成的。

由于電力行業(yè)具有上述的特征，因此很多電力企業(yè)的關鍵公司級指標都無法直接進行分解，繼而落實到基層的部門和員工，這當中包括財務指標與非財務指標兩大模塊。在其余制造企業(yè)中常用的有效的成本管理工具，如標準成本法、成本倒推法等，在電力企業(yè)的主要生產部門常常無法得到成功實施。

5電力企業(yè)預算管理及控制中存在的不足

5.1對電力企業(yè)全面預算的認識不夠。結合對于電力企業(yè)的調查發(fā)現，很多的電力企業(yè)對于財務預算管理工作認識不清，存在很多的誤區(qū)，形式化工作現象比較嚴重?；蛘吆鲆暺髽I(yè)長期目標的結合，或者企業(yè)預算管理執(zhí)行不力，對于各種預算問題和缺陷都難以采取有效的措施去解決，從而導致整個企業(yè)的預算管理工作處于混亂的局面。

5.2忽視預算管理組織機構完善性。電力企業(yè)只重視財會部門的預算管理工作，并沒有改進完善預算管理組織機構，我國一些電力企業(yè)還沒有真正有效的法人治理結構，企業(yè)財務預算編制過程中董事會及董事長參與程度相對較低，而且很多企業(yè)并沒有非常清楚地認識到是否應開展財務預算管理，企業(yè)財會部門及預算小組主要負責財務預算編制及調整工作，使得其財務預算管理工作缺少權威性及前瞻性，財務預算控制作用沒有很好地發(fā)揮出來。

5.3預算編制方式與指標配置模式化。很多電力企業(yè)選擇預算編制方法時，仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法實施業(yè)務預算、資本支出預算及財務預算等工作，預算編制過程中的預算指標保持不變，并在運行結束后將結果與預算指標進行比較，這是一種靜態(tài)預算編制方法，適用于那些業(yè)務量波動不大的電力企業(yè)。但是當電力企業(yè)的銷售量、價格及成本等因素處于較大變動狀態(tài)時，靜態(tài)預算編制方法則不適合、很難作為考核及評價員工的有效基準，因為其具有盲目性、滯后性等缺點。對于電力施工企業(yè)來講，預算編著方式和指標配置往往存在不合理的地方，主觀隨意性很大，難以有效的發(fā)揮出預算管理的真正作用。

5.4成本管理與控制的主體確立失誤。長期以來，因為體制的關系，施工企業(yè)的成本利潤和員工的收入掛鉤不夠緊密，致使員工普遍認為：成本管理是由企業(yè)領導與財務部門負責，與自己干好干壞毫無關系，這樣導致職工控制成本的積極性無法被調動起來。

5.5沒有形成一套完善的責、權、利三者有機結合的成本管理體制。任何管理活動，建立責、權、利三者相結合的管理體制才能取得成效，電力施工企業(yè)成本管理也不例外。目前，大多數電力施工企業(yè)各部門責、權、利三者關系尚不明確統(tǒng)一，導致工作相互推諉。

6完善和加強電力施工企業(yè)預算管理的對策？

6.1構建完善的財務預算考核體系。電力企業(yè)財務預算期末時，應考核各部門的預算執(zhí)行情況，對此企業(yè)應建立具有權威性考核小組，思考研究建立適合本企業(yè)實際、容易操作的考核指標，還要制定可操作考核獎懲辦法。制定的考核獎懲指導思想內容應該是：有利于各部門積極、主動、優(yōu)質高效地完成任務，做到精打細算、增收節(jié)支，不能夠弄虛作假、浪費資源。財務預算考核體系原則是：將預算作為基礎，堅持從嚴從細、量化到人原則。預算考核內容主要有既定質量、數量條件下收入、成本及利潤等，還要重視考核原材料及產品結構、考核市場供求是否協(xié)調。？

6.2健全電力施工企業(yè)內部的預算監(jiān)督體系。健全的預算管理體制不僅僅需要高效的執(zhí)行力，還需要有效的監(jiān)督機制。從這個角度來講，作為電力施工企業(yè)應該強化預算管理工作的監(jiān)督，對此我們可以從以下幾個方面入手：首先，設置預算監(jiān)督部門和職位，保證其在開展預算管理工作中的獨立地位，制定相應的預算監(jiān)督制度，使得其在從事監(jiān)督工作的過程中有制度依據；其次，不斷提高預算管理人員的素質和技能，使得其能夠切實的參與到預算監(jiān)督工作中去，對于違背預算方案的行為能夠及時的發(fā)現并阻止，保證預算管理方案的有效開展：最后，合理制定監(jiān)督懲罰機制，保證對于違背預算方案行為的懲罰力度。

6.3從降低企業(yè)成本角度入手。由于電力企業(yè)的設備容量和設備可靠性水平不斷提高，同時電力企業(yè)在當地電力市場上的影響能力也與日俱增，因而目前非市場因素占據統(tǒng)治地位，電力企業(yè)額外售電量的獲得往往是通過一些潛規(guī)則來實現的。電力銷售規(guī)則依舊是行政控制型。在實際考核時，本文認為應參考當地電力市場實際需求情況在當地市場中所占比例，以期對當年實際售電量給出確鑿的評價。

6.4夯實管理基礎、細化財務核算

電力企業(yè)實施財務預算管理，需要利用企業(yè)具有的各種數據流，將各種真實、準確的數據作為編制財務預算的基礎，并進一步優(yōu)化電力企業(yè)財務管理的收支體系，細化會計科目的設置，將企業(yè)每筆經濟業(yè)務盡量地反映出來，更好更正確地反映出合理開支。還要經過預算編制將電力企業(yè)的各項業(yè)務全面地反映出來，尤其是資本性支出、專項預算，促進各項預算管理的規(guī)范化及科學化，此外，還要對預算審批程序進行進一步規(guī)范，尤其要在執(zhí)行預算過程中追加、調整程序。

6.5分解指標，開展預算編制工作。同時，這一階段也是將各項預算目標分解落實到具體職能單元的過程。對于財務費用、管理費用、制造費用中的日常費用項目，其分解、編制、落實責任的過程與一般企業(yè)沒有顯著性的差異。對于生產性指標（包括生產成本）的分解與落實則要區(qū)分對待。因為有些生產類預算指標無法進行數量化分解落實到各崗位，例如煤耗、等效可用系數（小時）、廠用電率。

例如，維修、維護、更新改造費用等的其他一些生產預算指標雖可量化分解，但具體發(fā)生時需要在成本和質量問進行舍取。對這些預算指標不能簡單確定一個數值，其可以有一個歷史平均值作為比較基礎，然后要求相關人員進行強行控制執(zhí)行。本文認為更有效的方式是在分析維護維修費用支出時，應結合安全指標、設備完好率指標、維修返工率等情況，注重維修計劃的合理性，對維修執(zhí)行過程進行有效監(jiān)控，對維修結果進行及時反饋和分析。

6.6使用電子預算工具，提升預算管理效率。為了提高企業(yè)預算管理的效率，可以使用電子預算工具，使用電子預算工具對預算進行編制、更新、追蹤監(jiān)控，能夠有效解決預算各個環(huán)節(jié)中存在的問題，這種形式的預算工具屬于網絡式預算編制方法，其是人工智慧與企業(yè)組織規(guī)劃相結合發(fā)展而來的，能夠整合企業(yè)各方面信息構成具有完整框架的預算體系，進而提升預算編制的準確性及效率。電子預算體系中設置了一系列轉換程序，采用相同標準來編制具有共同語言的預算，引導鼓勵具有不同財務知識的人參與到預算編制工作中，有效地激發(fā)了企業(yè)其他職能部門及廣大員工參與預算編制的積極性與熱情。

綜上所述，電力工程的成本控制關系著電力企業(yè)的經濟效益，是電力施工企業(yè)必須重視的問題。全面預算管理是電力施工企業(yè)完善現代企業(yè)制度的重要手段，也是企業(yè)增強自身核心競爭力的主要方法。