王曉紅

摘 要：市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)想要不斷發(fā)展，提高經(jīng)濟利益，減輕企業(yè)稅負不失為是一個有效手段。如何在國家法律、法規(guī)允許的情況下合理、合法地籌劃企業(yè)各種稅收，將企業(yè)稅負降到最低，已成為各企業(yè)所面臨的一個關鍵性問題，也由此衍生出了企業(yè)稅收籌劃。基于此，分析在企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響。

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務管理；經(jīng)濟效益

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實現(xiàn)成本、資金、利潤最大應用價值的一個重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個企業(yè)管理者最為關注的問題。

一、有關稅收籌劃的基本概念

對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟收益。因此，很多企業(yè)都在想方設法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴重的負面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當?shù)氖褂孟嚓P技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學安排，以此來實現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財務管理活動。廣義稅收籌劃強調(diào)的是遵守稅法，稅務籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于稅法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財務活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務管理活動來實現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強調(diào)的是，稅務籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。

二、關于稅收籌劃的形式分析

一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，納稅人通過采取合法手段，實現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實現(xiàn)減輕稅收負擔的這一目的。

（一）節(jié)稅

相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進行節(jié)稅是標志其合法性的關鍵一點，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當?shù)?。?jié)稅則是正當?shù)男袨椋抢脟乙?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務工作在今后應當加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。

1.屬純經(jīng)濟行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經(jīng)濟行為。

2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區(qū)別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國家稅收收入無關。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財務管理之間的關系

稅收籌劃與財務管理在目標上存在一致性，這一點主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財務管理，都是實現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財務管控工作，對促進企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財務管理成本工作中的一個關鍵關節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財務管理工作的，與財務管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業(yè)的財務成本，盡量保證企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務管理的具體職能主要包括財務的預算、決策等，這些都對企業(yè)在進行稅收籌劃時造成重大影響。

四、當前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經(jīng)濟利息，而且享有法定的利益與權利，并擔負著相應的責任與義務，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟效益存在關聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響

第一，對籌資成本的影響?；I資成本也就是財務費用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項費用。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負擔的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機構手續(xù)費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續(xù)費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。

第三，對資金運營的影響。資金運營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要內(nèi)容，資金運營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務管理成本中的一項重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進行相關的稅收籌劃工作，有效的確保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。

第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務管理工作中沒有規(guī)劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

六、結(jié)語

總而言之，通過在財務管理中運用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財務管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利益最大化。

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[責任編輯 陳丹丹]