鄭昭軍

摘要：全面預算管理作為當前先進的科學企業(yè)管理理念中的重要組成部分，對提高企業(yè)的管理能力、增強企業(yè)在同類市場中的綜合競爭實力上有著重要的輔助性作用。本文結合集團企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展中的實際和企業(yè)預算管理工作中的具體問題，對集團企業(yè)如何展開全面預算管理工作展開了相關討論。

關鍵詞：集團企業(yè)；企業(yè)管理；全面預算管理

一、集團企業(yè)開展全面預算管理的意義

2017年，我國整體經(jīng)濟發(fā)展進入“十三五”規(guī)劃的重要一年，國內經(jīng)濟總體形勢在上一年度宏觀平穩(wěn)的基礎上，依舊存在著不容忽視的客觀風險。當前，經(jīng)濟環(huán)境中我國貨幣政策、 財政政策的邊際效應呈現(xiàn)逐步遞減的趨勢，企業(yè)尤其是大型集團企業(yè)的實際發(fā)展受到的政策風險在逐步上升。目前國庫赤字壓力和結構性減稅等因素是影響經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。總體來說，2016年全年GDP增速均保持在6.7%左右，CPI增長約為2.0%，PPI增長為-1.4%，可以看出經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)定增長和平穩(wěn)的波動的大趨勢。但是，由于國家供給側改革工作的持續(xù)進行，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中受到擴張供給的意愿受到了一定程度的影響。因此，在當前的宏觀經(jīng)濟形勢下，國內的集團企業(yè)的擴張與發(fā)展都面臨著更加巨大的壓力和挑戰(zhàn)。

為了增強企業(yè)集團在當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的生存與競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標落實、企業(yè)內有限的資金和資源的優(yōu)化配置、創(chuàng)造更高的企業(yè)經(jīng)濟效益，在當前已有的企業(yè)成功案例上，引入現(xiàn)代全面預算管理模式，實現(xiàn)預算管理對企業(yè)日常經(jīng)濟活動中每一項成本、每一筆支出、每一項收益的全面控制和管理，才能對企業(yè)的日常經(jīng)濟活動進行有效的組織、協(xié)調和管理工作。通過預算的控制對企業(yè)應對當前經(jīng)濟環(huán)境挑戰(zhàn)、提出階段發(fā)展決策、消除發(fā)展障礙、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)凈利潤增長提供必要的有效措施和基礎保障。

二、當前集團企業(yè)全面預算管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）集權化的管理模式不利于企業(yè)科學預算

集團企業(yè)為師實現(xiàn)總公司對下屬分公司的組織協(xié)調和管理控制的目的，在預算編制和執(zhí)行的過程中大多數(shù)采用的是“自傷而下、分級編制、逐級落實”的預算管理程序。這種預算管理現(xiàn)狀受到了集團企業(yè)集團化的管理模式的影響。例如，某集團企業(yè)在實際推行預算管理工作過程中，采用的是由總公司財務部門對集團分公司上報的預算指標進行分析匯總，根據(jù)總公司的年度發(fā)展戰(zhàn)略決策指標，針對該集團企業(yè)年度需要達到的總收入、利潤標準和考核指標等內容進行編制并形集團企業(yè)的預算管理目標，下發(fā)至各個集團分公司予以執(zhí)行。這種的預算目標的制定辦法中存在最大問題在于管理上的僵化，集團下屬企業(yè)的發(fā)展受到了集團管理的過多限制，導致了下屬企業(yè)積極性和創(chuàng)新能力的減弱。同時，這種集權化的預算目標制定辦法，對加快集團企業(yè)在市場環(huán)境變化過程中的應變能力上產(chǎn)生了極為不利的負面影響，使得集團企業(yè)在適應市場環(huán)境變化的需要上處于極為不利的地位。

（二）預算編制方法存在問題

雖然目前集團企業(yè)的預算編制過程中開始逐步引入彈性預算、零基預算和滾動預算等現(xiàn)代科學預算管理辦法，但集團財務的實際預算編制過程中，仍以傳統(tǒng)上較為簡單的預算編制方法為主。因此，集團財務預算編制過程中預算結果的合理性和預算管理的使用能力較低。尤其是，目前集團企業(yè)的預算管理編制多數(shù)是以靜態(tài)預算的編制方法，對集團企業(yè)未來一段時期的資金支出和費用進行預計和編制。因此，財務部門在工作中偏向將往年的數(shù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作為預算編制的基礎，在結合集團企業(yè)的綜合盈利和經(jīng)濟效益目標，通過增加和減少來編制次年的企業(yè)集團預算。這種預算編制方法中往往難以將企業(yè)預算管理同集團發(fā)展變量相互聯(lián)系起來，常見的問題集中在預算中存在大量的不要發(fā)生的費用支出卻實際上發(fā)生了，而大量的實際支出卻并沒有列入預算編制內容之中，導致了企業(yè)集團預算編制的失效和失實的情況出現(xiàn)。

（三）集團企業(yè)預算執(zhí)行及控制模式有待完善

全面預算管理工作是一項涉及企業(yè)集團管理方方面面的綜合性管理工作。因此，為了實現(xiàn)全面預算管理的控制作用，需要加強同企業(yè)集團總公司和下屬子公司的各個部門，包裹戰(zhàn)略規(guī)劃部、財務及產(chǎn)權管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門、研發(fā)與設計部門、科技安全及環(huán)保部門、證券與資本運作部門等多個部門的協(xié)調、溝通和管理工作，才能使得預算編制得到有效的執(zhí)行和落實。然而，目前集團企業(yè)的預算執(zhí)行歸口管理部門仍是以企業(yè)的財務部門為主、采取的多為財務數(shù)據(jù)和財務指標的反饋形勢，不但數(shù)據(jù)的準確性受到了一定的影響，企業(yè)集團在手機和分析數(shù)據(jù)的過程中消耗的人力、資源和經(jīng)歷也是巨大的。同時，這種預算管理執(zhí)行模式也使得預算管理在企業(yè)集團市場拓展、產(chǎn)品研發(fā)、質量成本管理、人力資源建設等無法起到應有的作用。

三、關于加強集團企業(yè)全面預算管理的措施意見

（一）推動柔性化組織管理結構改革

為了加強全面預算管理在當前集團企業(yè)中的實施與應用，改善當前企業(yè)集團管理組織結構，實現(xiàn)集團管理的柔性化是集團企業(yè)進一步落實全面預算管理理念的基礎性保障。企業(yè)集團在既有日常管理體系的基礎上，可以通過減少集團內的管理層級、組建集團管理網(wǎng)絡團隊、加速集團內部管理信息網(wǎng)絡及網(wǎng)絡終端借口的形式，從而改變過去僵化的自上而下、逐級管理的模式。通過管理的柔性化，可以改善企業(yè)集團僵化的管理現(xiàn)狀，將市場風險因素和行業(yè)競爭動態(tài)引入企業(yè)集團的冬天管理網(wǎng)絡中，從而實現(xiàn)集團市場反應能力和綜合正能優(yōu)勢的雙重提升。

（二）提高財務人員綜合素質，實現(xiàn)集團企業(yè)預算管理信息化

為了實現(xiàn)滾動運算、彈性預算、零基預算等先進科學的預算編制方法在集團企業(yè)全面預算管理中的應用，集團企業(yè)應應從提高財務人員綜合素質和提高預算信息化系統(tǒng)建設兩個方面入手，從而推動全面預算管理工作在集團企業(yè)中的落實。在人才培養(yǎng)工作中，企業(yè)集團一方面應加大對專業(yè)預算管理人才的引入，通過高素質人才的帶領培養(yǎng)高層次的預算領導團隊；另一方面集團應加強財務信息系統(tǒng)的建設及其同預算管理工作的結合，通過提升集團內的財務計算機硬件、軟件和集團內信息網(wǎng)絡技術的應用，來簡化財務人員工作量，提高工作效率，從而進一步提高預算管理在集團企業(yè)資金和資本配置中的管理和指導性作用。

（三）提高預算控制能力，逐步完善預算管理考核機制

在全面預算管理過程中，通過集團內財務管理信息化進程的不斷推進和ERP系統(tǒng)操作系統(tǒng)的普及的更新，在預算管理數(shù)據(jù)實時更新的基礎上，企業(yè)集團應連同下級企業(yè)財務部門建立定期報告、匯總分析的預算管理制度，實現(xiàn)對集團企業(yè)內預算執(zhí)行情況的實時跟蹤和監(jiān)控管理工作，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題應及時發(fā)現(xiàn)并提出相應的整改措施。同時，為了保證預算管理執(zhí)行的有效性，健全和完善集團企業(yè)內的預算評價和考核機制。例如企業(yè)集團財務部門可以通過引入平衡積分卡的管理形式，從財務角度、客戶角度、內部業(yè)務角度和企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新角度四個方面進行預算管理的綜合考評，把集團企業(yè)的預算管理考核評價工作同企業(yè)的戰(zhàn)略決策實施結合起來，克服當前集團企業(yè)預算管理工作中的短期行為造成的負面影響，不斷推動集團企業(yè)的全面預算管理向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

四、結束語

隨著市場環(huán)境競爭日益激烈，全面預算對提高企業(yè)管理水平、完善企業(yè)管理機制、促進企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的建立都有著十分重要的意義。尤其是對于大型集團企業(yè)來講，集團的結構和管理組織體系相對復雜，為了實現(xiàn)集團的層次化、戰(zhàn)略化管理，不斷完善當前的集團企業(yè)預算管理體系，是實現(xiàn)集團企業(yè)全過程、全方位、多層次的企業(yè)資產(chǎn)和資源整合的有效管理手段，也是集團謀求更深層次發(fā)展的重要保障。

參考文獻：

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[2]程平，范珂.大數(shù)據(jù)時代基于云會計的集團企業(yè)全面預算管理[J].會計之友，2015（18）：110-113.

（作者單位：深圳市城市投資發(fā)展集團有限公司）