廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 李高

論價值鏈會計視角下的商業(yè)銀行預(yù)算

廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 李高

隨著銀監(jiān)會等金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度加強(qiáng)和銀行同業(yè)間競爭加劇，傳統(tǒng)經(jīng)管模式已無法滿足商業(yè)銀行未來發(fā)展述求，強(qiáng)化戰(zhàn)略發(fā)展、重視價值創(chuàng)造、完善內(nèi)部管控，形成戰(zhàn)略性、靈活性的預(yù)算布局，才有可能預(yù)見性、持續(xù)性地解決商業(yè)銀行這個以貨幣為主要經(jīng)營對象的特殊服務(wù)性行業(yè)的日常運營現(xiàn)存問題。然而，預(yù)算管理工作雖在銀行業(yè)內(nèi)普遍實行，但仍存不足，本文以價值鏈會計為視角，分析價值鏈會計與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)實意義，并對商業(yè)銀行預(yù)算體系構(gòu)建提出相關(guān)建議。

價值鏈會計 商業(yè)銀行 預(yù)算管理

一、商業(yè)銀行價值鏈會計與預(yù)算管理概述

價值鏈會計是一種強(qiáng)調(diào)以遵循市場和客戶需求為先導(dǎo)，以行業(yè)間核心主體為龍頭，追求鏈條中整體價值增值，并將價值具體細(xì)化為競爭力、市場占有率及客戶滿意度等各個方面，最終實現(xiàn)協(xié)同運作及合作多贏的集信息流、資金流管理的全方位、多角度的一種現(xiàn)代管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)借鑒該種管控模式，將其運用到銀行的基本活動和輔助活動中去，并將其與現(xiàn)行預(yù)算管理模式相結(jié)合，以尋求二者效用最大化。

時至利率市場化大背景，國內(nèi)商業(yè)銀行已對預(yù)算管理有了進(jìn)一步認(rèn)識，期初應(yīng)用是基于其對經(jīng)營戰(zhàn)略的解讀和各項任務(wù)的具體分解，包括對銀行各條線及分支機(jī)構(gòu)人力、物力、財力等各項資源的配置與調(diào)控，以實現(xiàn)對銀行內(nèi)部預(yù)期業(yè)務(wù)規(guī)模，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)等前瞻性布局，這樣做不僅能夠傳遞一種預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)導(dǎo)向，還能實現(xiàn)實際費用支出等金額的大幅降低。

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行預(yù)算系統(tǒng)已基本建成，在此框架下，對預(yù)期年經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行剖析，通過預(yù)算編制將其轉(zhuǎn)化為經(jīng)營目標(biāo)及實際經(jīng)營計劃，以實現(xiàn)將多維度理念應(yīng)用于分支機(jī)構(gòu)、營銷產(chǎn)品及客戶群組中去，著重分析其將面臨的包括客戶信用、資本市場及業(yè)務(wù)操作等風(fēng)險隱患，并通過預(yù)算控制與實時評價進(jìn)行偏離程度分析，以及時糾正工作中資金過度消耗、客戶預(yù)計違約及不良貸款管控等現(xiàn)實問題，以保證預(yù)算管理真正具備現(xiàn)實可操作性。

二、價值鏈會計視角下商業(yè)銀行實行預(yù)算管理的可行性分析

經(jīng)行業(yè)長期觀察總結(jié)發(fā)現(xiàn)，預(yù)算工作一方面可以優(yōu)化銀行各項存貸、金融產(chǎn)品等收入與資金成本比例，強(qiáng)化貨幣資源利用效率，另一方面，還可以促進(jìn)銀行內(nèi)部風(fēng)險管控，提升整體戰(zhàn)略管理能力，以幫助銀行更清楚地辨識出自身在資金籌措、客戶服務(wù)，亦或是在成本管控中的實際競爭優(yōu)勢，進(jìn)而實現(xiàn)與市場戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)的動態(tài)、科學(xué)、縝密地預(yù)算微調(diào)，幫助商業(yè)銀行提升服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)未來持續(xù)發(fā)展。但在其預(yù)算管理踐行過程中卻仍存在部分不足：

首先，以經(jīng)營戰(zhàn)略為指導(dǎo)的預(yù)算管理，過度強(qiáng)調(diào)短期效應(yīng)。各支行將總行下達(dá)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化管理時，由于各分支機(jī)構(gòu)將面臨經(jīng)營壓力，故會僅將年度指標(biāo)和局部價值最大化為制定預(yù)算編制的基本原則，忽視中長期經(jīng)營目標(biāo)，更有甚者，某些商業(yè)銀行短期利益還可能與中長期規(guī)劃相背離，限制其長期發(fā)展。

其次，現(xiàn)階段的預(yù)算管理往往忽視價值鏈分析及業(yè)務(wù)流程管控，較多考慮資源投入而較少關(guān)注相應(yīng)產(chǎn)出，將管控目標(biāo)定位于通過預(yù)算以降本來提高效益，這容易打擊員工們的工作積極性，而另一方面忽視業(yè)務(wù)流程會導(dǎo)致各部門間經(jīng)理在制定預(yù)算時只從自身利益出發(fā)，不考慮價值活動關(guān)聯(lián)性，進(jìn)而影響銀行業(yè)價值鏈條的協(xié)調(diào)運行。

所以，要使商業(yè)銀行預(yù)算管理發(fā)揮作用愈來愈大，必然要努力克服其不足之處，尤其要按照銀行未來發(fā)展模式，將其與價值鏈會計管理緊密結(jié)合，以更暢通地疏通信息傳遞渠道，調(diào)整部門協(xié)作關(guān)系，為銀行價值增值最大化服務(wù)，因此，在價值鏈會計視角下商業(yè)銀行實行預(yù)算管理更具現(xiàn)實意義。

對于商業(yè)銀行而言，其所謂的價值鏈條應(yīng)包括基本活動的內(nèi)外部后勤管理、資金籌集與運作、風(fēng)險管理與控制、客戶服務(wù)及市場營銷，甚至是為其經(jīng)營發(fā)展起輔助作用的基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)開發(fā)、人資管理等各項活動的有效集合。而資金籌措是其運行的基礎(chǔ)，風(fēng)險管控是其必不可少的活動，客戶關(guān)系是其價值創(chuàng)造的保障，金融營銷是其實現(xiàn)產(chǎn)品核心競爭力的靈魂。

三、價值鏈會計視角下的商業(yè)銀行預(yù)算體系的構(gòu)建

現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以價值增值為目的，而其價值鏈上游應(yīng)主要囊括計劃組織、財務(wù)法律等各項成本控制及資源分配環(huán)節(jié)，內(nèi)部價值鏈涵蓋內(nèi)部管控、員工績效激勵機(jī)制等相關(guān)領(lǐng)域，當(dāng)然，下游的客戶群體維護(hù)與拓展也亟需得到高度重視，所以，以價值鏈為視角，進(jìn)行商業(yè)銀行預(yù)算體系構(gòu)建具體如下：

(一)預(yù)算制定應(yīng)立足于價值鏈和長期戰(zhàn)略愿景

基于價值鏈會計背景下的預(yù)算管理，其制定應(yīng)遵循兩個基本前提，即長期戰(zhàn)略目標(biāo)具體化和整踢價值鏈價值最大化兩項指標(biāo)，以確保商業(yè)銀行價值鏈中的各環(huán)節(jié)發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

在長期戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，各商業(yè)銀行應(yīng)針對自身所獨有的核心優(yōu)勢，確立競爭戰(zhàn)略，例如：部分商業(yè)銀行現(xiàn)在比較注重校園推廣、專業(yè)客戶群推廣及網(wǎng)申等戰(zhàn)略方式開打市場新局面，并通過業(yè)務(wù)流程重組、部門改革等多方分析，確定長期經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)而保證各個鏈條參與者的利益分配公平性與協(xié)調(diào)性。但在此預(yù)算制定中，不僅要把握指導(dǎo)思想，還應(yīng)著重有效溝通，才能在各個環(huán)節(jié)中共同制定總體戰(zhàn)略的前提下，明晰各職能部門的權(quán)利、義務(wù)，合理保證以價值增值為核心預(yù)算體系的初步構(gòu)建。

(二)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整應(yīng)遵循適時動態(tài)調(diào)整原則

在預(yù)算執(zhí)行過程中，商業(yè)銀行要確保各環(huán)節(jié)及部門都能明確各自制定的目標(biāo)，以此為基點，各部門應(yīng)盡量保證在經(jīng)營運作及各環(huán)節(jié)執(zhí)行過程中基本不偏離預(yù)算指標(biāo)，當(dāng)遇到實際環(huán)境因素驟變情況時，機(jī)動靈活采取積極措施，同時向協(xié)同部門反饋，以實現(xiàn)聯(lián)動、科學(xué)地預(yù)算目標(biāo)的適時調(diào)整。再者，畢竟銀行是一個重視規(guī)范的機(jī)構(gòu)，所以，在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)針對業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、措施預(yù)算等進(jìn)行制度制定，不應(yīng)等到問題發(fā)生才去制定糾偏方案，加之銀行的存貸利率、手續(xù)費用都由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)管，故對價值鏈中包括技術(shù)、人資等輔助活動的預(yù)算編制也應(yīng)引入預(yù)算體系構(gòu)建中來，才能及時有效采取措施或?qū)Τ跏碱A(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整。

(三)預(yù)算評價要切實有效地得到反饋與執(zhí)行

預(yù)算不應(yīng)流于表面，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行評價體系，按照月度、年度等將預(yù)算執(zhí)行情況反饋到價值鏈相關(guān)群體中去，還應(yīng)建立專項部門對預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算風(fēng)險進(jìn)行分析評估，以明確價值鏈各環(huán)節(jié)及商業(yè)銀行各部門預(yù)算執(zhí)行情況。

在考核中，要精心設(shè)計考評方案，對分級預(yù)算、部門預(yù)算等各項指標(biāo)進(jìn)行全面考評，還應(yīng)切實將考評結(jié)果與執(zhí)行單位和個人利益緊密聯(lián)系，從而在貫徹執(zhí)行預(yù)算管控過程中，引導(dǎo)價值鏈各組織和銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、職員及客戶群體等自覺約束自身行為。另外，在評價標(biāo)準(zhǔn)制定中，需兼顧預(yù)算完成度及編制準(zhǔn)確性等方面指標(biāo)的評價，還需嚴(yán)格區(qū)分可控與不可控因素制約，進(jìn)行保障預(yù)算評價機(jī)制的客觀公正與合理有效運行。

[1]尹嬋娟.現(xiàn)代商業(yè)銀行預(yù)算管理現(xiàn)狀及其發(fā)展方向初探[J].金融經(jīng)濟(jì).2015,12

[2]林偉.對商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理的探究[J].商業(yè)會計,2015（10）：41-42