周維

【摘要】本篇文章首先對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的重要性進(jìn)行闡述，從財(cái)務(wù)管理工作缺少規(guī)范性、沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制、崗位設(shè)置不具備合理性三個(gè)方面入手，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)會(huì) 內(nèi)控管理 薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題 改善措施

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理開(kāi)始在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中起著重要的作用，在新時(shí)代的背景下，事業(yè)單位要想得到穩(wěn)定的發(fā)展，就要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展需求，才能保證事業(yè)單位順利運(yùn)行。良好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是保障事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行的主要條件。當(dāng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平得到顯著提升時(shí)，事業(yè)單位的整體管理水平也會(huì)有所提升。事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制在整個(gè)事業(yè)單位中奠定了重要的意義。但是，根據(jù)當(dāng)前的情況來(lái)看大多數(shù)的事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理時(shí)，依然存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，這就給事業(yè)單位的今后發(fā)展帶來(lái)一定阻礙。因此，我們需要根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，從而推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題及改善措施進(jìn)行分析和探討。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）促進(jìn)事業(yè)單位管理，保證資金高效應(yīng)用

事業(yè)單位是一個(gè)公共性服務(wù)單位，它代表著事業(yè)單位履行的有關(guān)職責(zé)，在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中奠定了重要的意義。因此，事業(yè)單位只有在不斷提升自己整體管理質(zhì)量的過(guò)程中，才能全面的履行自己的職責(zé)。目前，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理質(zhì)量普遍偏低，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要因素就是沒(méi)有高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，預(yù)算編制時(shí)缺乏科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行力度不足。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理力度，可以有效的提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)完善事業(yè)單位管理質(zhì)量，可以有效提升公共服務(wù)質(zhì)量，保證資金高效利用[1]。

（二）推動(dòng)財(cái)稅改革，落實(shí)財(cái)會(huì)精細(xì)化管理

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，財(cái)稅也面臨著全新的改革，財(cái)會(huì)管理重點(diǎn)需要圍繞制定完善財(cái)會(huì)管理機(jī)制、明確職責(zé)、梳理管理流程、加大管理力度等方面展開(kāi)，進(jìn)而提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效性，保證事業(yè)單位財(cái)會(huì)精細(xì)化管理。事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作時(shí)，可以借助現(xiàn)代化方式，把預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)管理融合在一個(gè)平臺(tái)中，加大各個(gè)層級(jí)內(nèi)部控制，做好財(cái)會(huì)記錄工作，保證財(cái)會(huì)各項(xiàng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增加績(jī)效考核力度，提升事業(yè)單位管理質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位由之前粗放式管理模式逐漸轉(zhuǎn)變成精細(xì)化管理模式。

（三）構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)規(guī)范管理

在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制制定時(shí)，需要結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化進(jìn)行，這樣可以構(gòu)建一個(gè)符合事業(yè)單位自身發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確各項(xiàng)環(huán)節(jié)，對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效的控制措施，從而保證事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的完善性和規(guī)范性，確保事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行的安全性和合理性。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理工作缺少規(guī)范性

在進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，主要存在的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理工作缺少規(guī)范性。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的因素有三點(diǎn)，第一，財(cái)會(huì)管理人員綜合素養(yǎng)參差不齊，管理水平普遍不高，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作之前，沒(méi)有進(jìn)行崗前培訓(xùn)，沒(méi)有制定評(píng)估機(jī)制，崗位職責(zé)配置缺乏合理性，使得財(cái)會(huì)工作不規(guī)范，財(cái)會(huì)部門(mén)和單位其他部門(mén)不能進(jìn)行有效監(jiān)管，從而影響管理水平。第二，在開(kāi)展原始單據(jù)核算工作時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有對(duì)核算內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，存在重視形式，忽視內(nèi)容的現(xiàn)象，單據(jù)管理不規(guī)范，進(jìn)而影響財(cái)會(huì)工作的順利開(kāi)展。第三，在進(jìn)行財(cái)務(wù)檔案匯集時(shí)，由于管理機(jī)制不健全，不能準(zhǔn)確做到有帳可查、有據(jù)可依[2]。

（二）沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制

財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制主要涉及兩方面的內(nèi)容，第一個(gè)是業(yè)務(wù)流程；第二個(gè)就是內(nèi)部控制方式。落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的主要目的就是借助合理、完善的管理方式，提升事業(yè)單位整體內(nèi)控管理水平?，F(xiàn)階段，大多數(shù)的事業(yè)單位都沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程也缺少合理性。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理流程制定、管理授權(quán)以及財(cái)務(wù)管理等工作還沒(méi)有進(jìn)行全面分析，和內(nèi)部控制衡性標(biāo)準(zhǔn)相背離。例如，某事業(yè)單位在進(jìn)行費(fèi)用項(xiàng)目操作的過(guò)程中，由于各項(xiàng)附件信息不完善，付款條件不清楚，只是由領(lǐng)導(dǎo)人員口頭授權(quán)及給予辦理，這就會(huì)使得資金應(yīng)用存在安全問(wèn)題。

（三）崗位設(shè)置不具備合理性

針對(duì)于大多數(shù)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于人員匱乏、編制時(shí)間受到限制，大多大部分崗位在人員配置缺乏均衡性，不但存在一人多崗，一崗多職的現(xiàn)象，甚至還會(huì)存在不兼容崗位由同一個(gè)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)的情況。此外，一些事業(yè)單位在存在崗位輪流機(jī)制不合理，分工不嚴(yán)謹(jǐn)。例如，某事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，經(jīng)辦人員、決策人員以及審批人員之間沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)良好的制約關(guān)系，同時(shí)也沒(méi)有將其進(jìn)行分離處理，總是會(huì)存在出納人員同時(shí)還負(fù)責(zé)審核工作，物資采購(gòu)人員同時(shí)還擔(dān)具管理工作等，普遍存在崗位多年不輪換，進(jìn)而引發(fā)私用、占用、挪用的現(xiàn)象。

三、應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施

（一）構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理機(jī)制

老話(huà)說(shuō)得好：“工欲善其事，必先利其器”，要想落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，除了要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行規(guī)范之外，還要制定完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理機(jī)制[3]。如果財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善，不但會(huì)影響事業(yè)單位整體管理水平，還給事業(yè)單位今后發(fā)展帶來(lái)阻礙。因此，需要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金應(yīng)用情況進(jìn)行定期核實(shí)，做好記錄工作，針對(duì)記錄不明確的資源，需要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，從而保證事業(yè)單位資金應(yīng)用安全。一旦出現(xiàn)資產(chǎn)損失、壞賬等現(xiàn)象，應(yīng)第一時(shí)間上報(bào)給有關(guān)部門(mén)，根據(jù)審批流程進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)批。

（二）提高財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)水平

任何管理工作都離不開(kāi)人的參與，要想提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理水平，就要提升財(cái)會(huì)工作人員的綜合素養(yǎng)。財(cái)會(huì)工作人員是整個(gè)財(cái)會(huì)工作的主體，財(cái)會(huì)工作人員的綜合素養(yǎng)水平直接決定著財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理效果。因此，事業(yè)單位需要定期對(duì)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，保證財(cái)會(huì)工作人員的專(zhuān)業(yè)性。例如，某事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員為了提升自身的管理水平，增強(qiáng)自身的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行講座的方式，來(lái)掌握有效的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理措施，并根據(jù)單位的實(shí)際情況，將所學(xué)到的管理措施應(yīng)用到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理工作中，從而提升內(nèi)部控制管理工作的創(chuàng)新性。

（三）實(shí)行崗位輪換和現(xiàn)金管理制度

事業(yè)單位需要合理配置崗位職責(zé)，將工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人身上，保證每個(gè)工作人員明確自己的職責(zé)，避免存在崗位之間存在背離、干擾的現(xiàn)象。同時(shí)根據(jù)各個(gè)崗位的詳細(xì)內(nèi)容，制定崗位輪換機(jī)制，讓每個(gè)員工都可以擔(dān)具不同的職務(wù)，這樣不但可以對(duì)單位員工的適應(yīng)能力進(jìn)行審核，同時(shí)還能對(duì)其進(jìn)行多能力培養(yǎng)[4]。此外，還要制定資金管理機(jī)制，資金收支及時(shí)存送，防止預(yù)留大量資金，充分應(yīng)用各項(xiàng)金融工具，例如，某事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理時(shí)，為了保證資金應(yīng)用的安全性，使用了信用卡、網(wǎng)上支付等業(yè)務(wù)，這樣不僅降低現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，同時(shí)加大現(xiàn)金收支管理，防止存在有關(guān)隱患。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理工作，可以有效的提升管理水平，保證資金安全。但是，大多數(shù)的事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理時(shí)，總是會(huì)存在諸多的問(wèn)題，因此，我們需要根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，完善管理質(zhì)量，嚴(yán)格開(kāi)展管理活動(dòng)，從而推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。

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