劉蕓玲

高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度的問題及建議

劉蕓玲

論文就我國(guó)高校自2002年實(shí)施國(guó)庫集中支付制度以來出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，探究影響該支付方式在具體支付時(shí)出現(xiàn)問題的本質(zhì)情況，并根據(jù)高校的實(shí)際工作情況，針對(duì)各類提出相應(yīng)的解決措施和建議。

高校 國(guó)庫集中支付 問題 建議

一、前 言

2001年3月，財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫［2001］24號(hào)），正式拉開了我國(guó)國(guó)庫制度的改革。國(guó)庫集中支付是以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)審核機(jī)構(gòu)（國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國(guó)庫集中支付制度是我國(guó)公共財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容，它在規(guī)范財(cái)政收支管理、建立有效的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力等方面起到了非常積極的作用。隨著國(guó)庫集中支付的不斷完善，我國(guó)高校從2002年開始試點(diǎn)實(shí)行國(guó)庫集中支付，在國(guó)庫集中支付初期，僅對(duì)財(cái)政撥款實(shí)行國(guó)庫集中支付，很多高校僅利用國(guó)庫資金支付人員經(jīng)費(fèi)，對(duì)預(yù)算和各類資金的使用影響不大。但后將非稅收入統(tǒng)一納入國(guó)庫集中支付范疇之后，高校除其他收入外，大部分資金均通過國(guó)庫集中支付，這對(duì)高校的年初部門預(yù)算和各類資金的使用產(chǎn)生了重大影響。根據(jù)以上情況，高校如何適應(yīng)國(guó)庫集中支付，保證基層財(cái)務(wù)系統(tǒng)資金的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，理順國(guó)庫集中支付存在的問題就成為一個(gè)新的課題。

二、高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度存在的主要問題

（一）財(cái)政專項(xiàng)撥款不能及時(shí)到位，國(guó)庫集中支付賬戶無法與本單位同名其他銀行賬戶發(fā)生往來

高校每年初必須向財(cái)政主管部門報(bào)送部門預(yù)算，但財(cái)政專項(xiàng)資金無法納入該預(yù)算范圍之內(nèi)，所有專項(xiàng)撥款批復(fù)要等到各級(jí)人大會(huì)議確認(rèn)年度財(cái)政預(yù)算后才能下達(dá)，就造成高校在年初只能推遲開賬，每每碰到大金額的支出就只能用其他資金墊付，造成學(xué)校財(cái)政緊張。更為麻煩的問題是根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)中央預(yù)算單位國(guó)庫集中支付資金歸墊管理有關(guān)問題的通知》精神，不得用本單位實(shí)有資金賬戶的資金墊付相關(guān)支出，墊付后國(guó)庫又不允許退回，造成全年預(yù)算資金與實(shí)際支出不能保持一致，影響了高校其他資金的正常周轉(zhuǎn)。例如，許多高校每月工資固定在月初發(fā)放，每年1月只能使用其他資金墊付發(fā)放工資，1月中下旬財(cái)政資金可以使用后，財(cái)政部門不允許將已墊付的1月工資退回原渠道，給高校造成不小的困擾。

另外，財(cái)政專項(xiàng)資金在當(dāng)年財(cái)政預(yù)算批復(fù)后才下達(dá)，有時(shí)甚至到12月份才到款，而屬于基本支出和部分項(xiàng)目支出的資金按規(guī)定只能在當(dāng)年列支，否則，將作為凈結(jié)余資金被財(cái)政收回。由于撥款不及時(shí)，設(shè)備采購時(shí)間偏長(zhǎng)，使得高校許多財(cái)政專項(xiàng)當(dāng)年無法正常使用完畢，而年終財(cái)務(wù)部門往往用其他支出使用完財(cái)政專項(xiàng)資金避免結(jié)余，使得?？顚Ｓ昧饔谛问?。在基建、維修、設(shè)備采購等項(xiàng)目都需提取資金作為質(zhì)保金，待保質(zhì)期過后再予支付給施工或供貨單位，而現(xiàn)有的國(guó)庫支付中允許的財(cái)政項(xiàng)目資金不允許將質(zhì)保金轉(zhuǎn)入本單位的銀行存款賬戶，使得需要預(yù)留的質(zhì)保金無法按原制度辦理預(yù)留。

（二）國(guó)庫資金使用不夠規(guī)范

高校實(shí)行國(guó)庫集中支付，使得銀行存款賬戶資金減少，各高校在編制年度用款計(jì)劃時(shí)，一般將全年計(jì)劃安排在上半年執(zhí)行，為的是盡量先用國(guó)庫資金，保留銀行存款。例如，一個(gè)科研項(xiàng)目可能存在財(cái)政撥款與高校配套資金同時(shí)下?lián)艿那闆r，這樣就造成無法明確區(qū)分哪部分支出屬于國(guó)庫集中支付范疇，哪部分資金可以用銀行存款支付范疇的混亂局面，但審計(jì)部門往往籠統(tǒng)定義為擠占、挪用財(cái)政資金，給高校財(cái)務(wù)造成很大困擾。另外，而非同級(jí)財(cái)政撥款往往都是通過銀行轉(zhuǎn)賬，如果使用本級(jí)國(guó)庫資金支付審計(jì)部門又可能會(huì)提出異議。有的高校出現(xiàn)過非同級(jí)財(cái)政撥來課題經(jīng)費(fèi)入的高校銀行賬戶，高校報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)時(shí)使用了省級(jí)財(cái)政國(guó)庫集中支付，課題審計(jì)時(shí)要求學(xué)校將這部分資金退回省級(jí)國(guó)庫。事實(shí)上，在高校動(dòng)輒幾千上萬個(gè)的科研課題的現(xiàn)狀下，要明確按來源使用經(jīng)費(fèi)明顯太難做到，而審計(jì)部門很難認(rèn)同這種實(shí)際困難。

（三）影響高校與銀行的合作

各基層高校預(yù)算外資金主要來自學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)等非稅收入，高校往年都會(huì)把這部分收入存到銀行，和銀行進(jìn)合作。但由于非稅收入納入國(guó)庫集中支付后，學(xué)校失去了銀行存款的沉淀，影響到高校在金融機(jī)構(gòu)籌資、融資的能力。而高校在貸款到期時(shí)，銀行因信貸風(fēng)險(xiǎn)增加而不愿意續(xù)貸，造成學(xué)校流動(dòng)資金緊張，貸款本息無法按期償還。

（四）影響對(duì)校屬單位賬戶的撥款

目前，多數(shù)高校的后勤部門、工會(huì)和醫(yī)院經(jīng)費(fèi)都實(shí)行了獨(dú)立核算，其服務(wù)收入絕大部分來自學(xué)校撥款，因單位國(guó)庫資金按照《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》要求“不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金”，使得后勤和醫(yī)院經(jīng)費(fèi)難以按慣例結(jié)算，國(guó)庫集中支付規(guī)定無疑對(duì)高校向所屬下級(jí)單位銀行賬戶劃撥資金產(chǎn)生了障礙。

（五）不能與高校會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行對(duì)接

目前，有的省份國(guó)庫集中支付始終不能像網(wǎng)銀一樣與高校的會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)接，不能直接從會(huì)計(jì)核算軟件中提取支付的信息，使得高校出納人員配備過多，影響了工作效率。

三、對(duì)高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度的建議

（一）希望財(cái)政部門及時(shí)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金，特殊情況下國(guó)庫集中支付賬戶允許本單位同名其他賬戶發(fā)生往來。

財(cái)政部門應(yīng)加快財(cái)政專項(xiàng)資金的下?lián)?，同時(shí)允許質(zhì)保金等特殊資金從國(guó)庫轉(zhuǎn)入本單位同名其他賬戶。對(duì)高校因特殊原因被迫墊付的資金，財(cái)政應(yīng)酌情考慮退回原賬戶。

（二）規(guī)范高校國(guó)庫資金的使用

實(shí)行國(guó)庫集中支付后，高校應(yīng)結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面的特點(diǎn)和要求，合法使用國(guó)庫資金，對(duì)需要特殊處理的情況，應(yīng)與國(guó)庫集中支付部門多進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取找到最能切合學(xué)校利益的處理方法。財(cái)政國(guó)庫集中支付管理部門也可以適當(dāng)考慮高校財(cái)務(wù)的難處，對(duì)高校國(guó)庫集中支付中碰到的困難予以盡可能多的支持。而各類審計(jì)部門在審計(jì)經(jīng)費(fèi)時(shí)應(yīng)客觀地分析問題，不能輕易下結(jié)論認(rèn)為高校擠占、挪用財(cái)政資金。

（三）允許從國(guó)庫集中支付到期貸款本息

針對(duì)高校非稅收入納入國(guó)庫集中支付范圍，建議對(duì)于負(fù)債較多的高校，若其負(fù)債所形成的資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)為良性資產(chǎn)，則應(yīng)允許用財(cái)政返還的預(yù)算外資金收入償還銀行貸款本金與利息。此外，為進(jìn)一步緩解高校由于實(shí)施國(guó)庫集中支付所產(chǎn)生的融資貸款困難，以及銀行貸款居高不下，還貸壓力增大的實(shí)際情況，財(cái)政部門可會(huì)同教育部門對(duì)高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況調(diào)研分析后制定補(bǔ)貼政策，將部分庫款利息收入專項(xiàng)用于高校還貸高峰期的貸款貼息補(bǔ)助。

（四）對(duì)多校區(qū)會(huì)計(jì)核算設(shè)立附屬零余額賬戶

高校多校區(qū)會(huì)計(jì)核算對(duì)于單位零余額賬戶的同城異地結(jié)算提出了新的要求。建議按照類似于銀行信用卡的主、副卡管理方式，由財(cái)政部與人民銀行協(xié)商制定關(guān)于基層預(yù)算單位在同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立“附屬零余額賬戶”的相關(guān)政策，經(jīng)學(xué)校主管部門和財(cái)政、銀行共同審核批準(zhǔn)，對(duì)基層預(yù)算單位的同城異地分支機(jī)構(gòu)在原單位零余額賬戶下設(shè)立附屬零余額賬戶，辦理單位分支機(jī)構(gòu)的日常結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行負(fù)責(zé)該預(yù)算單位主、副零余額賬戶的管理，并通過主零余額賬戶與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算，以有利于國(guó)庫集中支付制度的平穩(wěn)推進(jìn)。

（五）國(guó)庫集中支付系統(tǒng)早日與高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接

目前，已經(jīng)有很多省份完成了國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接工作，使高校財(cái)務(wù)部門節(jié)省了不少財(cái)務(wù)人員的配備，也減少了支付差錯(cuò)的發(fā)生，希望其他省份的財(cái)政部門能加快完成這項(xiàng)工作。

總之，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，我們要用發(fā)展的眼光和與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度來不斷探索和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能夠建立與國(guó)庫集中支付制改革相適應(yīng)的資金管理模式，使普通高校的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)、高效。

［1］財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方案》的通知.財(cái)庫.2001.24

［2］祖秉元.高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度存在的問題及建議.會(huì)計(jì)之友.2010.1

［3］孫琪華.談構(gòu)建高校國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接的設(shè)想.會(huì)計(jì)之友.2010.10

［4］梁茜.高效完善國(guó)庫集中支付制度的對(duì)策.經(jīng)濟(jì)與管理.2014.7

Problems and Suggestions on Implementing Treasury Centralized Payment System in Colleges and Universities

LIU Yun-ling
Department of Finance,Hunan Normal University,Changsha 410081

This paper analyzes the problems that have occurred since the implementation of the centralized treasury payment system in China in 2002,and explores the nature of the problems that affect the payment in the specific payment.According to the actual practive situation of the universities,the paper puts forward some countermeasures and recommendations.

Colleges and Universities,Treasury Centralized Payment,Problems,Suggestions

F810

A

本文系湖南省教育廳資助項(xiàng)目（編號(hào)13C520）

劉蕓玲，女，湖南湘鄉(xiāng)人，湖南師范大學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理；湖南長(zhǎng)沙，410081